Дело № 2а-185/2025

УИД 29RS0001-01-2024-002647-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Вельск 18 марта 2025 года

Вельский районный суд Архангельской области в составе

председательствующего Митягина В.А.,

при секретаре Пивневой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании налога на имущество, земельного налога и пени,

установил :

УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам в сумме <данные изъяты>., а именно: налог на имущество за 2019, 2021 и 2022 г.г. в сумме <данные изъяты>., земельный налог за 2019, 2021, 2022 г.г. в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>., состоящие из: пени до ДД.ММ.ГГГГ ОМС в размере <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на недоимку 2018, 2019, 2020 и 2021 годов, которые сторнированы на основании п. 11 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ; пени до ДД.ММ.ГГГГ ОПС в размере <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на недоимку 2018, 2019, 2020, 2021 годов, которые сторнированы на основании п. 11 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ, пени после ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. на совокупную задолженность отрицательного сальдо отраженного на ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на недоимку по ОМС за 2020, 2021 годы, по ОПС за 2020, 2021 годы сторнированные ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ. Свои требования обосновало тем, что ФИО1 имел в собственности имущество, являлся индивидуальным предпринимателем. Свою обязанность по уплате налогов не выполнил. По причинам неисполнения ответчиком в установленный законом срок обязанности по уплате налогов ответчику начислены пени. Мировым судьей судебного участка № 1 Вельского судебного района Архангельской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Вельского судебного района Архангельской области от ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам и пени, который в связи с возражениями ФИО1 определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Определением Вельского районного суда Архангельской области от 17 февраля 2025 года административное дело назначено к рассмотрению в общем порядке.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, согласно заявлению не возражали против рассмотрения дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд рассматривает административное дело без участия стороны административного истца.

Изучив и исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 8, 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 289 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (п. 1 ст. 390 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В ст. 15 НК РФ указано, что налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

Исходя из положений ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст. 401 НК РФ объектам налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в том числе, следующее имущество: жилой дом, квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из пп. 1, 2 ст. 409 НК РФ следует, что плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является единоличным собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того ФИО1 принадлежит квартира, расположенная по адресу: <адрес>, являющейся общей долевой собственностью, с ? долей в праве на квартиру с ДД.ММ.ГГГГ. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и на основании п. 2 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

В связи с чем, административный ответчик фактически является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, взносов, которые он обязан был уплачивать в установленные законом сроки.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: страховых взносов, налога на имущество и земельного налога и пени, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требование не оспорено, в добровольном порядке в установленный срок не было исполнено налогоплательщиком, в том числе и на момент рассмотрения спора судом, и доказательств обратному суду не представлено.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство в Российской Федерации осуществляется на основе принципа состязательности и равноправия сторон, при этом согласно статье 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

В соответствии ч. 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из расчета, представленного административным истцом и приведенного в исковом заявлении, задолженность по налогу на имущество за налоговой период 2019, 2021 и 2022 годы составляет <данные изъяты>., земельный налог за 2019, 2021, 2022 г.г. в размере <данные изъяты>., пени на совокупную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. на недоимку по налогу на имущество и земельному налогу.

Представленный административным истцом расчет судом проверен, является арифметически верным, поэтому суд берет его за основу. Контррасчет ответчиком не представлен.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (определения об отказе в принятии заявления).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Вельского судебного района Архангельской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Вельского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период с 2021 по 2022 годы в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ на основании возражений должника был отменен.

С настоящим исковым заявлением истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд с момента отмены судебного приказа административным истцом не пропущен.

Как указал Конституционный Суд РФ в постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Административным истцом заявлены ко взысканию пени состоящие из:

пени до ДД.ММ.ГГГГ ОМС в размере <данные изъяты>., в том числе:

<данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на недоимку 2018 года сторнированную ДД.ММ.ГГГГ,

<данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на недоимку 2019 года сторнированную ДД.ММ.ГГГГ,

<данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на недоимку 2020 года сторнированную ДД.ММ.ГГГГ,

- <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на недоимку 2021 года сторнированную ДД.ММ.ГГГГ;

пени до ДД.ММ.ГГГГ ОПС в размере <данные изъяты>, в том числе:

- <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на недоимку 2018 года сторнированную ДД.ММ.ГГГГ,

- <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на недоимку 2019 года сторнированную ДД.ММ.ГГГГ,

- <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на недоимку 2020 года сторнированную ДД.ММ.ГГГГ,

- <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на недоимку 2021 года сторнированную ДД.ММ.ГГГГ

Пени после ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. на совокупную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: на недоимку по ОМС за 2020 год сторнированную ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по ОМС за 2021 год сторнированную ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по ОПС за 2020 год сторнированную ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по ОПС за 2021 год сторнированную ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений п. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

Таким образом, исходя из вышеизложенных обстоятельств дела и норм материального права, учитывая, что недоимка по взносам сторнирована ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 11 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", суд приходит к выводу о возможности признания задолженности по пени начисленным на недоимку по ОМС и ОПС за 2018-2021 г.г. в отношении ФИО1 в размере <данные изъяты>., безнадежной к взысканию.

Административным ответчиком суду не представлены доказательства уплаты взыскиваемых сумм страховых взносов и пени в заявленном или ином размере, а также каких-либо возражений по существу заявленных требований.

Проанализировав установленные по делу обстоятельства в совокупности с представленными доказательствами, с учетом ч. 6 ст. 289 КАС РФ, суд приходит к выводу о законности и обоснованности требований налоговой инспекции, а поэтому административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество за 2019, 2021, 2022 годы в размере <данные изъяты>., земельный налог за 2019, 2021, 2022 годы в размере <данные изъяты>., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

В соответствии со ст.ст. 103, 111, 114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 227-228 КАС РФ,

решил :

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на имущество за 2019, 2021, 2022 годы в размере <данные изъяты>., земельный налог за 2019, 2021, 2022 годы в размере <данные изъяты>., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 по пени начисленным на недоимку по ОМС и ОПС за 2018-2021 г.г. в сумме <данные изъяты>.

Реквизиты для перечисления денежных средств: наименование банка получателя средств: «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула»; БИК 017003983, номер счета банка получателя средств №; получатель: «Казначейство России (ФНС России)»; номер казначейского счета №; КБК №; ОКТМО 0; ИНН <***>; КПП 770801001.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Вельского муниципального района Архангельской области государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Вельский районный суд Архангельской области.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий подпись В.А. Митягин