Дело № 2а - 9(1)/2023, (2а-592(1)/2022)
УИД 64 RS0023-01-2022-000828-33
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
23 января 2023 года Саратовская область
г. Новоузенск
Новоузенский районный суд Саратовской области, в составе:
председательствующего судьи Шашловой Т.А.,
при секретаре Романовой С.В.,
с участием представителя ответчика по доверенности ФИО4,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, пени, штрафа,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Саратовской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № по Саратовской области) обратилась в суд с иском к ФИО1, взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, пени, штрафа. Свои требования, мотивировали тем, что ДД.ММ.ГГГГ сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов полученных от продажи объектов недвижимости за 2020 год. По сведениям предоставленным органами Росреестра административным ответчиком в 2020 году реализовано недвижимое имущество- помещение, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, стоимостью 2995606 рублей 65 копеек (70% от кадастровой стоимости), основания приобретения - договор купли – продажи. Сумма налога к уплате за продажу недвижимости составила 356929 рублей. Указанная сумма сложилась из следующего: сумма реализованного имущества 2995606 рублей, имущественный налоговый вычет при продажи 250000 рублей. Налоговая база соответственно 2745606 рублей, сумма НДФЛ к уплате 2475606,65*13%=356929 рублей, по сроку уплаты на ДД.ММ.ГГГГ. Сумма неуплаченного в срок налога для расчета штрафных санкций в соответствии с ч. 1 ст. 119 НК РФ за 2020 год составляет 107078 рублей 70 копеек (5% неуплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании декларации за год). Сумма штрафа составляет 71385 рублей 80 копеек ( 356929*20%). В связи с неуплатой в срок налога начислена пеня. Просят взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 356929 рублей, пени в размере 15443,14 рублей, штраф в размере 53539,35 рублей.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области в судебное заседание не явился о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Согласно представленному заявлению просили рассмотреть дело в отсутствии представителя истца.
Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причина неявки неизвестна, с ходатайством об отложении дела слушанием не обращался.
Представитель административного ответчика по доверенности ФИО4 в судебном заседании заявленные требования признал в полном объеме.
Суд, выслушав объяснения, исследовав письменные материалы дела, находит заявленные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
П. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Согласно пункта 1 статьи 207 и подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.
Исходя из пункта 1 статьи 229, пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 данного Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.
В пункте 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в отношении доходов, по которым налоговая ставка установлена пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в том числе, при продаже имущества.
На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
При продаже иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере, не превышающем в целом 250 000 рублей согласно абзацу 3 подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации.
В подпункте 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривается, что, вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
В силу пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
В пункте 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 данного Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). Деяния, предусмотренные пунктом 1 указанной статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (пункт 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации).
В судебном заседании установлено, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ приобрел в собственность на основании договора купли продажи нежилое здание - < >, расположенную по адресу: <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ реализовал недвижимое имущество.
Таким образом, нежилое здание, находящееся в собственности ответчика отчуждено по договору купли-продажи, находилась в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения объектом недвижимого имущества, в связи с чем, доход от ее реализации подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, предусмотренном главой 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.
В нарушение статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 А.Х., в срок до ДД.ММ.ГГГГ не была представлена в налоговый орган декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год. Стоимость недвижимого имущества составила 2995606 рублей 65 копеек (70% от кадастровой стоимости).
Решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к ответственности за нарушение налогового законодательства - за непредоставление в срок до ДД.ММ.ГГГГ первичной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, произведен расчет суммы налога, штрафных санкций и пени. Так, сумма налога на доходы физических лиц составила 356929 рублей, исходя из следующего расчета: сумма реализованного имущества – 2995606 рублей 65 копеек – имущественный вычет в размере 250000 рублей=2745606 рублей 60 копеек, сумма НДФЛ - 356929 рублей (2745606 рублей 60 копеек*13%).
В связи с тем, что налогоплательщик ФИО1 нарушил сроки предоставления декларации за 2020 год, тем самым совершил налоговое правонарушение предусмотренное частью 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, за что назначено наказание в виде штрафа в размере 5% неуплаченной в срок суммы налога за каждый полный и неполный месяц. Сумма штрафа за 06 месяцев составила 107078 рублей 70 копеек. Кроме этого, ответчик привлечен к административной ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога, санкция которой предусматривает наказание в виде 20% от неуплаченной суммы налога, т.е. в размере 71385 рублей 80 копеек (20% от 356929 рублей), кроме этого, в связи с нарушением срока уплаты НДФЛ, начислены пени в размере 15443 рубля 14 копеек. С учетом имеющихся обстоятельств смягчающих наказание, суммы штрафа уменьшены вдвое и составили 53539 рублей 35 копеек, и 35962 рубля 90 копеек, соответственно (л.д.11-14).
Решение МРИ ФНС России № по Саратовской области обжаловано административным ответчиком в установленном законом порядке и решением заместителя руководителя УФНС России по Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ вышеназванное решение налоговой инспекции оставлено без изменения и вступило в законную силу.
В случае неисполнения неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, взыскание налога с физических лиц производится порядке, предусмотренном статьей 48 данного Кодекса.
Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
По общему правилу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести, месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Согласно пункту 1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового Кодекса РФ)
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В силу ст. 11 НК РФ, недоимкой признается сумма налога или сумма сбора, не уплаченные в установленной законодательством о налогах и сборах срок.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 6 данной статьи налоговое уведомление, требование может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок, ФИО1, направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10, 19), с расчетом налога, на доходы физических лиц, в размере 356929 рублей, пени в размере 15443 рубля 14 копеек, штрафа на общую сумму 89232 рубля 25 копеек, и установлен срок для погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ (л.д,10).
Однако в установленный срок требование исполнено не было.
Согласно ст. 75 Налогового Кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса".
Положения п. 9 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.
Согласно представленным расчетам истец просит взыскать с административного ответчика пени за неуплату налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 15443 рубля 14 копеек (л.д.9). Расчёт пени сторонами не оспаривался. Оснований для снижения размера пени не имеется.
Поскольку, в связи с неисполнением ФИО1, обязанности налогоплательщика, который мер по своевременному погашению налога не предпринимал, в результате чего образовалась задолженность по налогу, на доходы физических лиц, и как, следствие, несвоевременной уплаты налога начислены пени, которые и подлежат взысканию с ответчика в пользу истца.
Суд, проверив расчеты образовавшейся задолженности по налогу, пени и штрафа, находит возможным, признать их правильными и обоснованными, поскольку они подтверждаются имеющимися в материалах дела доказательствами.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, в соответствии с абзацем 5 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6923 рубля 72 копейки.
На основании изложенного, руководствуясь п. 1 ст. 3, п. 1 ст.45, п. 2 ст. 48, 119, 122, 207, 210, 217, 217.1, 228, 229 Налогового кодекса Российской ч. 1 ст. 114, ст.ст. 177-180, 186, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,
решил:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, пени, штрафа, удовлетворить полностью.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес> (ИНН №), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области (ИНН/КПП <***>/643901001) задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в размере 356929 (триста пятьдесят шесть тысяч девятьсот двадцать девять) рублей, пени по состоянию на 14 января 2022 года в размере 15443 (пятнадцать тысяч четыреста сорок три) рубля 14 копеек, штраф в размере 53539 (пятьдесят три тысячи пятьсот тридцать девять) рублей 35 копеек, всего на общую сумму 425911 (четыреста двадцать пять тысяч девятьсот одиннадцать) рублей 49 копеек.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Новоузенского муниципального района Саратовской области в размере 6923 (шесть тысяч девятьсот двадцать три) рубля 72 копейки.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Саратовский областной суд через Новоузенский районный суд (г. Новоузенск) Саратовской области.
Мотивированное решение изготовлено 27 января 2023 года.
Судья Т.А. Шашлова