Дело № 2а-3561/2022

36RS0005-01-2022-003974-09

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 ноября 2022 г. г.Воронеж

Советский районный суд г.Воронежа в составе:

председательствующего – судьи Бородовицыной Е.М.,

при секретаре Пожилых М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 16 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, указывая, что ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России №16 по Воронежской области, у него в собственности имеется имущество по адресам: <адрес>, за данное имущество исчислен налог за 2019г., где налоговая база составляет 594920 руб., доля в праве 1, ставка налога 0,10%, количество месяцев владения в году 3/12, сумма налога 72,0 руб., также по адресу <адрес> за данное имущество исчислен налог за 2019г., где налоговая база составляет 594560,00 руб., доля в праве 1, ставка налога 0,10%, количество месяцев владения в году 12/12, сумма налога 288,00 руб. У ответчика имеется задолженность по пене по налогу за имущество физических лиц за период с 02.12.2020г. по 16.12.2020г. в размере 36,99 руб. на задолженность за 2019г. На задолженность выставлены требование №: пеня в размере 61,32 руб. была уменьшена до 36,23 руб. в связи со списанием задолженности по пене (дата записи в карточку расчетов с бюджетом - 27.02.2018 г.), начислена за период с 01.07.2019 по 09.06.2021 гг.; требование №: пеня в размере 0,76 руб. (согласно расчету сумм пени, включенной в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ), начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. Таким образом, сумма задолженности по пене по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. будет составлять: 36,23 руб. (по требованию № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.) + 0,76 руб. (по требованию № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.) = 36,99 руб.Согласно ст.357 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога, который начислен: за 2019г. за автомобиль опель insignia НВ, регистрационный номер <***>, налоговая база 50,0, налоговая ставка 30, количество месяцев владения в году 12, сумма налога к уплате 8950,00 руб. Требование №: пеня в размере 3303,71 руб. начислена за период с 01.07.2019 по 15.12.2019 гг.; требование №: пеня в размере 19,02 руб. начислена за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 гг.; таким образом, сумма задолженности по пене по транспортному налогу за 2019 г. будет составлять: 3303,71 руб. (по требованию № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 19,02 руб. (по требованию № за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 гг.) = 3322,73 руб. Для добровольной уплаты задолженности в адрес ответчика налоговым органом в соответствии с ст. 69 НК РФ были направлены требования: требование № (направлено через личный кабинет налогоплательщика 10.06.2021) по состоянию на 10.06.2021 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющимися индивидуальными предпринимателями) по: налогу на имущество с физических лиц: пени в размере 36,23 руб., начисленные за период с 01.07.2019 по 09.06.2021 гг. на налог за 2019 г. в размере 360,00 руб.Остальные суммы по налогу на имущество с физических лиц были погашены в связи с уплатой и списанием задолженностей, (даты записи в карточку расчетов с бюджетом - 27.02.2018, 25.08.2021 и 23.06.2021 гг.); транспортному налогу: пенеобразующий налог в размере 12 520 руб. за 2015 г. был погашен по исполнительному документу (дата записи в карточку расчетов с бюджетом - 25.05.2017 г.), пени в размере 3303,71 руб. за период с 01.07.2019 по 15.12.2019 гг. уплачены не были. Требование было исполнено частично. Требование № (направлено через личный кабинет налогоплательщика 19.12.2020) по состоянию на 17.12.2020 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющимися индивидуальными предпринимателями) по: транспортному налогу: налог в размере 8950 руб. (дата записи в карточку расчетов с бюджетом - 02.12.2020 г.) за 2019 г., пени в размере 19,02 руб. начислены за период с 02.12.2020г. по ДД.ММ.ГГГГ гг. (согласно расчету сумм пени, включенной в требование по уплате № от 17 декабря 2020 г.); налогу на имущество с физических лиц: налог за 2019 г. в размере 360,00 руб. (дата записи в карточку расчетов с бюджетом - 15.03.2020 г.) пени в размере 0,76 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. (согласно расчету сумм пени, включенной в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ). Требования не были исполнены. В связи с чем, истец просит взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России №16 по ВО задолженность по транспортному налогу: налог в размере 8950 руб. за 2019 год, пене 3322,73 руб.; по налогу на имущество с физических лиц: налог за 2019г. в размере 360,00 руб., пене 36,99 руб.

Кроме того, истец указывает, что обращается с административным исковым заявлением в Советский районный суд г.Воронежа за пределами установленного ст. 48 НК РФ 6-ти месячного срока. По уважительным причинам срок может быть восстановлен судом. Срок пропущен в связи с перебоями в работе почтовой службы. В связи с чем, просит восстановить пропущенный срок на обращение с административным исковым заявлением.

Представитель истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о дне слушания дела извещены надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Исходя из ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исходя из п.1 ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Размер транспортного налога установлен Законом Воронежской области №80-ОЗ от 27.12.2002г. «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области».

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 363 НК РФ регламентирует порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Исходя из ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу ч.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст.1 Закона Воронежской области от 19.06.2015 № 105-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установить 1 января 2016 года единой датой применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Согласно п.1 ч.2 ст.406 НК РФ в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, квартир, комнат.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете в МИФНС России №16 по Воронежской области как плательщик транспортного налога, налога на имущество физических лиц. Он являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, а также квартиры, расположенной по адресу: и <адрес> дата регистрации права 04.04.2016г. Также ответчик является собственником автомобиля опель <данные изъяты>, регистрационный номер №. дата регистрации права 12.03.2013 (л.д. 16).

Согласно Закона Воронежской области № 80-ОЗ от 27.12.2002г. «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» транспортный налог за 2019 г. на автомобиль опель <данные изъяты>, с учетом налоговой базы 50, налоговой ставки 30, количество месяцев владения в году 12 составляет 8590 руб.

Проверив расчет размера заявленного требования по задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019г.. в размере 360,00 руб., по транспортному налогу в размере 8590 руб., суд признаёт его верным (л.д. 13-14). Однако, ответчиком налог не был уплачен.

Пунктом 2 ст.57 НК Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст.ст.72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу требований ст. 69 НК РФ требование об уплате налога представляет собой письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, направляемое налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть суммы налога, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В связи с непогашением административным ответчиком в добровольном порядке задолженности ответчику 19.12.2020г. направлено требование № по состоянию на 17.12.2020г., в котором налогоплательщику в срок до 29.12.2020г. предлагалось уплатить недоимку по транспортному налогу в размере 8950 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 360,00 руб., что подтверждается скрин-шотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ корреспонденции (л.д.29). Данных по оплате указанного требования суду не представлено.

27.08.2021г. мировым судьей судебного участка № 2 в Советском судебном районе Воронежской области вынесено определение об отказе в принятии заявления МИФНС №16 по ВО о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, пене с ФИО1 по причине процессуального пропуска (л.д. 8).

Исходя из ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества должника.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу с ч.1,2 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Исходя из п.60 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013г. №57 при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд. Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа. При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Как следует из требования №40342 от 17.12.2020г. срок исполнения в нем указан до 29.12.2020г. (л.д.23). Следовательно истец должен был обратиться к мировому судье за выдачей судебного приказа до 29.06.2021г. Из определения мирового судьи судебного участка № 2 в Советском судебном районе Воронежской области следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа МИФНС №16 обратилась 24.08.2021г. (л.д. 3), т.е. с пропуском срока. Таким образом, на момент обращения в суд с настоящим иском, срок, предусмотренный ст. 286 КАС РФ, истек.

Согласно действующего законодательства, срок для обжалования восстанавливается при наличии уважительных причин его пропуска. Уважительность причины как оценочное понятие определяется органом, рассматривающим ходатайство, с учетом двух групп обстоятельств: а) объективно препятствовавших подаче заявления, ходатайства или жалобы (неразъяснение обязанными лицами участнику процесса его права подать жалобу; несвоевременное получение им копии обжалуемого решения, непреодолимая сила, командировка, болезнь и т.д.); б) либо/и обстоятельства, свидетельствующие о попытках заинтересованного лица подать жалобу, заявление или ходатайство, которые, однако, не увенчались успехом не по его вине (незаконный отказ в приеме жалобы и т.п.).

При этом суд учитывает, что уважительными причинами пропуска срока для подачи искового заявления признаются такие причины, которые объективно исключали возможность для юридического лица обращения в суд. К числу уважительных причин судебная практика относит, в частности, обстоятельства непреодолимой силы, например стихийное бедствие, введение карантина в месте нахождения лица, в связи с эпидемией или эпизоотией, другие причины, в том числе обстоятельства, свидетельствующие о попытках заинтересованного лица подать исковое заявление, которые, однако, не увенчались успехом не по его вине (незаконный отказ в принятии искового заявления и т.п.).

Истец, предъявляя требования к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пене, не представил суду надлежащих доказательств уважительности причин пропуска срока на обращение в суд с указанным иском в связи с перебоями в работе почтовой службы.

Заявленное административным истцом ходатайство о восстановлении срока на подачу заявления суд считает не подлежащим удовлетворению, поскольку им не представлено доказательств невозможности обращения в суд в установленный законом срок, указанные им причины не являются уважительными.

Учитывая изложенное, в требованиях административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 8950 руб., пени в размере 3322,73 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 360,00 руб., пени в размере 36,99 руб., а всего 12669,72 руб. следует отказать, в связи с пропуском срока обращения в суд.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления МИФНС России № 16 по Воронежской области о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления отказать.

В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 8950 руб., пене в размере 3322,73 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 360,00 руб., пене в размере 36,99 руб., а всего 12669,72 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 23.11.2022 г.

Судья Е.М. Бородовицына