дело № 2а-1405/2023
72RS0013-01-2022-011773-23
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Тюмень 22 марта 2023 года
Калининский районный суд г. Тюмени в составе:
председательствующего судьи Стамбульцевой Е.Г.,
при секретаре Францовой М.С.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Тюмени № 1 к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
ИФНС России по г. Тюмени № 1 обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования мотивированы тем, что на основании сведений, представленных Управлением Росреестра по Тюменской области, административный ответчик в 2020 году продала объект недвижимого имущества – земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №. 01.05.2021 года ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год с суммой налога к уплате в размере 0 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой выявлено, что ею занижена сумма налога в размере 695494,67 руб., в связи с чем инспекцией назначен штраф, начислены к оплате налог на доходы физических лиц и пени в связи с неуплатой налога в установленный законодательством срок. В адрес ФИО1 направлены требования об уплате налога, которые добровольно не исполнены. Определением мирового судьи судебного участка № 1 судебного района Лабытнангского городского суда в Ямало-Ненецком автономном округе от 21.06.2022 года судебный приказ от 12.04.2022 года отменен в связи с возражениями административного ответчика. Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку в размере 568644,99 руб., из них: налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 568644,99 руб. (л.д. 2-5).
Административный истец ИФНС России по г. Тюмени № 1 и административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, ходатайства об его отложении или об их обязательном участии в судебном заседании не поступили, административный истец просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя, судом оснований для их обязательного участия в деле не установлено (л.д. 5, 60-63).
Положениями ч. 7 ст. 150 КАС РФ предусмотрено, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного гл. 33 КАС РФ.
Имея сведения о надлежащем извещении сторон о времени и месте судебного заседания, явка которых не является и не признана судом обязательной, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в соответствии с требованиями ч. 7 ст. 150 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства.
Проверив доводы административного искового заявления, изучив письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
На основании ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 НК РФ.
В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Согласно ч. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
В силу п. 2 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 НК РФ производят физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.
Из положений ч. 2 ст. 228 НК РФ следует, что налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.
На основании ч. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, – при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
За неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. ст. 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, установлена налоговая ответственность, предусмотренная ч. 1 ст. 122 НК РФ.
Согласно ч. 1 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в п. 2 ст. 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой.
Из административного искового заявления и приложенных к нему документов следует, что на основании сведений, представленных Управлением Росреестра по Тюменской области, административный ответчик в 2020 году продала объект недвижимого имущества – земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №.
01.05.2021 года ФИО1 в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год с суммой налога к уплате в размере 0 руб. (л.д. 6-14).
Административным ответчиком это не оспорено, доказательств обратного суду не представлено.
В связи с этим налоговым органом в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка, основанием проведения которой послужила представленная ею налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год.
По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение № 2159 от 19.10.2021 года, копия которого направлена в адрес административного ответчика по почте заказным письмом (л.д. 15-19, 20).
Так, по данным налогового органа кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 01.01.2020 года составляет 9071370 руб.
При этом ФИО1 представлены документы, необходимые для подтверждения расходов, а также полученных доходов, но не учтено, что согласно ч. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода – кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 695494,67 руб., что на 695494,67 руб. меньше суммы, заявленной в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, представленной ФИО1
В связи с тем, что налог на доходы физических лиц не был уплачен в установленный законом срок, ФИО1 в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 14448,91 руб. и 10223,83 рублей.
Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен и принят во внимание как верный (л.д. 25), административным ответчиком расчет не оспорен и не опровергнут, иного расчета не представлено.
Кроме того, за неуплату сумм налога ФИО1 привлечена к налоговой ответственности и подвергнута наказанию в виде штрафа в размере 4346,90 руб.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной ч. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ, которое согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика переданы требования № 35983 по состоянию на 21.12.2021 года со сроком исполнения до 10.02.2022 года, № 46801 по состоянию на 25.12.2021 года со сроком исполнения до 26.01.2022 года, которые получены ею 23.12.2021 года и 30.12.2021 года, что подтверждается скриншотами из личного кабинета налогоплательщика (л.д. 21-22, 23, 24, 26).
В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, которое может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Таким образом, срок на принудительное взыскание задолженности в судебном порядке должен исчисляться по требованию № 35983 по состоянию на 21.12.2021 года с 10.02.2022 года по 10.08.2022 года, по требованию № 46801 по состоянию на 25.12.2021 года с 26.01.2022 года по 26.07.2022 года.
Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 судебного района Лабытнангского городского суда в Ямало-Ненецком автономном округе с заявлением о вынесении судебного приказа 11.04.2022 года, то есть в пределах срока, установленного ч. 2 ст. 48 НК РФ.
Определением мирового судьи судебного участка № 1 судебного района Лабытнангского городского суда в Ямало-Ненецком автономном округе от 21.06.2022 года судебный приказ от 12.04.2022 года о взыскании недоимки с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Ямало-Ненецкому автономному округу отменен в связи с возражениями административного ответчика (л.д. 35).
Из административного искового заявления следует, что 17.04.2022 года и 16.06.2022 года ФИО1 оплачена сумма задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 50000 руб. и 30000 руб., в связи с чем сумма переплаты по пени составила 31196,01 руб.
ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлены заявления о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) в счет погашения задолженности (л.д. 28-29, 30-31, 32-33).
На основании ст. 78 НК РФ налоговым органом в соответствии с данными заявлениями сумма излишне уплаченных пеней зачтена в счет погашения штрафа по налогу на доходы физических лиц и частично налога на доходы физических лиц за 2020 год, в связи с чем недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год составила 568644,99 руб.
Согласно п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, поэтому срок подачи заявления в районный суд должен исчисляться с 21.06.2022 года по 21.12.2022 года.
Административное исковое заявление ИФНС России по г. Тюмени № 1 к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в Калининский районный суд г. Тюмени направлено 21.12.2022 года (л.д. 43), то есть в пределах срока, установленного п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ.
С учетом представленных доказательств, оцененных по правилам ч. 1 ст. 84 КАС РФ, и установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание отсутствие достоверных доказательств уплаты в установленные законом порядке и сроки налога на доходы физических лиц за 2020 год, соблюдение налоговым органом процедуры принудительного взыскания задолженности и срока предъявления заявления к мировому судье, а также в порядке административного искового заявления, суд полагает, что административное исковое заявление ИФНС России по г. Тюмени № 1 к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций подлежит удовлетворению.
В силу ст. 114 КАС РФ размер государственной пошлины, подлежащей уплате в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень, составляет 8886 руб. 45 коп.
Руководствуясь ст. ст. 23, 45, 48, 69, 70, 75, 78, 88, 122, 207, 210, 228 НК РФ, ст. ст. 45, 62, 84, 111, 114, 150, 175-177, 290, 293 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление ИФНС России по г. Тюмени № 1 к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по г. Тюмени № 1 налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 568644,99 руб., всего взыскать: 568644 (пятьсот шестьдесят восемь тысяч шестьсот сорок четыре) руб. 99 (девяносто девять) копеек.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень в размере 8886 руб. 45 коп.
Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения суда в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Калининский районный суд г. Тюмени.
Председательствующий судья Е.Г. Стамбульцева