Решение по делу № 2А-3527/2025 от 12.11.2025 | Шахтинский городской суд (Ростовская область)

61RS0023-01-2025-004805-59

Дело №2а-3527/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 ноября 2025 года г. Шахты

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе председательствующего Филоновой Е.Ю., при секретаре Багманян А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС №12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №12 по Ростовской области обратилась в суд с вышеуказанным иском. Указала, что ФИО1 в соответствии со ст. 400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2022, 2023 год на принадлежащую ему квартиру (г. <данные изъяты>) и направлены налоговые уведомления. ФИО1 налог на имущество не уплатил.

Также, что ФИО1 в соответствии со ст. 357 НК РФ, признается плательщиком транспортного налога, поскольку является собственником транспортного средства (<данные изъяты>). Ему исчислен транспортный налог за 2023г. по сроку уплаты 01.12.2024 в размере 5 275 руб. ФИО1 транспортный налог за 2023 г. не оплатил.

Также, ФИО2 реализовал в 2023 году объект недвижимого имущества (земельный участок, находящийся в собственности менее минимального предельного срока владения, по адресу: г<данные изъяты>), дата постановки на учет 07.10.2021, дата снятия с учета 15.03.2023, ЦЕНА СДЕЛКИ 2 300 000 руб., кадастровая стоимость 2 181 526,62 руб., доля в праве ?, кадастровая стоимость объекта, умноженная на повышающий коэффициент 0,7, согласно доли, составляет 1 090 763, 31 руб.

Декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3НДФЛ за 2023 год, не представлена, с 16.07.2024 налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, в рамках 02.08.2024 в адрес налогоплательщика направлено требование №19707 от 01.08 2024 о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества, либо о необходимости предоставления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год.

На дату составления акта камеральной налоговой проверки декларация по налогу на доходы физических лиц с приложение подтверждающих документов не представлены.

Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2023 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2023 год составляет 234 000 руб. Срок уплаты налога за 2023 – 15.07.2024. Срок предоставления декларации 2023 – 02.05.2024. ФИО1 первичную налоговую декларацию 02.05.2024 не представил.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 01.01.2023 в сумме 2 480, 30 руб., в том числе пени 311,30 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №3451 от 12.03.2025: общее сальдо – 306597,66 руб., в том числе пени 3774016 руб. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют. Расчет пени для включения в заявлении о вынесении судебного приказа 37740,16 руб. (37 428,86 руб.+311,30 руб.). 03.03.2023 уплачен ЕНП в размере 1 921,50 руб., который распределился следующим образом: 16,77 руб. – налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2022, 29,73 транспортный налог по сроку уплаты 01.12.2022, 750 руб. – транспортный налог по сроку уплаты 01.12.2020, 638,78 руб. – транспортный налог по сроку уплаты 02.12.2019, 111,22 руб. – транспортный налог по сроку уплаты 02.12.2019, 375 руб. – транспортный налог про сроку уплаты 03.12.2018. Также 03.12.2023 уплачен ЕНП в размере 465 руб., который распределился следующим образом: 417,50 руб. – налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2023, 30,37 руб. – транспортный налог по сроку уплаты 01.12.2022, 17,13 руб. – налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2022. 29.01.2025 доначислен НДФЛ по сроку уплаты 15.07.2024 – 234 000 руб.

Должнику направлено требование об уплате задолженности от 11.12.2023 №26443, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо и обязании уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 30.08.2024 мировым судьей судебного участка №10 Шахтинского судебного района Ростовской области отменен судебный приказ. В связи с неуплатой налогов инспекцией начислены пени.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по НДФЛ за 2023 год по сроку уплаты 15.07.2024 в сумме 233 800 руб., транспортный налог за 2023 год по сроку уплаты 01.12.2024 в сумме 5275 руб., по налогу на имущество за 2022 по сроку уплаты 02.12.2023 в сумме 47,50 руб., по налогу на имущество за 2023 по сроку уплаты 02.12.2023 в сумме 85 руб., пени с 01.01.2023 по 12.03.2025 в сумме 37740,16 руб., штрафы за налоговое правонарушение в сумме 29 250 руб., всего 306 197,66 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151 установлено, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Соответственно, при наступлении сроков уплаты после направления требования и соответственного увеличения сумм задолженности, законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено направление нового дополнительного (уточненного) требования.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

Пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе на здание, строение, сооружение.

В соответствии со статьями 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц и транспортный налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац 2 подпункта 5 пункта 1).

Согласно пункту 6 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по доходам от продажи имущества, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 настоящего Кодекса.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 указанного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 упомянутого Кодекса (пункт 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации). Пунктом 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения имуществом, полученным в порядке наследования, составляет три года.

На основании пункта 3 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 данного Кодекса, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За непредставление в установленный законодательством о налогах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, а также за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы предусмотрена ответственность по пункту 1 статьи 119, пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и признается плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога.

Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2022 и 2023 год на принадлежащую ему квартиру <данные изъяты>) в размере 465 руб. и 85 руб. соответственно, транспортный налог за 2023 по сроку уплаты 01.12.2024 в сумме 5 275 руб., а также по налогу на доходы физических лиц за 2023 год – 234 000 руб.

В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления №62941687 от 29.07.2023 по сроку уплаты 01.12.2023 (налог на имущество – 465 руб.) и №144974215 от 24.07.2024 по сроку уплаты 02.12.2024 (на сумму 5360 руб.: транспортный налог – 5 275 руб. и налог на имущество – 85 руб.).

11.12.2023 налоговым органом выставлено требование №26443 в отношении ФИО1 об уплате налога в срок до 20.02.2025, в котором сообщалось о наличии задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени (госпошлина – 200 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 и 2023 год – 132,50 руб., транспортный налог – 5 275 руб., пени – 388,72 руб.

ФИО1 налоги не оплатил в установленный срок, и данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

Также, ФИО2 реализовал в 2023 году объект недвижимого имущества (земельный участок, находящийся в собственности менее минимального предельного срока владения, по адресу: г<данные изъяты>), дата постановки на учет 07.10.2021, дата снятия с учета 15.03.2023, цена сделки 2 300 000 руб., кадастровая стоимость 2 181 526,62 руб., доля в праве ?, кадастровая стоимость объекта, умноженная на повышающий коэффициент 0,7, согласно доли, составляет 1 090 763, 31 руб.

Декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3НДФЛ за 2023 год, не представлена, с 16.07.2024 налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, в рамках которой 02.08.2024 в адрес налогоплательщика направлено требование №19707 от 01.08.2024 о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества, либо о необходимости предоставления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год.

На дату составления акта камеральной налоговой проверки декларация по налогу на доходы физических лиц с приложением подтверждающих документов не представлены.

ФИО1 первичную налоговую декларацию 02.05.2024 не представил.

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ предусмотрена ответственность за совершение налогового правонарушения в виде непредставления налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора), в соответствии с пунктом 6 статьи 100 Налогового кодекса РФ.

ФИО1 не представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023 год, в результате чего в бюджет им не уплачен налог на доходы физических лиц в размере 234 000 руб., что, указывает, на совершение им налогового правонарушений, предусмотренных статье 119 и статьей 122 Налогового кодекса РФ.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки налоговым органом было вынесено решение от 16.12.2024 №4266 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 17 550 руб., по пункту 1 статьи 122 Налогового Кодекса РФ в виде штрафа в размере 11700 руб.

Поскольку ФИО1 после формирования требования №26443 от 11.12.2023 налоги не уплачены и образовалась новая задолженность налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа.

03.04.2025 по делу №2а-12-633/2025 мировым судьей судебного участка №5 Шахтинского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ, который отменен определением от 30.04.2025 на основании поданных ответчиком возражений.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 03.04.2025 (не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей), после отмены судебного приказа 30.04.2025 с настоящим исковым заявлением налоговая инспекция обратилась 13.08.2025, т.е. в установленный срок в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, соответственно налоговым органом путем подачи заявлений о вынесении судебного приказа и обращения с административным исковым заявлением в суд, установленная законом процедура взыскания задолженности по обязательным платежам и санкциям соблюдена.

29.01.2025 доначислен НДФЛ по сроку уплаты 15.07.2024 – 234 000 руб.

Задолженность по налогам включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на едином налоговом счете.

Из расчета пени административного истца следует, что налоговый орган просил взыскать пени в связи с неуплатой:

- транспортного налога за 2017 год в размере 375 руб., за 2018 год в размере 750 руб., за 2019 год в размере 750 руб. (в настоящее время возбуждено исполнительное производство №<данные изъяты>-ИП), за 2021 год в размере 188 руб. и земельный налог за 2021 в размере 106 руб. (оплачены 03.03.2023, 03.12.2023), а всего в размере 2 169 руб.

-налога на доходы физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 15.07.2024 в размере 234 000 рублей.

Налоговым органом учтены оплаты 03.03.2023 ЕНП в размере 1 921,50 руб., (распределился следующим образом: 16,77 руб. – налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2022, 29,73 транспортный налог по сроку уплаты 01.12.2022, 750 руб. – транспортный налог по сроку уплаты 01.12.2020, 638,78 руб. – транспортный налог по сроку уплаты 02.12.2019, 111,22 руб. – транспортный налог по сроку уплаты 02.12.2019, 375 руб. – транспортный налог по сроку уплаты 03.12.2018) и 03.12.2023 уплачен ЕНП в размере 465 руб. (распределился следующим образом: 417,50 руб. – налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2023, 30,37 руб. – транспортный налог по сроку уплаты 01.12.2022, 17,13 руб. – налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2022).

Расчет налога, пеней и штрафа судом проверен, признан арифметически верным и выполненным в соответствии с нормами закона.

На основании вышеизложенного, учитывая, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога и НДФЛ в связи с продажей недвижимого имущества, находящегося в собственности налогоплательщика менее предельного минимального срока владения, не представлена налоговая декларация, доказательств погашения образовавшейся налоговой задолженности не представлено, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2023 год по сроку уплаты 15.07.2024 в сумме 233 800 руб., транспортного налога за 2023 год по сроку уплаты 01.12.2024 в сумме 5275 руб., по налогу на имущество за 2022 по сроку уплаты 02.12.2023 в сумме 47,50 руб., по налогу на имущество за 2023 по сроку уплаты 02.12.2023 в сумме 85 руб., пени с 01.01.2023 по 12.03.2025 в сумме 37740,16 руб., штрафы за налоговое правонарушение в сумме 29 250 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ, согласно которой судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета госпошлина, в размере, предусмотренном ст. 333.19 НК РФ, в сумме 10 155 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС №12 по Ростовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты> года рождения, ИНН <данные изъяты>) в пользу МИФНС №12 по Ростовской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 15.07.2024 в сумме 233 800 руб., по транспортному налогу за 2023 год по сроку уплаты 01.12.2024 в сумме 5275 руб., по налогу на имущество за 2022 по сроку уплаты 02.12.2023 в сумме 47,50 руб., по налогу на имущество за 2023 по сроку уплаты 02.12.2023 в сумме 85 руб., пени с 01.01.2023 по 12.03.2025 в сумме 37740,16 руб., штрафы за налоговое правонарушение в сумме 29 250 руб., а всего 306 197,66 руб.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> года рождения, ИНН <данные изъяты>) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 10 155 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Шахтинский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Судья: подпись Е.Ю. Филонова

Решение в окончательной форме изготовлено: 12.11.2025.