Решение по делу № 2А-485/2025 от 25.03.2025

Дело № 2а-485/2025

УИД 39RS0002-01-2024-007940-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 февраля 2025 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Герасимовой Е.В.,

при секретаре Первушиной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском, указав, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Из представленных МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области сведений следует, что за ФИО1 в налоговом периоде 2019, 2020, 2021, 2022 года было зарегистрировано транспортное средство < ИЗЪЯТО > < ИЗЪЯТО >, госномер №. В установленный срок транспортный налог за 2019, 2020, 2021, 2022 гг. не уплачен. Согласно сведениям из Управления федеральной государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области ФИО1 является собственником объектов недвижимости: жилой дом с КН №, расположенный по адресу Калининградская область, г. Калининград; гараж с КН №, расположенный по адресу г. Калининград, < адрес >; квартира с КН №, расположенная по адресу г. Калининград, < адрес >; гараж с КН < ИЗЪЯТО >, расположенный по адресу г. Калининград < адрес >. В установленные сроки налог на имущество физических лиц за 2021, 2022 гг. не уплачен. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени. Управлением выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 8 июля 2023 года. Мировым судьей 5-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда 25 марта 2024 года выдан судебный приказ №, который отменен определением от 12 апреля 2024 года, в связи с подачей должником возражений. Учитывая изложенное, просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму < ИЗЪЯТО >,< ИЗЪЯТО > руб., из которой транспортный налог за 2019 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., транспортный налог за 2020 год в размере < ИЗЪЯТО >,< ИЗЪЯТО > руб., транспортный налог за 2021 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., транспортный налог за 2022 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 2 декабря 2020 года по 30 января 2024 года в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб.

В судебное заседание представитель УФНС России по Калининградской области, не явился, извещен надлежащим образом, в исковом заявлении ходатайствовал о проведении судебного заседания без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Исследовав письменные доказательства по делу в их совокупности, и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Транспортный налог на основании ст. 356 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпункт 1 п. 1 ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пункт 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен данный налог.

В соответствии со ст.400 части второй Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела за ФИО1 в налоговом периоде 2019, 2020, 2021, 2022 года было зарегистрировано транспортное средство < ИЗЪЯТО >, госномер №

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление с содержанием расчета транспортного налога за 2019 год. В установленный срок транспортный налог за 2019 год в размере 4021 руб. не уплачен.

1 сентября 2021 года адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление с содержанием расчета транспортного налога за 2020 год. В установленный срок транспортный налог за 2020 год в размере < ИЗЪЯТО > руб. не уплачен.

1 сентября 2022 года в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление с содержанием расчета транспортного налога за 2021 год. В установленный срок транспортный налог за 2021 год в размере < ИЗЪЯТО > руб. не уплачен.

20 июля 2023 года в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление с содержанием расчета транспортного налога за 2022 год. В установленный срок транспортный налог за 2022 год в размере < ИЗЪЯТО > руб. не уплачен.

Кроме того, согласно сведениям из Управления федеральной государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области ФИО1 является собственником объектов недвижимости: жилого дома с КН №, расположенного по адресу Калининградская область, г. Калининград; гаража с КН №, расположенного по адресу г. Калининград, < адрес >; квартиры с КН №, расположенной по адресу г. Калининград, < адрес >А, < адрес >; гаража с КН №, расположенного по адресу г. Калининград < адрес >

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление с содержанием расчета налога на имущество физических лиц за 2021 год. В установленный в срок налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере < ИЗЪЯТО > руб. не уплачен.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление с содержанием расчета налога на имущество физических лиц за 2022 год. В установленный в срок налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере < ИЗЪЯТО > руб. не уплачен.

Налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 8 июля 2023 года. Срок исполнения требования установлен до 28 ноября 2023 года. Требование в добровольном порядке не исполнено.

В указанное требование по состоянию на 8 июля 2023 года включены пени в размере пени < ИЗЪЯТО > руб.

В связи с неисполнением требования, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. На дату формирования заявления о выдаче судебного приказа по состоянию на 30 января 2024 года размер пени составил < ИЗЪЯТО >,< ИЗЪЯТО > руб.

Мировым судьей 5-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда 25 марта 2024 года был выдан судебный приказ №

Определением от 12 апреля 2024 года судебный приказ № был отменен в связи с подачей должником возражений.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (часть 2). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (часть 3).

В силу абзаца 1 части 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент образования задолженности) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При этом постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Как следует из материалов дела, срок исполнения требования № от 8 июля 2023 года установлен до 28 ноября 2023 года, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 18 марта 2024 года.

После отмены судебного приказа 12 апреля 2024 года с административным исковым заявлением в суд посредством заполнения соответствующей формы Интернет-портала ГАС «Правосудие» налоговый орган обратился 5 сентября 2024 года, то есть в пределах установленного срока.

Учитывая изложенное, срок на взыскание задолженности налоговым органом не пропущен.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж, а также осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 1 января 2023 года, учитывает сведения об имеющихся на 31 декабря 2022 года суммах неисполненных обязанностей. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года, включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 года.

При этом, согласно пп. 1 п. 2 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Как следует из материалов дела, на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа у ФИО1 имелась задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере < ИЗЪЯТО > < ИЗЪЯТО > руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере < ИЗЪЯТО > < ИЗЪЯТО >., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере < ИЗЪЯТО > руб.

Указанная задолженность в установленный срок ФИО1 не оплачена, доказательств обратного суду не представлено, в этой связи подлежит взысканию с административного ответчика.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П и Определении от 4 июля 2002 года N 202-0 Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Судом установлено, что в связи с несвоевременным погашением задолженности по налогу, ФИО1 начислены пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 02 декабря 2020 года по 30 января 2024 года в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб.

Учитывая, что до настоящего времени требования налогового органа об уплате задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 4 021 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 4080 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 158 руб., а также пени за период с 02 декабря 2020 года по 30 января 2024 года в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб., а всего на общую сумму < ИЗЪЯТО > руб. налогоплательщиком не исполнены, суд приходит к выводу, что данная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика.

Таким образом, заявленный УФНС России по Калининградской области административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.ст. 111, 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ (в редакции ФЗ от 08.08.2024 № 259-ФЗ) с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден при подаче иска, в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-181 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), < Дата > года рождения, уроженки < адрес >, зарегистрированной по адресу: < адрес >, < адрес >, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., а также пени за период с 02 декабря 2020 года по 30 января 2024 года в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб., а всего на общую сумму < ИЗЪЯТО >,< ИЗЪЯТО > руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), < Дата > года рождения, уроженки < адрес >, зарегистрированной по адресу: < адрес >, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере < ИЗЪЯТО > руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 25 марта 2025 года.

Судья Е.В.Герасимова