УИД № № Дело № 2а-314/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 сентября 2025 года

г. Бирюч

Красногвардейский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Максимовой С.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам и пени,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать недоимку по: земельному налогу за 2020 г. в сумме 274 руб., за 2021 г. в сумме 183 руб., пени за 2020 г. периодом со 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 18 руб.87 коп., за 2021 г. периодом со 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 1 руб.37 коп.; имущественному налогу за 2020 г. в размере 2130 руб., за 2021 г. в размере 1502 руб., пени за 2020 г. периодом со 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 146 руб.72 коп., за 2021 г. периодом со 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 11 руб.26 коп.; транспортному налогу за 2020 г. в размере 960 руб., за 2021 г. в размере 960 руб., за 2022 г. в размере 960 руб., за 2023 г. в размере 960 руб., пени за 2020 г. периодом со 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 года в размере 66 руб.13 коп., за 2021 г. периодом со 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 7 руб. 20 коп.; пени по совокупности обязательств за период с 1 января 2023 г. по 20 января 2025 г. в размере 2360 руб. 31 коп., начисленная на общую сумму задолженности по ЕНС в размере 7929 руб. (транспортный налог, имущественный налог, земельный налог), а всего 10 540 руб.86 коп..

Сослалось на то, что в собственности ответчика находятся следующие объекты налогообложения: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> автомобиль легковой, государственный регистрационный знак № (дата регистрации права 8 июня 2005 г.), гараж, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации права 31 января 2014 г., дата утраты права 20 августа 2021 г.). ФИО1 были направлены налоговые уведомления и требование об уплате налогов, однако обязанность по их уплате ответчиком не исполнена.

20 февраля 2025 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налоговым платежам, который 28 февраля 2025 г. отменен в связи с возражениями должника.

Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

В установленный судом срок от административного ответчика относительно применения упрощенного (письменного) производства возражений не поступило.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ.

Исходя из ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В ст. 23 НК РФ определено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст. 389 и ст. 390 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 393, ст. 397 НК РФ).

Согласно ст.ст. 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемого объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи объект незавершенного строительства и иные здания, строения, помещения и сооружения.

Таким образом, приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате налога на имущество физических лиц с фактом регистрации недвижимого имущества на конкретное лицо.

Пунктом 1 ст. 409 НК РФ определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

На основании п.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п.п. 1,2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы Единым государственным реестром недвижимости в соответствии со ст. 85 НК РФ.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, приведённые положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо.

На основании ст.361 НК РФ ставка налога определяется в соответствии со ст. 1 Закона Белгородской области от 28 ноября 2002 года №54 «О транспортном налоге».

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В силу п. 1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в частности, с уплатой налога и (или) сбора (п.п. 1 п. 3 ст. 44п.п. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ).

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С 1 января 2023 г. формируется единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС).

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность по уплате налога или сбора формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого налогоплательщика. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете (ЕНС) осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (п.1 ст. 11.3 НК РФ).

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской признается - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ установлено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанностии взыскивается с учетом сумм, по которым налоговым органом по состоянию на дату заявления приняты меры взыскания, предусмотренные ст.ст. 47, 48 НК РФ.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Распределение платежей осуществляется автоматически, в соответствии с правилами, установленными ст. 45.1 НК РФ. Как только денежные средства отражаются в ОКНО ЕНП - срабатывает автоматический зачет с ЕНП на погашение задолженности по конкретному налогу или в счет начислений с момента возникновения срока уплаты.

Если на момент зачета средств ЕНП окажется недостаточно для погашения обязанностей по платежам с совпадающими сроками уплаты, то сумма ЕНП распределяется между этими платежами пропорционально суммам к уплате (п. 10 ст. 45 НК РФ).

По общему правилу обязанность по уплате пени считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на ЕНС совокупной обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ при наличии на эту дату положительного сальдо ЕНС в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве ЕНП (пп. 3 п. 7. п. 16 ст. 45 НК РФ).

Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ (п. 57 Постановления от 30 июля 2013 № 57) пени взыскиваются, только если налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено указанной статьей и главами 25, 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Таким образом, с 1 января 2023 г. пеня начисляется на имеющуюся совокупную задолженность.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неуплаты налога или неполной его оплаты в установленный законом срок налоговый орган вправе обратиться с заявлением в суд.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п.4 ст. 48абз. 2 п.4 ст. 48НК РФ).

Как следует из материалов дела по сведениям, поступившим из отделения №3 МРЭРО ГИБДД УМВД по Белгородской области в порядке ст. 85 НК РФ, за административным ответчиком зарегистрировано транспортное средство: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 8 июня 2005 года.

Также административный ответчик является собственником:

-<данные изъяты>

<данные изъяты>

Наличие в собственности у ответчика указанного имущества, им не оспорено.

Налоговым органом в адрес ответчика направлены налоговые уведомления: №№ от 1 сентября 2021 г., № № от 1 сентября 2022 г., №№ от 15 августа 2024 г., № от 16 августа 2023 г. о необходимости уплатить транспортный, земельный налоги и налог на имущество физических лиц за 2021 г., 2022 г., 2023 г., которые в установленный срок исполнены не были.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неуплатой страховых взносов на основании ст. 69 и 70 НК РФ в установленный срок в адрес административного ответчика было направлено заказным письмом требование от 7 июля 2023 г. № №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Согласно требованию задолженность по ЕНС по состоянию на 7 июля 2023 г. составляла 6 009 руб. и по пени 532 руб. 33 коп., и должна быть погашена в срок до 28 ноября 2023 г.. Указанное требование административным ответчиком не было исполнено, отрицательное сальдо не погашено.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточнённого) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком при выполнении условий п.7 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 13 ст. 45 НК РФ.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст. 69 НК РФ).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашена.

В связи с тем, что обязанность по уплате налогов в установленные сроки НК РФ не была исполнена, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму задолженности по ЕНС начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, которые согласно расчету, представленному административным истцом составляют 2 611 руб. 86 коп..

В соответствии со ст. 46 НК РФ плательщику направлено решение о взыскании налога за счет денежных средств №№ от 10 июля 2024 г., указывающее о неисполненной им обязанности по уплате задолженности.

Согласно расчёту налогового органа, задолженность ответчика по состоянию на 17 июня 2025 г. составляет: земельному налогу за 2020 г. в сумме 274 руб., за 2021 г. в сумме 183 руб., пени за 2020 г. периодом со 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 18 руб.87 коп., за 2021 г. периодом со 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 1 руб.37 коп.; имущественному налогу за 2020 г. в размере 2130 руб., за 2021 г. в размере 1502 руб., пени за 2020 г. периодом со 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 146 руб.72 коп., за 2021 г. периодом со 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 11 руб.26 коп.; транспортному налогу за 2020 г. в размере 960 руб., за 2021 г. в размере 960 руб., за 2022 г. в размере 960 руб., за 2023 г. в размере 960 руб., пени за 2020 г. периодом со 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 года в размере 66 руб.13 коп., за 2021 г. периодом со 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 7 руб. 20 коп.; пени по совокупности обязательств за период с 1 января 2023 г. по 20 января 2025 г. в размере 2360 руб. 31 коп., начисленная на общую сумму задолженности по ЕНС в размере 7 929 руб. (транспортный налог, имущественный налог, земельный налог), а всего 10 540 руб.86 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком начислений и взыскивается с учетом сумм, по которым налоговым органом по состоянию на дату заявления приняты меры взыскания, предусмотренные ст. 47, 48 НК РФ.

Расчёт задолженности обоснован налоговым органом с указанием конкретного объекта налогообложения и его стоимости, сведения о котором имеются в материалах дела, и признается судом правильным.

Административным ответчиком иного расчёта задолженности по налогам не представлено.

Доказательства того, что налогоплательщик освобождён от уплаты налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога, суду не представлены.

УФНС России по Белгородской области мировому судье было подано заявление о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ мирового судьи судебного участка №2 Красногвардейского района Белгородской области от 20 февраля 2025 г. о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по указанным налогам в сумме 10541 руб. 00 коп. был отменен определением Мирового судьи судебного участка № 2 Красногвардейского района от 28 февраля 2025 г. в связи с поступлением от должника возражений. 16 июля 2025 г. УФНС России по Белгородской области обратилось с административным иском. Следовательно, срок обращения в суд с административным иском истцом не пропущен.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате налогов административным ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании задолженности по налогам соблюдены.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в бюджет муниципального района «Красногвардейский район» Белгородской области. Государственная пошлина, рассчитанная от суммы 10 540 руб. 86 коп., составляет 4 000 руб..

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу УФНС России по Белгородской области, недоимку по: земельному налогу за 2020 г. в сумме 274 руб., за 2021 г. в сумме 183 руб., пени за 2020 г. периодом со 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 18 руб.87 коп., за 2021 г. периодом со 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 1 руб.37 коп.; имущественному налогу за 2020 г. в размере 2130 руб., за 2021 г. в размере 1502 руб., пени за 2020 г. периодом со 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 146 руб.72 коп., за 2021 г. периодом со 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 11 руб.26 коп.; транспортному налогу за 2020 г. в размере 960 руб., за 2021 г. в размере 960 руб., за 2022 г. в размере 960 руб., за 2023 г. в размере 960 руб., пени за 2020 г. периодом со 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 года в размере 66 руб.13 коп., за 2021 г. периодом со 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 7 руб. 20 коп.; пени по совокупности обязательств за период с 1 января 2023 г. по 20 января 2025 г. в размере 2360 руб. 31 коп., начисленная на общую сумму задолженности по ЕНС в размере 7929 руб. (транспортный налог, имущественный налог, земельный налог), а всего 10540 руб.86 коп..

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального района «Красногвардейский район» Белгородской области государственную пошлину в сумме 4 000 руб..

Решение может быть обжаловано в порядке апелляции в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца с подачей жалобы через районный суд.

Судья

Максимова С.А.