Дело № 2а-3051/2023

22RS0013-01-2023-002979-26

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 августа 2023 года г.Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Бабушкина С.А.,

при секретаре Алмакаевой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС РФ № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с указанным административным иском, представитель истца просит взыскать с ответчика ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц (далее НДФЛ) за 2020 год в размере 23155,17 руб., штраф в размере 7950,75 руб., пени в размере 9042,87 руб., всего 40148,79 руб.

В обоснование административных исковых требований представитель административного истца указал на то, что на основании статей 88, 101 Налогового кодекса РФ налоговым органом проведена налоговая проверка по факту непредставления ФИО1 в налоговый орган по месту учета налогоплательщика декларация 3-НДФЛ за 2020 год, в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости, согласно которой получен доход от продажи имущества.

В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что согласно п.6 ст.227 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога на доходы физических лиц за период 2020 год не позднее 15.07.2021 года. В установленный срок налог не уплачен, что влечет начисление штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога согласно п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ.

Сумма НДФЛ составила за 2020 год 159019 руб., пени за неуплату налога за период с 15.07.2021 года по 28.02.2022 года в размере 9042,87 руб., штраф в соответствии с п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ 7750,75 руб.

Налоговым органом выставлено требование №16707 от 26.04.2022 года со сроком для добровольной оплаты 02.06.2022 года, которое в полном объеме не исполнено. Ответчиком частично произведена оплата недоимки, и остаток задолженности составил 23155,17 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю не явился, о месте и времени судебного разбирательства был извещен надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, что суд находит возможным.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась судом известному адресу, почтовая корреспонденция возвращена с отместкой «истек срок хранения» иной адрес не установлен, заявлений, ходатайств не поступило.

Суд, руководствуясь ст.ст.150, 152 Кодекса административного судопроизводства РФ, полагает возможным провести судебное заседание при сложившейся явке.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.4 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 7 части 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ установлено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогоплательщики, указанные в ч.1 ст.227 Налогового кодекса РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке установленном ст.225 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст.229 Налогового кодекса РФ.

Согласно п.1 ст.229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом, в соответствии со ст.216 Налогового кодекса РФ по НДФЛ признается календарный год. Пункт 4 ст.228 Налогового кодекса РФ определяет, что общая сумма налога, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу части 3 статьи 225 Налогового кодекса РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Частью 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

Согласно п.1.2 ст.88 Налогового кодекса РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии с договором дарения от 28.09.2020 года, заключенного между ФИО2 «Даритель» и ФИО1 «Одаряемый», Даритель дарит, а Одаряемый принимает в дар собственность квартиру, общей площадью 42,8 кв.м., находящуюся по адресу: <адрес> №.

Административный ответчик 01 октября 2020 года зарегистрировала право собственности на квартиру по адресу: <адрес> что подтверждается сведениями Росреестра.

На основании пункта 6 статьи 214.10 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Согласно сведениям Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю, кадастровая стоимость квартиры по адресу: <адрес>21 по состоянию на 01.01.2020 года составляла 1223224,43 руб.

Налогоплательщиком ФИО1 не предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год. На основании проведенной налоговой проверки, ФИО1 был составлен акт налоговой проверки от 12.10.2021 года №15225, который был направлен ответчику заказной корреспонденцией по почте 16.10.2021 года.

Близкое родство в соответствии с Семейным кодексом РФ между ФИО2 и ФИО1 не установлено, в связи с чем, доход, полученный от дарения квартиры, подлежит налогообложению.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки налоговым органом принято решение №1746 от 28.02.2022 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно решению сумма налога, подлежащая уплате в бюджет от получения имущества в порядке дарения у налогоплательщика в 2020 году составила 159019,00 руб. из расчета 1223224,43 руб.х13%.

С учетом изложенного, суд считает установленным, что ответчик ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 159019,00 руб.

Административным ответчиком ФИО1 в период с 04.08.2022 года по 23.11.2022 года частично уплачен НДФЛ в сумме 135863,83 руб., остаток задолженности составил 23155,17 руб., что подтверждается данными налогового органа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Налоговым органом при принятии решения №1746 от 28.02.2022 года о привлечении к ответственности за совершенное налоговое правонарушение в силу положений статей 112 и 114 Налогового кодекса РФ размер налоговых санкций уменьшен в 4 раза и составил 7950,75 руб., из расчета 159019,00 руб. х 20% : 4. Судом расчет проверен, признан верным, административным ответчиком ни решение налогового органа, ни расчет не оспорены.

Вместе с тем, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнила. Обратное, административным ответчиком не доказано.

Согласно абзацу 3 п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п.1 и 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Абзацами 1 и 4 п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 Налогового кодекса РФ).

Требование об уплате налога, как следует из п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Поскольку административный ответчик ФИО1 НДФЛ и штраф в установленные сроки не уплатила, у неё образовалась недоимка по данному налогу, что послужило основанием для направления от 26.04.2022 года МИФНС России №16 по Алтайскому краю в адрес ФИО1 требования № 16707 по состоянию на 26.04.2022 года, которое содержало данные, предусмотренные п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе срок уплаты недоимки до 02.06.2023 года.

В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно положению ч.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что МИФНС России №16 по Алтайскому краю требования Налогового кодекса РФ о направлении соответствующего требования исполнены. В свою очередь, административный ответчик обязанность по уплате НДФЛ за 2020 год и штрафа не исполнила, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся недоимки за 2020 год, а именно НДФЛ в размере 23155,17 руб., штраф в размере 7950,75 руб.

В силу п.2 ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст. 72 Налогового кодекса РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с п.п.1, 2, ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пунктами 3, 4, 5, 6 ст.75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса.

Сумма пени по НДФЛ за 2020 год составила: с 16.07.2021 года по 25.07.2021 года 159019*5,5%/300*10=291,53 руб., с 26.07.2021 по 12.09.2021 159019*6,5%/300*49=1688,25 руб., с 13.09.2021 по 24.10.2021 159019*6,75%/300*42=1502,73 руб., с 25.10.2021 по 19.12.2021 159019*7,5%/300*56=2226,27 руб., с 20.12.2021 по 13.02.2022 159019*8,5%/300*56=2523,10 руб., с 14.02.2022 по 27.02.2022 159019*9,5%/300*14=704,98 руб., с 28.02.2022 по 28.02.2022 159019*20%/300*1=106,01 руб., всего 9042,87 руб.

Административный ответчик ФИО1 свою обязанность по уплате пени за спорный период времени также не исполнила, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся суммы пени по НДФЛ за 2020 год в указанном размере. Расчет пени судом проверен, произведен арифметически верно с учетом установленной ставки ЦБ РФ.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В требовании №16707 по состоянию на 26.04.2022 года ответчику был установлен срок для уплаты недоимки до 02.06.2022 года.

15 июля 2022 года в установленный шестимесячный срок налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа и 22.07.2022 года мировой судья судебного участка №4 г.Бийска выдал судебный приказ о взыскании с ФИО1 НДФЛ, штраф, пени.

В связи с поступившими возражениями ответчика, 25.11.2022 года определением мирового судьи указанный судебный приказ был отменен, в связи с чем, истец обратился в суд с настоящим иском.

С настоящим административным иском в Бийский городской суд Алтайского края Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась 24 мая 2023 года, о чем свидетельствует штамп на конверте, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока обращения в суд.

С учетом вышеизложенного, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу требований ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1404,46 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> ИФНС России № по <адрес> недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ за 2020 год в сумме 23155,17 руб., штраф в сумме 7950,75 руб., пени в сумме 9042,87 руб., всего 40148,79 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в сумме 1404,46 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья С.А. Бабушкин