№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 марта 2025 года г. Пудож

Пудожский районный суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Точинова С.В.,

при секретаре Ханаевой Е.В.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности обязательных платежей и санкций,

установил :

Управление ФНС России по РК обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором, с учетом заявления об уточнении исковых требований, указало, что по сведениям ОГИБДД за административным ответчиком в отчетный период (2022) зарегистрировано транспортное средство, указанное в налоговом уведомлении. Сумма транспортного налога за 2022 составила 8900 руб., обязанность по его уплате в установленный законом срок не была исполнена. Также по сведениям регистрирующих органов административный ответчик в отчетный период (2022) являлся собственником объекта недвижимости, указанного в налоговом уведомлении. По результатам анализа корректности исчисления налога на имущество физических лиц было установлено, что ФИО1 относится к льготной категории граждан – «Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством» с 04.05.2014. В связи с этим был произведен перерасчет налога. Сумма налога, исчисленная по объекту собственности (1/2 квартиры), расположенному в <адрес>, за 2022 составила 9 руб. Сумма налога, исчисленная по объекту собственности (квартира), расположенному в г.Пудоже Республики Карелия, составила 0 руб., в связи с предоставлением налоговой льготы в виде полного освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении данного объекта недвижимого имущества. Кроме того, ФИО1 в период с 15.03.2021 по 27.06.2024 являлась индивидуальным предпринимателем, таким образом, является плательщиком страховых взносов за 2023. В силу п.п.1 п.1.2 ст.430 НК РФ сумма страховых взносов в совокупном фиксированном размере, подлежащая уплате за 2023, составила 45842 руб. (со сроком уплаты 09.01.2024). Обязанность по уплате налога в установленный законом срок не была исполнена. На совокупную обязанность отрицательного сальдо по единому налоговому счету в периоде с 02.12.2023 по 08.07.2024 начислены пени в размере 5465,85 руб. Административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 60216,85 руб., в том числе: транспортный налог за 2022 в сумме 8900 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 в сумме 9 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2023 в совокупном фиксированном размере 45842 руб.; пени в размере 5465,85 руб., начисленные на совокупную обязанность отрицательного сальдо по единому налоговому счету по уплате налогов за период с 02.12.2023 по 08.07.2024.

Административный истец извещен о времени и месте рассмотрения дела, своего представителя в судебное заседание не направил. Просил рассматривать дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Представила письменное заявление, которым просила рассматривать дело в свое отсутствие. Указала, что считает заявленные исковые требования обоснованными и признает их в полном объеме.

Исследовав материалы дела, суд считает установленными следующие обстоятельства.

По общему правилу, установленному ст.357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом объектом налогообложения признаются в т.ч. автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.1 ст.358 НК РФ).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ч.1 ст.359 НК РФ).

В соответствии с абз.3 ст.356 НК РФ при установлении транспортного налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Статьями 15 и 399 НК РФ закреплено, что налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.2 ст.399 НК РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 Налогового кодекса РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») имущество, в т.ч. квартира.

В соответствии с п.3 ст.403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Решениями Совета Пудожского городского поселения от 09.09.2020 № и Совета депутатов муниципального образования «Муринское городского поселение» Всеволожского муниципального района Ленинградской области от 21.11.2018 № на территории Пудожского городского поселения и на территории муниципального образования «Муринское городского поселение» Всеволожского муниципального района Ленинградской области соответственно установлены и введены в действие налоги на имущество физических лиц, и установлены налоговые ставки при определении налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

По информации, представленной ОМВД России по Пудожскому району, за ФИО1 в рассматриваемом периоде (2022) было зарегистрировано транспортное средство - автомобиль «Mitsubishi pajero sport 2.5», государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 178 л.с.

Кроме того, по сведениям, содержащимся в ЕГРН, за ФИО1 в рассматриваемом периоде (2022) были зарегистрированы:

- право собственности в отношении жилого помещения (квартиры), расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый №);

- 1/2 доля в праве собственности в отношении жилого помещения (квартиры), расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый №).

С учетом изложенного, суд находит, что ФИО1. является плательщиком транспортного налога и налога на имущество.

Согласно налоговому уведомлению от 15.08.2023 № налогоплательщику были исчислены к уплате:

транспортный налог за 2022 в размере 8900 руб. - в отношении автомобиля«Mitsubishi pajero sport 2.5», государственный регистрационный знак №;

налог на имущество физических лиц за 2022 всего в размере 436 руб., в том числе:

9 руб. - в отношении 1/2 доли в праве собственности в отношении жилого помещения (квартиры) с кадастровым номером №;

427 руб. - в отношении жилого помещения (квартиры) с кадастровым номером №.

Льготы при исчислении указанных налогов не применялись, налогоплательщику предложено произвести их уплату указанных налогов в срок до 01.12.2023.

В силу положений п.п.10 п.1 ст.407 НК РФ право на налоговую льготу имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

До вынесения судом решения по настоящему делу налоговым органом самостоятельно применена налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц.

Вопрос предоставления льгот по уплате транспортного налога урегулирован ст.6 Закона Республики Карелия от 30.12.1999 №384-ЗРК «О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия», которая, в частности, предусматривает, что лица, на которых зарегистрированы автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно, а также лица, на которых зарегистрированы мотоциклы и мотороллеры, уплачивают налог по налоговой ставке, уменьшенной на 50 процентов, если они относятся к таким категориям как, в том числе, граждане, получающие социальную пенсию в соответствии с Федеральным законом «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации».

Учитывая, что мощность двигателя транспортного средства, зарегистрированного на административного ответчика, превышает 100 лошадиных сил, оснований для применения льготы в связи с получением социальной пенсии не имеется.

При установленных обстоятельствах суд приходит к выводу, что размер налоговой базы, налоговых ставок, примененных налоговым органом и льгот, в частности, по налогу на имущество физических лиц, не противоречит действующему законодательству.

В соответствии с п.3 ст.363, п.2 ст.409 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Исходя из положений п.1 ст.363, п.1 ст.409 НК РФ срок уплаты транспортного налога и налога на имущество за 2022 был установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество за соответствующие налоговые периоды налогоплательщиком в установленный срок выполнена не была. Об обратном административным ответчиком не заявлялось.

По сведениям, содержащимся в ЕГРИП, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 15.03.2021 по 27.06.2024, вследствие чего в силу ст.419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов за указанный период.

Согласно с п.3 ст.420 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения у ответчика обязанности по уплате страховых взносов за 2023) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим п.п.1 п.1 ст.430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

На основании пп.1 п.1.2 ст.430 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения у ответчика обязанности по уплате страховых взносов за 2023) плательщики, указанные в п.п.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за расчетный период 2023.

В силу п.2 ст.432 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения у ответчика обязанности по уплате страховых взносов за 2023) суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование подлежали уплате не позднее 31.12.2023, который пришелся на выходной день (воскресенье), в связи с чем по правилам п.7 ст.6.1 НК РФ днем окончания срока уплаты страховых взносов считается ближайший следующий за ним рабочий день, т.е. 09.01.2024.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введены институты единого налогового платежа и единого налогового счета.

В соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.п.2 и 3 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (подп.1 п.1 ст.23 НК РФ).

В силу п.1 ст.45 НК РФ данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст.57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.п.2 и 3 той же статьи).

В адрес налогоплательщика ФИО1 направлялось требование по состоянию на 07.12.2023 № об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени, которое исполнено не было.

На совокупную обязанность отрицательного сальдо по единому налоговому счету по уплате налогов за период с 02.12.2023 по 08.07.2024 налоговым органом начислены (после уточнения требований) пени в размере 5465,85 руб.

Неисполнение указанного требования налогоплательщиком послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье судебного участка Пудожского района с заявлением о вынесении судебного приказа, определением которого от 02.11.2024 было отказано в принятии заявления.

С настоящим административным иском административный истец обратился 28.02.2025, то есть в пределах срока, установленного п.4 ст.48 НК РФ.

В соответствии с ч.3 ст.46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Изложенное в письменной форме заявление о признании административного иска приобщаются к административному делу, о чем указывается в протоколе судебного заседания (ч.1 ст.157 КАС РФ).

Реализация данных прав ограничена только условием, что указанное не вступит в противоречие с положениями процессуального закона, а также иных федеральных законов, не повлечет нарушение прав других лиц.

Административным ответчиком указанное процессуальное право реализовано.

Наличие заявленной ко взысканию задолженности, признанной административным ответчиком, подтверждается представленными материалами дела, в связи с чем основания для отказа в удовлетворении требований отсутствуют.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290-293 КАС РФ, суд

решил :

Принять признание ФИО1 административного иска.

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность в общей сумме 60216 рублей 85 копеек, в том числе:

- транспортный налог за 2022 год в сумме 8900 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 9 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 рубля;

- пени в размере 5465 рублей 85 копеек, начисленные на совокупную обязанность отрицательного сальдо по ЕНС по уплате налогов за период с 02.12.2023 по 08.07.2024.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Пудожского муниципального района государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия через Пудожский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 19.03.2025.

Судья Точинов С.В.