Дело № 2а-5603/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Волжский городской суд Волгоградской области
в составе председательствующего судьи Поповой И.Н.,
при секретаре Перепелицыной К.Ю.,
«12» октября 2022 года, в городе Волжском Волгоградской области, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция ФНС России по г. Волжскому ( в настоящее время - Межрайонная инспекция ФНС России № 1 по Волгоградской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за "."..г. в размере 35 752 руб., пени в размере 125,13 руб.
В обоснование заявленных требований указано, что налоговым агентом ПАО «Страховая акционерная компания «Энергогарант» в налоговый орган представило сведения о невозможности удержать налог за "."..г. в размере 1 304 руб. с дохода, полученного ФИО2 в размере 10 027 руб., являющегося суммой штрафа и неустойки, выплачиваемой организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 года № 2300-1 «О защите прав потребителей». Налоговым агентом Дополнительным офисом АО СК «<...>» Управления по страхованию <адрес> в соответствии с требованиями п. 5 ст. 226 НК РФ также были представлены сведения о невозможности удержания налога за "."..г. в размере 34 448 руб. с дохода, полученного ФИО2 в размере 264 987 руб. 29 коп., относящегося в силу приказа ФНС России от 10.09.2015 года № ММВ-7-11/387@ « Об отверждении кодов видов доходов и вычетов» к «иным доходам». На основании данных сведений налоговым органом административному ответчику был начислен налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за "."..г. в размере 35 752 руб., по сроку уплаты не позднее "."..г.. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, в соответствии с положениями статей 69, 70, 75 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование от "."..г. №... об уплате в срок не позднее "."..г. суммы налога в размере 35 752 руб. и начисленных за неуплату налога за период с "."..г. по "."..г. пени в размере 125,13 руб.; требование удовлетворено не было; корректирующих либо аннулирующих справок от налоговых агентов - ПАО «<...>» и Дополнительного офиса АО СК «<...>» Управление по страхованию <адрес>, в Инспекцию ФНС не поступало.
Стороны в судебное заседание не явились, о дате и времени рассмотрения дела извещены в установленном законом порядке. Судебное извещение, направленное административному ответчику по месту регистрации, возвращено в суд за истечением срока хранения, что свидетельствует о неполучении извещения по зависящим от административного ответчика причинам и, в соответствии с положениями ст. 165.1 ГК РФ и разъяснениями, содержащимися в п. 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" позволяет признать его надлежаще извещенным о времени и месте судебного разбирательства.
Дело рассмотрено в отсутствии представителя административного истца и административного ответчика.
Исследовав материалы дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
В силу ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
При этом налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога (ст. 45 НК РФ).
Пунктами 7 - 9 ст. 31 НК РФ предусматривается, что налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 209 Кодекса объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками - физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Согласно ст. 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.
В соответствии со ст. 330 Гражданского кодекса РФ, неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства - в частности, в случае просрочки исполнения.
В связи с этим суммы неустойки, предусмотренные п. 21 ст. 12 Федерального закона от 25.04.2002г. N 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств», отвечают указанным признакам экономической выгоды и являются доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц.
Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 НК РФ.
При этом, положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм указанной неустойки, выплачиваемой страховой организацией, в ст. 217 НК РФ не содержится. Соответственно, такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Согласно в п. 7 "Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации", утверждённого Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015 г., предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица. Производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения.
В силу п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.
В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 1 статьи 45 и пункту 3, 4, 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Как следует из материалов дела, в настоящее время ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области в качестве налогоплательщика.
В связи с поступившей от налоговых агентов - Дополнительного офиса АО СК «<...>» Управления по страхованию <адрес> и ПАО «<...>» информации о невозможности удержания налога за "."..г. в размере 34 448 руб. и 1304 руб., что подтверждается справками о доходах и сумах налога физического лица за "."..г. №... от "."..г. и №... от "."..г., соответственно, налоговым органом МИФНС № 1 по Волгоградской области в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление №... от "."..г. об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за "."..г., в размере 35 752 руб. в срок до "."..г..
В связи с неоплатой налога в установленный срок, налоговый орган, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислил налогоплательщику пени за период с "."..г. по "."..г. в размере 125 руб. 13 коп. и направил в его адрес требование №... по состоянию на "."..г. об уплате недоимки по налогу в размере 35 752 руб. и пени в размере 125 руб. 13 коп. в срок до "."..г..
Налоговое уведомление и требование было направлено ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика, к которому ФИО2 открыт доступ с "."..г. на основании заявления, поданного в его интересах представителем ФИО1, действующего по доверенности №... от "."..г..
Неисполнение административным ответчиком требования об уплате обязательных платежей и санкций в установленный срок явилось поводом для обращения налогового органа к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 35 752 руб., пени в размере 125,13 руб.
21 февраля 2022 г. мировым судьей судебного участка № 63 судебного района г. Волжского Волгоградской области вынесен судебный приказ № 2а-63-471/2022 о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 35 752 руб., пени в размере 125,13 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 63 судебного района г. Волжского Волгоградской области от 21 марта 2022 г. судебный приказ № 2а-63-471/2022 от 21 марта 2021 г. отменен в связи с поступившими 18 марта 2022 г. возражениями ответчика относительно исполнения судебного приказа.
07 сентября 2022 года налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 35 752 руб., пени в размере 125,13 руб.
Учитывая, что ответчик не исполнил свою обязанности по уплате налогов в установленный законом срок, доказательств обратному суду не представлено, принимая во внимание, что настоящий иск предъявлен в пределах установленных законом сроков, сумма пени рассчитана верно, то требования истца о взыскании с ответчика налогов и пеней подлежат удовлетворению в полном объеме.
Суд взыскивает с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Волгоградской области задолженность налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020 г. в размере 35 752 руб., пени в размере 125,13 руб.
Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Частью 1 ст. 114 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Обстоятельств, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.
Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты государственной пошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика в доход бюджета городского округа – г. Волжский Волгоградской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1 276,31 руб., исходя из удовлетворенной цены иска 35 877,13 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 ( "."..г. рождения, уроженца <адрес>, ИНН №..., зарегистрированного по адресу: <адрес>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год в размере 35 752 рубля, пени в размере 125 рублей 13 копеек.
Взыскать с ФИО2 в доход бюджета городского округа – город Волжский Волгоградской области государственную пошлину в размере 1 276 рублей 31 копейка.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд Волгоградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий: подпись И.Н. Попова
СПРАВКА: мотивированное решение составлено 17 октября 2022 года
Судья Волжского городского суда: подпись И.Н. Попова
Подлинник данного документа
подшит в дело № 2а-5603/2022,
которое находится в Волжском городском суде
Волгоградской области
УИД: №...