Дело № 2а-2237/2022

УИД № 61RS0002-01-2022-004001-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 августа 2022 года г. Ростов-на-Дону

Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Донцовой М.А.,

при секретаре Алексеевой С.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции ФНС России № 24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с настоящими административными исковыми требованиями, ссылаясь на то, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>.

В соответствии с главами 28, 31 Налогового Кодекса Российской Федерации, Областным законом Ростовской области «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области», Решением Ростовской-на-Дону городской Думы от 11.10.2005 № 66 «Об установлении налога на имущество физических лиц», и Положением «О земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону», введенным решением Ростовской-на-Дону городской Думы № 38 от 23.08.2005 г., физические лица, имеющие в собственности земельные участки, объекты имущества и зарегистрированные транспортные средства, являются плательщиками земельного налога, налога на имущество и транспортного налога.

Согласно п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 НК РФ уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Сумма налога на имущество физических лиц к уплате составляет: 2020 г. – 1134 рубля 00 копеек, 2019 г. – 1134 рубля 00 копеек.

Обязанность по уплате налога в установленный срок должником не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями п. 3 ст.75 Налогового кодекса РФ ей начислена сумма пени в размере 1 рубль 98 копеек.

Согласно ст. 4.3 Положения о земельном налоге на территории г. Ростова-на-Дону, принятого решением городской Думы от 23.08.2005 г. № 38, налогоплательщики - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают земельный налог 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма земельного налога к уплате составляет: 2020 г. – 7268 рублей 00 копеек, 2019 г. – 7268 рублей 00 копеек.

Обязанность по уплате налога в установленный срок должником не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ начислена сумма пени в размере 12 рублей 72 копейки.

Исходя из величины налоговой базы объекта налогообложения и соответствующих налоговых ставок, установленных действующим законодательством, произведен расчет имущественных налогов. Расчет указан в налоговом уведомлении.

В нарушении норм действующего законодательства, должник оплату в счет погашения указанных начислений не производил, в связи с чем, в адрес плательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ были направлены требования об уплате сумм налога и пени.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, и являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно ст. 228 НК РФ лица исчисляют и уплачивают налог на доходы, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, - исходя из сумм таких доходов.

Данное обстоятельство явилось основанием для обращения в суд в порядке ст. 48 НК РФ с заявлением о взыскании недоимки и пени.

Мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного судебного района г. Ростова-на-Дону был вынесен судебный приказ № 2а-4-627/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени.

ФИО1 обратился к мировому судье с возражениями относительно исполнения судебного приказа № 2а-4-627/2022 года в связи с тем, что он не согласен с суммой задолженности.

12.05.2022 г. мировой судья судебного участка № 4 Железнодорожного судебного района г. Ростова-на-Дону вынес определение об отмене судебного приказа № 2а-4-627/2022.

Однако, до настоящего времени налогоплательщиком задолженность по налогам и пени не погашена.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика недоимки по: налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019-2020 гг. в размере 2268 рублей, пени в размере 1 рубль 98 копеек; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2019-2020 гг. в размере 14536 рублей, пени в размере 12 рубль 72 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в связи с чем, дело рассмотрено в его отсутствие в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, административный иск не призвал, просил в его удовлетворении отказать, поскольку налоговым органом неверно произведен расчет налогов.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (п.п. 2, 3 ст. 44 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пп. 2 ст. 15, абз. 1 п. 1 ст. 399 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 названного Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения, а также объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 (п. 3 ст. 402 НК РФ).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из п. 4 ст. 57 НК РФ.

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами, и налоговым уведомлениям ФИО1 является собственником следующих объектов налогообложения: земельного участка с кадастровым номером №, площадью № кв.м., расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка с кадастровым номером №, площадью № кв.м., расположенного по адресу: <адрес>; хозяйственного строения с кадастровым номером №, площадью № кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, жилого дома с кадастровым номером №, площадью № кв.м., расположенного по адресу: <адрес> жилого дома с кадастровым номером №, площадью № кв.м., расположенного по адресу: <адрес>.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Налогоплательщику ФИО1 обладающему вышеуказанными земельными участками, строениями, налоговым органом был исчислен земельный налог за 2019 г. в размере 7268 рублей 00 копеек, за 2020 г. - в размере 7268 рублей 00 копеек; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1134 рубля 00 копеек, за 2020 г. – в размере 1134 рубля 00 копеек, о чем в адрес ФИО1 направлены соответствующие налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 в установленный законом срок налоги, указанные в налоговых уведомлениях, не уплатил, в связи с чем, за ним образовались недоимки по земельному налогу, налогу на имущество и доходы физических лиц.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, начисляется пеня.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с вышеуказанными положениями НК РФ налоговым органом должнику были начислены пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год на сумму недоимки 7268 рублей 00 копеек в размере 12 рублей 36 копеек, по земельному налогу за 2020 г. на сумму недоимки 7268 рублей 00 копеек в размере 12 рублей 72 копейки, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму недоимки 1134 рубля 00 копеек в размере 1 рубль 93 копейки, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму недоимки 1134 рубля 00 копеек в размере 1 рубль 98 копеек.

Расчет земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени по ним, представленный административным истцом, судом проверен на соответствие требованиям действующего законодательства и признан арифметически верным.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу ст. 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности по налогу.

В соответствии с вышеуказанными положениями ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика налоговым органом были направлены следующие требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 7268 рублей 00 копеек, пени в размере 12 рублей 36 копеек; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 г. в размере 1134 рубля 00 копеек, пени в размере 1 рубль 93 копейки;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 7268 рублей 00 копеек, пени в размере 12 рублей 72 копейки; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 г. в размере 1134 рубля 00 копеек, пени в размере 1 рубль 98 копеек.

Доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности в установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налогов, пеней, выставленных вышеуказанными требованиями, административным ответчиком не представлено.

На основании п.п. 1, 2 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Поскольку административным ответчиком вышеуказанные недоимки в установленные в требованиях сроки погашены не были, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 Железнодорожного судебного района г. Ростова-на-Дону с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимок.

20.04.2022 г. мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного судебного района г. Ростова-на-Дону был вынесен судебный приказ № 2а-4-627/2022 о взыскании с ФИО1 недоимок и пени по земельному налогу, налогам на доходы и имущество.

05.05.2022 г. ФИО1 подал свои возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, 12.05.2022 г. мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного судебного района г. Ростова-на-Дону, вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-4-627/2022.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что административный истец обратился в Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону с настоящим административным исковым заявлением 10.06.2022 г., то есть в пределах установленного п. 3 ст. 48 НК РФ срока, срок подачи административного иска налоговым органом не пропущен.

На основании вышеизложенного, учитывая, что доказательства, свидетельствующие об уплате административным ответчиком образовавшейся задолженности по налогам и пени, суду не представлены, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных истцом административных исковых требований в полном объеме.

Доводы административного ответчика о том, что административным истцом неверно исчислены налог на имущество и земельный налог судом признаются несостоятельными, так как налоговым органом в соответствии с требованиями действующего законодательства указанные налоги были рассчитаны исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, сведения о которых были предоставлены регистрирующими органами.

Статья 114 КАС РФ предусматривает, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска, доказательства, свидетельствующие о том, что административный ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины или обладает предусмотренными налоговым законодательством льготами по уплате государственной пошлины, суду не представлены.

С учетом изложенного, на основании ст.ст. 113, 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину, которая в соответствии со ст. 333.19 НК РФ составляет 672 рубля 75 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС России № 24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019-2020 г.г. в размере 2268 рублей 00 копеек, пени в размере 1 рубль 98 копеек; по земельному налогу за 2019-2020 г.г. в размере 14536 рублей 00 копеек, пени в размере 12 рублей 72 копейки.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 672 рубля 75 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий подпись

Решение в окончательной форме изготовлено 09 сентября 2022 года.