Решение по делу № 2А-235/2023 от 18.01.2023 - о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 15268,00 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 81,69 рублей, всего в размере 15349,69 рублей, судебных расходов в размере 74,40 рублей.

Дело № 2а-235/2023 59RS0001-01-2022-005052-98

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 января 2023 года г. Пермь

Дзержинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Мухиной Е.В.

при секретаре судебного заседания Морозовой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 15268,00 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 81,69 рублей, всего в размере 15349,69 рублей, судебных расходов в размере 74,40 рублей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Адрес (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с требованиями к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 15268,00 рублей. В обоснование административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц в связи с получением дохода, с которого не удержан налог, в общей сумме 15268,00 рублей. В связи с пропуском срока для уплаты налогов начислены пени. Налогоплательщику направлялось требование №. Судебным приказом от Дата №а-994/2022, вынесенным мировым судьей, с административного ответчика взыскана указанная задолженность, однако Дата судебный приказ отменен по возражениям должника.

Административный истец о дне слушания извещен, направил письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, на требованиях настаивает.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, ранее с требованиями не согласился, указав, что отсутствует расшифровка, что это за задолженность, в личный кабинет заходил последний раз в 2018 году, потом уже только в 2022 году, соответственно требования я не получал. Является клиентом банка «Открытие», была кредитная карта, погасил задолженность, внеся платеж. Никаких уведомлений банк не направлял. Исполнительных производств нет.

Привлеченное судом к участию в деле по ходатайству административного истца Публичное акционерное общество «Банк «Финансовая корпорация Открытие» извещено, с требованиями согласно, направлены письменные пояснения об акции «Кредитная амнистия», которой ФИО1 воспользовался.

Исследовав материалы дела, судебного приказа № 2а-994/2022, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской федерации (далее - КАС РФ) налоговый орган в случае неисполнения физическим лицом в добровольном порядке требований об уплате обязательных платежей и санкций в сроки указанные в требовании, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физического лица задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ст.ст. 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги возложена на налогоплательщика.

В силу ст. 229 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По общему правилу, предусмотренному п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ по общему правилу для доходов, в отношении которых предусмотрена вышеуказанная налоговая ставка, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных НК РФ в конкретных случаях.

Налог на доходы физических лиц уплачивается с суммы полученного дохода (абз. 1 п. 1 ст. 210 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

На основании ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговые ставки установлены ст. 224 НК РФ.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

В случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган (таможенный орган), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Также требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ст. 48 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 ...

В налоговый орган от налогового агента ПАО Банк «Финансовая корпорация Открытие» поступила справка о доходах от Дата в отношении налогоплательщика, свидетельствующая о неудержанном НДФЛ в размере 15268,00 рублей.

Налоговым органом Дата в личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № об уплате налога за 2020 год. Дата получения – Дата.

В связи с неуплатой налога на доходы физически лиц за 2020 год за период с Дата по Дата начислены пени в размере 81,69 рублей.

Дата посредством электронного информирования с указанным адресомАдрес направлено требование № об уплате задолженности 15258,00 рублей и пени 81,69 рублей в срок до Дата.

Довод административного ответчика о том, что требование по почте не получил, а также не понятно основание образования налога, рассмотрен, к отказу в удовлетворении требований не ведет, поскольку об образовании задолженности налогоплательщик неоднократно информировался банком и налоговым органом, однако в установленный срок задолженность не уплатил. Срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа – до Дата.

В связи с неуплатой налога Дата налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 Дзержинского судебного района г. Перми с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности в размере 15349,00 рублей.

15.03.2022 выдан судебный приказ № 2а-994/2022.

Согласно п. 2, и. 3 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Сумма задолженности в бюджет не поступила. Иного не доказано.

Дата должником подано заявление об отмене судебного приказа. В качестве основания причин не указано.

В случае, если судебный приказ отменен по заявлению должника, срок на обращение в суд с административный иском составляет шесть месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Дата судебный приказ № 2а-994/2022 отменен.

Таким образом, административное исковое заявление, поданное Инспекцией в суд Дата, предъявлено в пределах установленного законом срока.

Судом проверена обоснованность начисленного налога,

Довод административного ответчика о том, что считает, что ничего не должен, рассмотрен, признан основанным на неверном понимании норм права.

Факт частичного прощения долга установлен.

Согласно письменным пояснениям представителя Публичного акционерного общества «Банк «Финансовая корпорация Открытие» с приложенными документами, с ФИО1 заключен кредитный договор №К от Дата, в 2020 году в рамках «Кредитной амнистии» Банк списал сумму просроченной задолженности, в результате чего у последнего образовался налогооблагаемый доход в виде экономической выгоды в размере 117449,36 рублей, сумма начисленного налога составила 15268,42 рублей. Банком Дата по адресу: Адрес направлялось уведомление о принятом решении о списании пророченной задолженности и разъяснялась необходимость оплаты в связи с этим налога.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса (ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что к доходам от источников в Российской Федерации относятся также и иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Таким образом, Налоговым кодексом Российской Федерации установлен открытый перечень доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц, что обусловлено необходимостью учета в целях налогообложения многообразия содержания и форм экономической деятельности; объективной невозможностью законодательно установить исчерпывающий (окончательный) перечень видов всех возможных доходов.

Положениями ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации установлен исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), который не подлежит расширительному (произвольному) толкованию.

Доходы, которые получил административный ответчик ввиду прощения долга, являются объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц, и от уплаты налога, вопреки мнению административного ответчика, не могут и не должны быть освобождены.

Довод административного ответчика о неиспользовании личного кабинета налогоплательщика опровергается представленными налоговым органом скриншотами, сведениями налогового органа об использовании личного кабинета налогоплательщика в декабре 2021 года, июле, ноябре 2022года, сформированы справки по форме 2-НДФЛ, налогового уведомления №, последний вход осуществлен Дата. По информации Межрайонной ИФНС № по Адрес, с заявлением о получении документов на бумажном носителе не обращался.

Расчет пени проверен судом.

Пени исчислена с суммы задолженности 15258,00 рублей с Дата по Дата исходя из 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ по количеству дней просрочки и составила 81,69 рублей.

Расчет признан обоснованным.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

К моменту обращения Инспекции в суд задолженность по налогу, пени, штрафы не уплачены, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено, требования Инспекции о взыскании данной суммы суд признает обоснованным.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Издержки, связанные с рассмотрением административного дела включают расходы на оплату услуг представителей (п. 4 ст. 106 КАС РФ), почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами (п. 6 ст. 106 КАС РФ), другие признанные судом необходимыми расходы (п. 7 ст. 106 КАС РФ).

В силу ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу положений ст. 114 КАС РФ, ст. 333,19 НК РФ с административного ответчика в пользу бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ..., задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 15268,00 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 81,69 рублей за период с Дата по Дата, всего 15349,69 рублей, а также судебные расходы в размере 74,40 рублей.

БАНК ПОЛУЧАТЕЛЯ Отделение Пермь, БИК ...

КБК налог (НДФЛ) 18№

КБК пени (НДФЛ) 18№

КБК судебные издержки 182 1 13 02991 01 6000 130.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 613,99 рублей.

Апелляционная жалоба может быть подана в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми в течение одного месяца.

Судья Е.В. Мухина

В мотивированном виде решение изготовлено 18.01.2023