Дело № 2а-138/2025

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

Октябрьский районный суд Волгоградской области

в составе председательствующего Гуровой М.В.,

при секретаре Татаренко М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в р.п. Октябрьском 2 июля 2025 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области к Джабраилову Шейх-Магомеду Саид-Алиевичу о взыскании налоговой задолженности, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 Ш-М.С-А. о взыскании налоговой задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени, в обоснование которого указала, что административный ответчик является налогоплательщиком названных налогов. Объектом налогообложения по транспортному налогу являются автомобили ВАЗ21065, государственный регистрационный знак №, ВАЗ 21053 государственный регистрационный знак № и ВАЗ 21043 государственный регистрационный знак №. Объектом налогообложения налога на имущество физических лиц являются строение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, а также жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. Объектом налогообложения земельного налога – земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> и земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>. Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц в рассматриваемом случае выступает доход, полученный ФИО1 Ш-М.С-А. от передачи в аренду земельной доли сельскохозяйственного назначения.

Задолженность по налогам, пени сложилась по начислениям за 2022 год, и составляет 64 271 рубль 19 копеек, из которых:

транспортный налог в размере 1827 рублей;

налог на имущество физических лиц в размере 5306 рублей;

земельный налог в размере 13786 рублей;

налог на доходы физических лиц в размере 42900 рублей;

пеня в размере 452 рубля 19 копеек.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление на уплату налогов, которое не было исполнено. Поскольку административный ответчик в установленный срок не исполнил обязанность по уплате налога, инспекцией в его адрес было направлено требование № от 23 июля 2023 года, сроком исполнения до 16 ноября 2023 года, которое в полном объеме не исполнено.

23 ноября 2023 года налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, направленное ответчику.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 Ш-М.С-А. указанной суммы задолженности. Определениями мирового судьи судебного участка № <адрес> <адрес> от 05 февраля 2024 года судебный приказ о взыскании задолженности отменен.

В связи с тем, что до настоящего момента налоговая задолженность не погашена, административный истец просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности по указанным налогам, пеню в вышеназванном размере.

Представитель административного истца - МИФНС России № 11 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, в исковом заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя инспекции.

Административный ответчик – ФИО1 Ш-М.С-А., а также его представитель – адвокат Метрищев Р.Н., в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. В представленном заявлении просили отказать в удовлетворении заявленных требований, так как наличие задолженности не подтверждается представленными налоговой службой доказательствами.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 НК РФ).

Обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П).

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе транспортный налог, который в силу подпункта 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является региональным налогом.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно части 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 1 Закона Волгоградской области «О транспортном налоге» от 31октября 2002 г. № 750-ОД установлены налоговые ставки по видам объектов налогообложения.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

В силу статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно части 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии части 2 статьи 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Формула для расчета налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости, приведена в статье 408 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ, срок уплаты земельного налога для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе, налога на имущество физических лиц, транспортного налога налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 этого Кодекса (пункт 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, ФИО1-М. С-А. в 2022 году являлся собственником транспортных средств: ВАЗ21065, государственный регистрационный знак №, ВАЗ 21053 государственный регистрационный знак № и ВАЗ 21043 государственный регистрационный знак №, в связи с чем налоговым органом в его адрес направлено уведомление об уплате транспортного налога № от 31.07.2023 с расчетом транспортного налога за 2022 год в размере 1827 рублей.

Также ФИО1-М. С-А. в 2022 году являлся собственником строения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, и жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем налоговым органом в его адрес направлено уведомление об уплате налога на имущество физических лиц № от 31.07.2023 с расчетом налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5306 рублей.

Кроме того ФИО1-М. С-А. в 2022 году являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> и земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем налоговым органом в его адрес направлены уведомления об уплате земельного налога № от 31.07.2023 с расчетом земельного налога за 2022 год в размере 13786? рублей.

В 2022 году ответчик получил доход в размере 330 000 рублей, с которого налоговым агентом ИП ФИО8 не был удержан налог за 2022 год в сумме 42900 рублей, о чем ФИО1-М. С-А. было направлено налоговое уведомление № от 31.07.2023.

Задолженность по вышеуказанным налогам не была уплачена налогоплательщиком добровольно в полном объеме.

Из материалов дела следует, что пополнение ФИО1 Ш-М.С.А. единого налогового счета с даты образования рассматриваемой задолженности, направлялись на погашения ранее возникшей задолженности ответчика по налоговым платежам за предыдущие периоды.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № от 23 июля 2023 года по сроку уплаты 16 ноября 2023года.

20 октября 2023 года ФИО1 Ш-М.С.-А. внесен единый налоговый платеж в размере 63819 рублей, который учтен налоговым органом в счет оплаты задолженности по НДФЛ за 2018 год в размере 15600 рублей, за 2020 год в размере 15600 рублей, за 2021 год в размере 32619 рублей.

В связи с неисполнением административным ответчиком в полном объеме требования об уплате налоговой задолженности, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1-А. Судебный приказ о взыскании налоговой задолженности был вынесен 19 января 2024 года и отменен определением мирового судьи от 05 февраля 2024 года на основании заявления должника.

До настоящего времени требование налоговой инспекции административным ответчиком не исполнено, доказательств погашения вышеуказанной задолженности суду не представлено.

Доводы ответчика о недоказанности наличия задолженности опровергаются материалами дела, в том числе сведениями о движении средств на ЕНС ответчика.

Суд, проверив расчет пени, находит его арифметически верным, произведенным в соответствии с требованиями налогового законодательства, каких-либо противоречий расчет не содержит. Ответчиком данный расчет не оспорен, альтернативный расчет не представлен.

Таким образом, анализ установленных по делу фактических обстоятельств и приведенных правовых норм позволяет сделать вывод о том, что административные исковые требования МИФНС России № 11 по Волгоградской области к ФИО1 Ш-М.С.-А. о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, а также пени, на общую сумму 64 271 рубль 19 копеек являются обоснованными, подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований истца с ответчика ФИО1 Ш-М.С.-А. в соответствии подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области к Джабраилову Шейх-Магомеду Саид-Алиевичу о взыскании налоговой задолженности, пени – удовлетворить.

Взыскать с Джабраилова Шейх-Магомеда Саид-Алиевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, адрес: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области задолженность:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1827 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5306 рублей;

- по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 13786 рублей;

- по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 42 900 рублей;

- пени в размере 452 рубля 19 копеек.

Взыскать с Джабраилова Шейх-Магомеда Саид-Алиевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, адрес: <адрес>, <адрес> <адрес>, в доход муниципального образования – Октябрьский муниципальный район <адрес> государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Октябрьский районный суд Волгоградской области в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: подпись

Решение в окончательной форме изготовлено 11 июля 2025 года.