Производство № 2а-632/2025

УИД 67RS0003-01-2024-005071-58

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 10 марта 2025 года

Промышленный районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего судьи Шахурова С.Н.,

при секретаре Модиной К.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управление федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

установил:

Управление федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее - УФНС России по Смоленской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что административный ответчик ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика. Плательщик страховых взносов был зарегистрирован в качестве адвоката, дата решения - 22.04.2004. ФИО1 в 2021, 2022 обладала правом собственности на имущество, в связи с чем был начислен и налог на имущество, который в установленный законом срок не уплачен. Также налогоплательщику за 2023 г. следовало уплатить страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в размере 45842 руб. Кроме того, ФИО1 за период 2022 г. начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. в размере 34 445 руб. Сумма налога по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования - 11 636 руб. 61 коп. за 2019-2022 годы. Страховые взносы на ОПС и ОМС в установленный законом срок не уплачены. В связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Уточнив исковые требования, просит суд, взыскать с ФИО1 в доход бюджетов совокупную задолженность по налогу 94 901.00 руб. пени 45 634.68 руб., подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах в общей сумме 140 535.68 руб.

В судебном заседании представитель УФНС России по г. Смоленску ФИО2, заявленные уточненные требования поддержал в полном объеме по вышеизложенным обстоятельствам.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, уважительных причин неявки в адрес суда не представила.

При таких обстоятельствах, суд на основании ст.ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), определил рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Суд, заслушав представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ).

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается квартира, комната расположенные в пределах муниципального образования.

Как следует из искового заявления, ФИО1 состоит на налоговом учете в инспекции качестве налогоплательщика.

В период 2021, 2022 гг. ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества, квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, в связи с чем, ей был начислен налог по данным объектам недвижимости, который в установленный срок не уплачен.

ФИО1 была зарегистрирована в качестве адвоката, дата решения - 22.04.2004.

Согласно пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее, плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являются плательщиками страховых взносов.

В силу п. 1.2 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Так, ФИО1 за 2023 г. следовало уплатить страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в размере 45842 руб.

Кроме того, согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае если, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В связи с чем, ФИО1 за период 2022 г. начислены страховые взносы, которые в установленный срок не уплачены.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № от 09.07.2023, а также решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от 29.03.2024, что не было исполнено.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пеней определен в ст. 75 НК РФ, которой предусмотрено взимание пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, которая устанавливается в размере 1/300 процента ставки рефинансирования Центробанка РФ.

01 января 2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Таким образом, с 1 января 2023 года произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (ЕНС).

Начиная с 1 января 2023 года налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по обязанностям. В соответствие с п.8 ст.45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом – пени, проценты, штрафы в зависимости от того, как задолженность имеется у плательщика.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01,2023 в сумме 112872 руб. 05 коп., в тот числе пени 28652 руб. 77 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 28652 руб. 77 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судеб приказа № от 01.04.2024: Общее сальдо в сумме 267708 руб. 22 коп., в том числе пени 57970 руб. 17 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 01.04.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 12335 руб. 49 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 01.04.2024: 57970 руб. 17 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 01.04.2024 - 12335 руб. 4S коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) 45634 руб. 68 коп.

Указанные требования административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были.

Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по налоговым платежам и санкциям ответчик по делу не представил, правильность исчисленных к уплате налоговой инспекцией сумм не оспорил.

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд исходит из следующего.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

УФНС России по Смоленской области обратилось к мировому судье судебного участка № в г. Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа, который вынесен 09.04.2024, и в последующем отменен 19.09.2024.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 06.11.2024 до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что срок для обращения в суд административным истцом не пропущен.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих исполнение обязанности по уплате налогов и отсутствия задолженности, а также им не оспорен размер задолженности и правильность его исчисления, суд полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181,290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджетов совокупную задолженность по налогу 94 901.00 руб. пени 45 634.68 руб., подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах в общей сумме 140 535.68 руб.

Взысканную сумму налоговой задолженности перечислить по следующим реквизитам:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования г. Смоленска госпошлину в размере 5 302 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья С.Н. Шахуров

Мотивированное решение изготовлено 10.03.2025.