Решение по делу № 2А-505/2022 от 28.11.2022 | Куйтунский районный суд (Иркутская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 ноября 2022 г. р.п. Куйтун

Куйтунский районный суд Иркутской области в составе: председательствующего судьи Степаненко В.П., при секретаре Кондратьевой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-505/2022 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени,

установил:

М.И. России № по <адрес> обратилась в Куйтунский районный суд с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени, мотивировав свои требования тем, что ФИО1 состоит на учете в М.И. России № по <адрес> (ФИО2 № России по <адрес>) в качестве налогоплательщика. По сведениям, представленным регистрирующими органами, ответчику на праве собственности принадлежали с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, в связи с чем она обязана уплатить земельный налог.

Налогообложение доходов физических лиц в Российской Федерации осуществляется в соответствии с положениями главы 23 НК РФ.

На основании ст. 207 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Такой срок указан в п. 6 ст. 228 НК РФ для случаев, когда налоговый агент обязан сообщить налоговому органу по месту своего учета и физическому лицу о невозможности удержать НДФЛ, о суммах дохода, с которого на удержан НДФЛ, сумме не удержанного налога (п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 НК РФ).

Положениями ст.ст. 226, 226.1, 228 НК РФ предусмотрен специальный порядок выполнения налогоплательщиками и налоговыми агентами своих обязанностей в случае невозможности удержания последними исчисленной суммы НДФЛ.

В соответствии с подп. 4 п. ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно п. 7 ст. 228 НК РФ в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2017 год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) ей были направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты недоимки по налогам. В нарушение требований статей 357, 358, 363 НК РФ административный ответчик не оплатила налоги, в связи с чем в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом ей начислены пени. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога ей направлены требования об уплате налога, пени.

В связи с неисполнением требования налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №<адрес>, которым ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-656/2022 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пени, после обращения ФИО1 с заявлением об отмене судебного приказа определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-656/2022 от ДД.ММ.ГГГГ отменен. В связи с чем административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 1147,49 руб. за налоговый период 2016-2017 гг., в том числе:- налог на доходы физических лиц за 2016 г. в размере 273 руб., за 2017 г. в сумме 636 руб.; - земельный налог с физических лиц за 2016 г. в сумме 227 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,49 руб. Всего задолженность по налогам – 1136 руб., пени – 11,49 руб.

Представитель административного истца не явился в судебное заседание, о времени и месте которого извещен надлежащим образом в соответствии со статьей 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), просит о проведении судебного разбирательства в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 не явилась в судебное заседание, о времени и месте которого извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила, о рассмотрении дела в ее отсутствие не просила.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие сторон, их представителей в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, поскольку их явка в суд не является и не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению полностью.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно пункту 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с подп. 4 п. ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежали земельные участки: кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 1/3 доля в праве на земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выписками из ЕГРН.

Из материалов дела усматривается, что в инспекцию от налогового агента – ООО « Траст » поступили сведения в отношении налогоплательщика ФИО1– справка о доходах физического лица по форме 2- НДФЛ за 2016, 2017г.

Согласно справке по форме 2- НДФЛ за 2016г. от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 в 2016г. получила доход в общей сумме 779,39 руб., следовательно, сумма налога не удержанная налоговым агентом составляет 273,00 руб.

Согласно справке по форме 2- НДФЛ за 2017г. от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 в 2017г. получила доход в общей сумме 1819,24 руб., следовательно, сумма налога не удержанная налоговым агентом составляет 636,00руб.

Сумма налога к уплате 909,00 руб.

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 52 НК РФ (в редакции, действующей на момент отправления уведомлений) в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В соответствии с действующим законодательством налоговый орган в адрес ответчика направила налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговый период 2016, земельный налог с физических лиц, сумма 227,00 руб., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговый период 2017, налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом, сумма 273,00 руб., налоговый период 2017, налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом, сумма 636,00 руб. срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Так как в установленный законом срок налогоплательщик не произвела уплату налогов, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ с имеющейся задолженностью по уплате земельного налога 238,49 руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ с имеющейся задолженностью по уплате НДФЛ 909,45 руб.

Срок, установленный в требовании истек, однако платежи от административного ответчика в бюджет не поступили. Доказательств уплаты задолженности в материалах дела не имеется, административным ответчиком суду не представлены, ст. 62 КАС РФ.

Налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.

Так, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> выдан судебный приказ №а-656/2022 о взыскании с ФИО1 по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц и пеней в размере 1147,49 руб.

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился согласно списку почтовый отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ (шпи 80080369378640, дата отправки ДД.ММ.ГГГГ).

Определением об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> судебный приказ №а-603/2022 о взыскании с ФИО3 обязательных платежей по земельному налогу с физических лиц, по налогу на имущество физических лиц, пени отменен.

Согласно представленному расчету М.И. России № по <адрес> у ФИО1 имеется задолженность в общей сумме 1147, 49 рублей, из них:

- налог на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 273,00 руб., за 2017 года в сумме 636 руб.;

- земельный налог с физических лиц за 2016 г. в сумме 227,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,49 руб. Итого налогов – 1136,00 руб., пени 11,49 руб.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает возможность подачи искового заявления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, на день подачи настоящего административного иска ДД.ММ.ГГГГ установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен. Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налога и пени не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного иска, учитывая, что правовых оснований для отказа в удовлетворении требований иска, по доводам, изложенным в иске и имеющимся в деле доказательствам, у суда не имеется.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 3, 19, 23, 48, 63, 207 НК РФ, ст. ст. 92, 286, 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования М.И. России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу М.И. России № по <адрес> задолженность в общей сумме 1147, 49 рублей, из них:

- налог на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 273,00 руб., за 2017 года в сумме 636 руб.;

- земельный налог с физических лиц за 2016 г. в сумме 227,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,49 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования Куйтунский район в размере 400 рублей 00 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Куйтунский районный суд Иркутской области в течение одного месяца со дня его вынесения.

Судья В.П. Степаненко