Решение по делу № 2А-1635/2025 от 24.06.2025 - о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, на имущество физических лиц за 2021 год, на имущество физических лиц за 2022 год, земельному налогу за 2022 год, штрафа.

Дело №2а-1635/2025

УИД 92RS0001-01-2025-001309-74

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 июня 2025 года

город Севастополь

Балаклавский районный суд города Севастополя в составе:

председательствующего судьи Милошенко Н.В.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы погороду Севастополю к оветчик о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, на имущество физических лиц за 2021 год, на имущество физических лиц за 2022 год, земельному налогу за 2022 год, штрафа,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по г. Севастополю обратилось в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ответчик (ИНН <***>) г.р. ДД.ММ.ГГГГ, адрес: <адрес>, <...>, задолженность в общем размере 247 845,68 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 238 219, 78 руб., на имущество физических лиц за 2021 год в размере 317,27 руб., на имущество физических лиц за 2022 год в размере 778,00 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 283,00 руб., штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 4 948,58 руб., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 3 299,05 руб.

В обоснование требований административный истец указывает на следующие обстоятельства. Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по г. Севастополю (далее – УФНС России по г. Севастополю, Налоговый орган) по месту жительства, в том числе, в качестве плательщика налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Обязательства по оплате задолженности в общем размере 247 845,68 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 238 219, 78 руб., на имущество физических лиц за 2021 год в размере 317,27 руб., на имущество физических лиц за 2022 год в размере 778,00 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 283,00 руб., штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 4 948,58 руб., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 3 299,05 руб. ответчик. не исполнены. Судебный приказ мирового судьи отменен по заявлению ответчик что и послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены в установленном законом порядке.

От УФНС России по г. Севастополю поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Руководствуясь статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся участников рассматриваемого дела.

Исследовав материалы дела, копии материалов административного дела 2а-0162/2024 мирового судьи судебного участка № Балаклавского судебного района города Севастополя по заявлениям налоговых органов о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций с ответчик, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3.4. ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, страховые взносы.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) Ни Мила признается плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица производят исчисление и уплату налога, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

Ни Мила в 2021 году получен доход от реализации объектов недвижимого имущества:

- Жилые дома, Кадастровый №, Адрес: 299001, г. Севастополь, тер. ТСН СТ Импульс-1, 190, Дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности: ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельные участки, Кадастровый №, Адрес: г. Севастополь, <адрес>, в границах землепользования <адрес> №, Дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности: ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Таким образом, срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законодательством срок Ни Мила декларация по налогу на доходы физических лиц не представлена.

Согласно п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

С целью соблюдения полноты исчисления и уплаты налогов, УФНС России по г. Севастополю проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением налоговый орган произвел доначисление налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 653 924,00 руб. Также решением от ДД.ММ.ГГГГ № Ни Мила привлечена к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных ст. ст. 119, 122 НК РФ.

Таким образом, размер штрафов за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных ст. ст. 119, 122 НК РФ составил 196 177,00 руб. и 130 785,00 руб. соответственно.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. ст. 129.3, 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Согласно п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).

На основании п. 2 ст. 138 НК РФ акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном НК РФ.

Таким образом, действующим налоговым законодательством установлен обязательный досудебный порядок обжалования в вышестоящий налоговый орган решений о привлечении либо отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, принимаемых по результатам налоговых проверок.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ внесены изменения в Решение № от ДД.ММ.ГГГГ: сумма налога составляет 263 924,00 руб.,

Штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ – 4 948, 58 руб.,

Штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ – 3 299,05 руб.

Таким образом, поскольку решение от ДД.ММ.ГГГГ №, с учетом внесения ДД.ММ.ГГГГ изменений в решение № от ДД.ММ.ГГГГ вступило в законную силу и является действующим, требования налогового органа о взыскании штрафов являются законными и обоснованными.

Статья 388 НК РФ устанавливает, что лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения признаются плательщиками земельного налога.

В соответствии со ст. 400 НК РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним на имя Ни Мила ИНН <***> зарегистрированы объекты недвижимого имущества:

- Земельный участок, Кадастровый №, Адрес: г<адрес> уч. №, Дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности: ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, Кадастровый №, Адрес: г. Севастополь, <адрес> уч. №, Дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности: ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, Кадастровый №, Адрес: г. <адрес>, Дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности: ДД.ММ.ГГГГ;

- Иные строения, помещения и сооружения, Кадастровый №, Адрес: 140103, <адрес>, <адрес> Дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 2, 3 ст. 52, ст. ст. 402, 405, 406, 408, 409 НК РФ, на основании вышеуказанных сведений налоговый орган произвел исчисление налога на имущество физических лиц в размере 707,00 руб. С учетом имеющейся переплаты, сумма налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате в бюджет за 2021 год составила 528,55 руб. Расчет налога приведен в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно ч. 2, 3 ст. 52, ст. ст. 388, 389, 390, 391, 394, 396, 402, 405, 406, 408, 409 НК РФ, налоговый орган произвел исчисление земельного налога в размере 283,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 778,00 руб., подлежащих уплате в бюджет за 2022 год. Расчет налогов приведен в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно п. 1 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают имущественные налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговым органом должнику заказным письмом в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год, ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2022 год.

Согласно п. 4 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают имущественные налоги в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, имущественные налоги за период 2021 года подлежат оплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В добровольном порядке имущественные налоги за период, указанный в иске ответчик в установленный законодательством срок не уплачены.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с неоплатой задолженности должнику ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности на сумму 5269,93 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета. В установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ требование от ДД.ММ.ГГГГ № не исполнено.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества.

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Налоговым органом в целях взыскания указанных сумм налога, штрафов и пени в мировой суд подано заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

Мировым судьей судебного участка № Балаклавского судебного района города Севастополя вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-0162/3/2024, который в связи с подачей налогоплательщиком возражений определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Как видно из материалов дела и не оспорено административным ответчиком, в добровольном порядке налоги за указанные административным истцом периоды в установленный законодательством срок не уплачены.

Представленные административным истцом расчет пеней признается судом верным.

Учитывая изложенное, проверив в соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, наличие оснований для взыскания сумм задолженности по налогам и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы налога, штрафов, пени, суд приходит к выводу о том, что исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая изложенное, с административного ответчика в доход бюджета города Севастополя подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 8 435, 37 (восемь тысяч четыреста тридцать пять) рублей 37 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы пог. Севастополю к ответчик о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, на имущество физических лиц за 2021 год, на имущество физических лиц за 2022 год, земельному налогу за 2022 год, штрафа удовлетворить.

Взыскать с ответчик (ИНН № г.р. ДД.ММ.ГГГГ, задолженность в общем размере 247845,68 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 238219,78 рублей, на имущество физических лиц за 2021 год в размере 317,27 рублей, на имущество физических лиц за 2022 год в размере 778,00 рублей, земельному налогу за 2022 год в размере 283,00 рубля; штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 4948,58 рублей, штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 3299,05 рублей.

Взыскать с ответчик (ИНН №) г.р. ДД.ММ.ГГГГ в доход бюджета города Севастополя государственную пошлину в размере 8 435, 37 (восемь тысяч четыреста тридцать пять) рублей 37 копеек.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Севастопольский городской суд через Балаклавский районный суд города Севастополя в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья (подпись) Н.В. Милошенко

Копия верна:

Судья Балаклавского районного суда

города Севастополя Н.В. Милошенко

Оригинал решения находится в деле №а-1635/2025 в Балаклавском районном суде города Севастополя.

Судья Балаклавского районного суда

города Севастополя Н.В. Милошенко

Копия изготовлена ДД.ММ.ГГГГ.