Дело №2а-4223/2025

УИД 33RS0002-01-2025-006974-21

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

15 декабря 2025 года

Октябрьский районный суд г. Владимира в составе:

председательствующего судьи Веселовой А.О.,

при секретаре Кузьминой Д.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Владимире административное дело по административному иску УФНС России по Владимирской области к ФИО2 о взыскании единого налогового платежа

установил:

УФНС России по Владимирской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ответчика (ИНН ###) единого налогового платежа на общую сумму 107210,41руб., из них:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидентов) )(в части суммы налога, не превышающей 650 000 руб. на налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 000 руб. за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) в размере 82076руб.,

- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 3077,85 руб.,

- штраф по НДФЛ (ст.122 НК РФ) за 2023 год в размере 2051,90 руб.,

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 20004,66 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведений, предоставленных органами Росреестра, ответчик в 2023 году на основании договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ приняла в дар недвижимое имущество в виде земельного участка с кадастровым номером ### по адресу: <...>. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная проверка, по результатам которой в адрес налогоплательщика направлено требование о предоставлении пояснений от ДД.ММ.ГГГГ ### по факту непредставления налогоплательщиком налоговой декларации ф.3-НДФЛ за 2023 год, а также предоставлении документов, подтверждающих, что даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с СК РФ. Вместе с тем такие документы не представлены. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику направлен акт налоговой проверки ### от ДД.ММ.ГГГГ и извещение о времени и месте рассмотрения материалов, которые не получены, в связи с чем направлены повторно и получены ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты налога на доходы физических лиц, исчисленного в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 год – ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате составила 82076 руб. (кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ – 631353,80 руб. х13%), не уплачена, в связи с чем в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ начислен штраф 16415,20 руб. (82076 х20%). Срок подачи налоговой декларации по форме 3-НДФл за 2023 год с учетом положений п.7 ст.6.1 НК РФ – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. На дату составления акта камеральной проверки обязанность, предусмотренная п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщиком не исполнена, что является правонарушением, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст.119 НК РФ. Штраф составил 24622,80 руб. (82076х5%х6 мес.). Налоговым органом учтено в качестве смягчающих обстоятельств несоразмерность деяния тяжести наказания, совершение правонарушения впервые, тяжелое материальное положение – пенсионер и снижен штраф по ст.119 НК РФ в 8 раз и составил 3077,85 руб., по ст.122 НК РФ – 2051,90 руб. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ### от ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес ФИО2 заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ. Однако обязанность по уплате налога в добровольном порядке н исполнена, в связи с чем начислены пени в размере 20004,66 руб.

В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ должнику направлялось требование об уплате задолженности ### от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 67769,99руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо по ЕНС, которое направлялось в адрес налогоплательщика заказным письмом.

В соответствии с п.п.3,4 ст.46, п.1 ст.48 НК РФ Управлением выставлено решение ### от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 107155,69руб. В указанный в требовании срок налогоплательщик не уплатил единый налоговый платеж, в связи с чем Управление обратилось к мировому судье судебного участка ### Октябрьского района <...> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского района г.Владимира выдан судебный приказ ### о взыскании с ФИО2 задолженности. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещался надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом. В соответствии со ст.58 КАС РФ в признании полномочий на участие представителя ФИО4 судом отказано. В письменных возражениях административный ответчик просила в иске отказать, поскольку ФИО1 (жена сына) является ее близким родственником, никакого фактического дохода она не получала.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ, ч.1 ст.3 и ч.1 ст.45 НК РФ закреплена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пунктов 2 и 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

В силу ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно положениям ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога.

В силу пункта 1 статьи 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Частью 1 ст.69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В подпункте 1 пункта 9 статьи 4 Закона N 263-ФЗ определено, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками в т.ч. от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п.18.1 ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, цифровой валюты, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. При этом доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Статьей 229 НК РФ закреплена обязанность физического лица, получившего от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению по предоставлению налоговой декларации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В силу ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что на основании договора дарения земельного участка ### от ДД.ММ.ГГГГ между ФИО1 и ФИО2 последняя является собственником земельного участка кадастровый номер ### общей площадью ### кв.м разрешенным использованием для личного подсобного хозяйства по адресу: <...>.

Право собственности на указанный объект зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с получением налоговым органом из Росреестра указанных сведений и неисполнением налогоплательщиком обязанности по предоставлению налоговой декларации налоговым органом в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проведена камерная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение ### от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Названным решением ФИО2 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 2051,90 руб., к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 3077,85 руб. Налогоплательщику начислен налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 82076 руб., который исчислен исходя из кадастровой стоимости полученного в дар недвижимого имущества, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость земельного участка составляла 631353,80 руб. х13%.

Названное решение административным ответчиком не обжаловалось и не отменялось. Доказательств обратного суду не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налоговый орган выставил и направил налогоплательщику требование ### об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц и штрафов сроком уплаты до 30.05.2025г. на общую сумму 103229,72 руб., которое не исполнено.

В связи с неисполнением требования УФНС по Владимирской области ДД.ММ.ГГГГ принято решение ### о взыскании задолженности в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании ### в размере 107155,69руб.

Поскольку обязанность по уплате НДФЛ не исполнена, на сумму задолженности 82076 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 20004,66руб. (л.д.16).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского района г.Владимира выдан судебный приказ### о взыскании с ФИО2 задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 107210, 41 руб., в т.ч. НДФЛ за 2023 год, штрафа и пени, который отменен определением мирового судьи судебного участка №4 Октябрьского района г.Владимира от ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ т.е. в установленный ст.286 КАС РФ и ст.48 НК РФ срок.

Утверждение ответчика о том, что сделка совершена между близкими родственниками несостоятельно, поскольку в силу положений Семейного кодекса РФ супруга сына к таким лицам не относится, а решения суда, которым был бы установлен данный факт, не представлено.

По настоящее время задолженность в указанном выше размере ответчиком не погашена, доказательств обратного суду не представлено, в связи с чем суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Поскольку в соответствии с п.п. 19 п.1 ст.333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика, с учетом ст.114 КАС РФ, подлежит взысканию в доход муниципального образования город Владимир государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части исковых требований в размере 4216,31 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление УФНС России по Владимирской области к ФИО2 о взыскании единого налогового платежа удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <...> (ИНН ###) в пользу УФНС России по Владимирской области единый налоговый платеж на общую сумму 107210,41 руб., из них:

- налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 82076 руб.

- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 3077,85 руб.

- штраф по НДФЛ за 2023 год в размере 2051,90 руб.

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20004,66 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета госпошлину в размере 4216,31 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Октябрьский районный суд г.Владимира в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья А.О. Веселова

Решение суда принято в окончательной форме 29.12.2025

Судья А.О. Веселова