Решение по делу № 2А-518/2022 от 12.07.2022 | Магарамкентский районный суд (Республика Дагестан)

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

«12» июля 2022 г. <адрес>

Судья Магарамкентского районного суда РД Арабов Г.Я.,

при секретаре ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по РД к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по РД обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени, мотивируя тем, что на налоговом учёте в МРИ ФНС России № по РД состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, проживающий по адресу: РД, <адрес>, который в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО2 имеет в собственности:

-жилой дом с кадастровым номером 05:10:000006:1000, расположенный по адресу: РД, <адрес>;

-земельный участок с кадастровым номером 05:10:000006:499, расположенный по адресу: РД, <адрес>;

-земельный участок с кадастровым номером 05:10:000006:29, расположенный по адресу: РД, <адрес>;

-земельный участок с кадастровым номером 05:10:000002:2, расположенный по адресу: РД, <адрес>;

-земельный участок с кадастровым номером 05:10:000006:8, расположенный по адресу: РД, <адрес>;

-земельный участок с кадастровым номером 05:10:000006:7, расположенный по адресу: РД, <адрес>;

-земельный участок с кадастровым номером 05:10:000006:499, расположенный по адресу: РД, <адрес>.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО3 налоги уплачены не были, на суммы недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня.

Налоговым органом в отношении ФИО3 выставлены требования об уплате налогов, в которых сообщались о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления налогового органа был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО3 налогов и пени, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с несогласием ответчика относительно его исполнения.

В силу изложенного просит взыскать с ФИО3 недоимки по налогам и пени в размере 31580 рублей, из них:

-недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 1860 рублей;

-пеня по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 8,37 рублей;

-недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1520 рублей;

-пеня по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 87,79 рублей;

-недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 27982 рублей;

-пеня по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 121,84 рубля.

Административный истец МРИ ФНС России № по РД, будучи надлежаще извещенным о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание представителя не направила, об уважительных причинах его неявки в суд не известила, об отложении слушания дела ходатайство не заявила.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, ограничившись направлением в суд письменного заявления о рассмотрении дела без его участия, исковые требования признает.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ судом определено рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика и признать явку необязательной.

Исследовав материалы административного дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Конституция РФ в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3, ст. 23 НК РФ.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из требований ст. 207 НК РФ налогоплательщики налога на доходы физических лиц (сокращенно и далее по тексту НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно ст. 228 НК РФ лица исчисляют и уплачивают налог на доходы, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, - исходя из сумм таких доходов.

По общему правилу страховая компания, выплачивающая страховую выплату при наступлении страхового случая, признается налоговым агентом. Она обязана исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты (ст. 24, п.п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ).

При невозможности удержать налог с выплаченного дохода страховая компания должна не позднее 1 марта следующего года сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу. В этом случае подавать декларацию не требуется, а налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Уплатить НДФЛ в такой ситуации необходимо не позднее 1 декабря года, следующего за тем, в котором вы получили доход (п. 5 ст. 226, п. 6 ст. 228 НК РФ).

Земельный налог с физических лиц и налог на имущество физических лиц в соответствии с п. 1 ст. 387 и п. 1 ст. 399 НК РФ устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, и оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ определено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

На основании правил ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, с учетом особенностей, установленных этой статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, что ФИО2 состоит на налоговом учёте в МРИ ФНС России № по РД и является плательщиком налога на имущество с физических лиц и земельного налога с физических лиц ввиду наличия в его собственности в исчисляемые ему налоговые периоды недвижимостей, в частности:

-жилой дом с кадастровым номером 05:10:000006:1000, расположенный по адресу: РД, <адрес>;

-земельный участок с кадастровым номером 05:10:000006:499, расположенный по адресу: РД, <адрес>;

-земельный участок с кадастровым номером 05:10:000006:29, расположенный по адресу: РД, <адрес>;

-земельный участок с кадастровым номером 05:10:000002:2, расположенный по адресу: РД, <адрес>;

-земельный участок с кадастровым номером 05:10:000006:8, расположенный по адресу: РД, <адрес>;

-земельный участок с кадастровым номером 05:10:000006:7, расположенный по адресу: РД, <адрес>;

-земельный участок с кадастровым номером 05:10:000006:499, расположенный по адресу: РД, <адрес>.

Кроме того, ФИО3 в 2020 г. от ПАО «АСКО-СТРАХОВАНИЕ» (ИНН <***>, КПП 745301001) получен доход в размере 14310,12 рублей. Сумма налога, исчисленного налоговым органом составила 1860 рублей (14310,12 х 13%). Указанная сумма налоговым агентом не удержана.

Таким образом, ФИО2 должен уплатить в бюджет налог на доходы физических лиц по ставке 13% за 2020 год в размере 1860 рублей, исходя из требований ст.ст. 24, 226, 228 НК РФ.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налогов за 2017-2020 гг., с указанием размеров налогов, подлежащих уплате, расчетов налоговых баз, а также сроков уплаты налогов.

В связи с неуплатой ФИО3 в установленный срок налогов налоговым органом в его адрес заказным письмом были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов, пени, в которых сообщались о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

Копии налоговых уведомлений и требований, а также доказательства их своевременного направления административному ответчику, приложены к административному иску.

В установленный срок административный ответчик ФИО2 требование не исполнил, что послужило основанием для обращения административного истца к мировой судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> РД в отношении ФИО3 был вынесен судебный приказ о взыскании налогов и пени, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с несогласием ФИО3 относительно его исполнения.

С соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа МРИ ФНС России № по РД обратилась с соответствующим административным иском в районный суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверж-дается штампом на почтовом конверте.

В связи с этим суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не пропущен установленный законом срок для предъявления в суд требования о взыскании с ФИО3 недоимки по налогам и пени.

Административным ответчиком доказательств уплаты налогов в полном объеме суду не представлено. Недоимка по налогам составила 31362 рубля.

Расчет заявленного к взысканию налогов основан на действующем законодательстве, произведен налоговым органом исходя из налоговых баз, налоговых ставок и количества месяцев владения, арифметически верен, соответствует материалам административного дела, административным ответчиком указанный расчет не оспаривается, свой расчет не представлен.

Поскольку административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов в установленный срок, то в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки за период нарушения им своей обязанности начислена пеня в размере 218 рублей.

Расчет пени судом проверен и установлено, что он основан на фактических обстоятельствах административного дела и действующем законодательстве (на размере недоимки по налогу, размере действовавшей в заявленный период времени процентной ставки рефинансирования Банка России), является арифметически и методологически верным.

При таких обстоятельствах, учитывая то, что ФИО2 в силу вышеприведенных норм НК РФ являлся налогоплательщиком налогов, и был обязан уплатить их в установленный законом срок, однако, не сделал этого, потому требования административного истца о взыскании с него недоимки по налогам и пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пош-лины и суду не представлено сведений о том, что административный ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 1147 рублей в доход государства.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по РД удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ИНН <***>, проживающего по адресу: РД, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по РД недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пеню в размере 31580 рублей, из них:

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в доход государства в размере 1147 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда РД в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Судья

Магарамкентского районного суда РД ФИО4

решение составлено и отпечатано

в совещательной комнате