Дело № 2а-4944/2023
УИД 54RS0007-01-2023-004811-62
РЕШЕНИЕ
Именем РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
22 ноября 2023 года г. Новосибирск
Октябрьский районный суд г. Новосибирска в составе:
председательствующего судьи Третьяковой Ж.В.,
при помощнике ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО2, ФИО3 в интересах несовершеннолетнего ФИО4 о взыскании с физического лица недоимки по налогам, пеням и штрафам,
установил:
МИФНС России №17 по Новосибирской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование своих требований, указав, что ФИО2 (ИНН № и ФИО3 (ИНН №) являются законными представителями несовершеннолетнего ФИО4 (ИНН №). Налогоплательщик ФИО4, /дата/ года рождения, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и в соответствии со статьей 207 НК РФ признается плательщиком налога на доходы физических лиц.
Согласно данным регистрирующих органов ФИО4 реализовано в 2020 году квартира, декларация по налогу на доходы форма 3-НДФЛ за 2020 год в связи с получением дохода от реализации объекта имущества представлена в налоговую инспекцию /дата/.
Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка с /дата/ по /дата/. По результатам проверки /дата/ вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № в соответствии со ст. 119 НК РФ и ст. 122 НК РФ.
Однако, налогоплательщик не исполнил обязанность по своевременной уплате вышеуказанного налога и в соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начислена пеня.
В связи с наличием задолженности по налогу налогоплательщику в соответствии со статьями 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации было направлено требование № по состоянию на /дата/ об уплате налогов, пени, штрафов со сроком исполнения до /дата/, которое не исполнено.
МИФНС России №17 по Новосибирской области обращалась к мировому судье 3 судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с законного представителя ФИО4 ФИО3 задолженности по налогам и сборам за 2020 год. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от /дата/, который впоследствии определением от /дата/ был отменен.
На основании изложенного, МИФНС России № 17 по Новосибирской области просит суд взыскать с ФИО2, ФИО3 в интересах несовершеннолетнего ФИО4 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере <данные изъяты> рубля; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> рублей, пени за период с /дата/ по /дата/ в размере 0.30 рублей; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> рубля, пени за период с /дата/ по /дата/ в размере <данные изъяты> рублей, всего <данные изъяты> копейки.
Представитель административного истца МИФНС России № 17 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. В адрес суда поступило ходатайство по делу о привлечении Межрайонной ИФНС России № 21 по Новосибирской области в качестве заинтересованного лица, не заявляющего самостоятельных требований, для дачи пояснений о правомерности начисления НДФЛ в отношении ФИО4, так как вынесенное судом решение по данному делу может повлиять на права и обязанности МИФНС России № 21 по Новосибирской области.
Административный ответчик ФИО2 в интересах несовершеннолетнего ФИО4 в судебном заседании представил Решение № об отмене Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от /дата/.
Учитывая положения части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.
Суд, выслушав ФИО2, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Согласно пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В силу статьи 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
Статьей 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.
В соответствии с положениями ст.228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой;
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса РФ.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право, на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Налогового кодекса РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 Налогового кодекса РФ (абзац 1 пункт 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ).
Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено статьей 224 Налогового кодекса РФ.
В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик согласно правилам статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан выплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - часть 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность (ст. 106 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 Налогового кодекса Российской Федерации.
В судебном заседании установлено, что ФИО2 (ИНН №) и ФИО3 (ИНН №) являются законными представителями несовершеннолетнего ФИО4 (ИНН №) (л.д.23). Налогоплательщик ФИО4, /дата/ года рождения, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 21 по Новосибирской области (л.д.19). Из сведений об имуществе следует, что в отношении ФИО4 зарегистрировано право собственности на квартиру по адресу: <адрес> дата регистрации права/дата/, дата снятия с учета /дата/ на квартиру по адресу: <адрес>, дата регистрации права: /дата/ (л.д.18,49).
Согласно данным регистрирующих органов ФИО4 реализована в <данные изъяты> году квартира. В материалы дела представлены декларация по налогу на доходы форма 3-НДФЛ за <данные изъяты> год (л.д.13-14,55), которая направлена через личный кабинет налогоплательщика /дата/ (л.д.34).
В соответствии с п.1.2 ст. 88 НК РФ (в редакции федерального Закона № 325-ФЗ от 29.09.2019г.) в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
В связи с тем, что налогоплательщиком не представлена налоговая декларация на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных в результате продажи недвижимого имущества, находящегося в собственности менее пяти лет, в налоговой орган до /дата/, в период с /дата/ по /дата/ была проведена камеральная налоговая проверка на основе имеющихся у налоговых органов документов и Акте налоговой проверки от /дата/ №. Согласно данным регистрирующих органов ФИО4 /дата/ реализована по договору купли-продажи квартира по адресу: <адрес>, цена сделки <данные изъяты> рублей, кадастровая стоимость на /дата/ составляет <данные изъяты> рублей, кадастровая стоимость с учетом коэффициента, установленного п.5 ст. 217.1 НК РФ в соответствии с размером доли- <данные изъяты> рублей. Дата возникновения права собственности на данный объект /дата/.
По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией вынесено решение от /дата/ № о привлечении ФИО4 и предложено уплатить недоимку по НДФЛ в размере <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб. (л.д.26-33).
Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (часть 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, в соответствии со ст. ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщику были направлены требования № по состоянию на /дата/ об уплате налогов, пени, штрафов со сроком исполнения до /дата/, № по состоянию на /дата/ об уплате налогов, пени, штрафов со сроком исполнения до /дата/ почтовой корреспонденцией и через личный кабинет налогоплательщика (л.д.21-25, 34-35).
Административный истцом представлен расчет сумм пени, включенных в требования № (л.д.20) и расшифровка задолженности (л.д.41-43)
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке (часть 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации). Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, также налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (часть 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).
МИФНС России №17 по Новосибирской области обращалась к мировому судье 3 судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с законного представителя ФИО4 задолженности по налогам и сборам за 2020 год (л.д.50-54). /дата/ мировым судьей был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам и сборам за 2020 год в общем размере 68 931 рубль 63 копейки, который впоследствии определением от /дата/ был отменен (л.д.56).
Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Срок обращения в суд с административным иском, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюден, /дата/ подано данное исковое заявление, что усматривается из протокола проверки электронной подписи (л.д.63).
После вынесения Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от /дата/ №, законный представитель, действующий в интересах несовершеннолетнего ФИО4 /дата/ представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой указан доход от реализации доли недвижимого имущества в сумме <данные изъяты> руб., а так же заявил вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов в размере <данные изъяты> руб. Налогоплательщик заявил имущественный налоговый вычет в связи с приобретением имущества (взаимозачет) на обьект по адресу:<адрес> в размере <данные изъяты> руб. Согласно представленной налоговой декларации сумма налога к уплате за 2020 отчетный год составляет 0 руб. По результатам камеральной налоговой проверки декларации, право на получение имущественного вычета подтверждено в полном объеме. Таким образом, у ФИО4 не возникло налогооблагаемого дохода и обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2020.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Новосибирской области № от /дата/ решение МИФНС России № 21 по Новосибирской области от /дата/ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения отменено в части: налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере <данные изъяты> рубля, пени в размере <данные изъяты> копеек.
Согласно ч.3 ст. 109 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста.
Законным представителем ответчика в адрес суда была предоставлена квитанция о погашении задолженности по налогам, пени от /дата/ на общую сумму <данные изъяты> рублей.
Совокупность исследованных в судебном заседании доказательств позволяет суду сделать вывод о том, что у ФИО4 на момент рассмотрения дела отсутствует задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 56 рублей, пени за период с /дата/ по /дата/ в размере 0, 30 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> рубля, пени за период с /дата/ по /дата/ в размере <данные изъяты> рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьей 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО2, ФИО3 в интересах несовершеннолетнего ФИО4 о взыскании с физического лица недоимки по налогам, пеням и штрафам – оставить без удовлетворения.
Решение суда может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца через Октябрьский районный суд г. Новосибирска.
Судья (подпись) Ж.В. Третьякова