УИД 66RS0006-01-2025-000393-06
Дело № 2а-1367/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
27 февраля 2025 года город Екатеринбург
Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Ушаковой Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 АлексА.у о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 АлексА.у о взыскании задолженности по:
- налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 54 618 рублей;
- штрафа за совершение правонарушения, предусмотренного ст. 122 НК РФ, в размере 4 550 рублей;
- штрафа за совершение правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ, в размере 3 412 рублей;
- пени в размере 9 135 рублей 63 копеек.
В обоснование требований указано, что ФИО1 не представил налоговую декларацию в связи с продажей квартиры, расположенной по адресу: < адрес >, которая принадлежала ему на праве собственности с 28.09.2020 по 06.12.2021, о чем составлен акт налоговой проверки < № > от 22.08.2022 и вынесено решение < № > от 21.11.2022. По результатам налоговой проверки ФИО1 начислен НДФЛ к уплате в сумме 91000 рублей, начислены пени в размере 9 135 рублей 63 копеек и штраф за совершение правонарушения, предусмотренного ст. 122 НК РФ, в размере 4 550 рублей, штраф за совершение правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ, в размере 3 412 рублей, которые в установленный срок не уплачены. В связи с неуплатой указанной суммы административному ответчику были направлено требование об уплате задолженности. Поскольку задолженность уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с настоящим административным иском.
В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились. Административному ответчику извещение направлено по адресу регистрации, конверт возвращен в суд по истечении срока хранения, что в силу статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации свидетельствует о надлежащем извещении. На основании этого судом дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в соответствии с частью 7 статьи 150 указанного Кодекса, без проведения устного разбирательства.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотренозаконодательствомо налогах и сборах.
В силу пункта 1 статьи 207, подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации с доходов от реализации физическими лицами недвижимого имущества в Российской Федерации подлежит уплате налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ).
Пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации установлена налоговая ставка в размере 13 процентов.
На основании подп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет, предусмотренныйподпунктом 1 пункта 1настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии состатьей 217.1настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
Пунктом 3 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: в собственности налогоплательщика (включаясовместную собственностьсупругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (долив праве собственности на жилое помещение). В случаях, не указанных впункте 3настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (п. 4).
В силу пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
На основании п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшимналоговым периодом, если иное не предусмотреностатьей 227.1настоящего Кодекса.
В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.
За несвоевременную уплату налога, страховых взносов налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Как установлено в судебном заседании и следует из выписки ППК «Роскадастр», ФИО1 в период с 28.09.2020 по 06.12.2021 являлся собственником недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: < адрес > площадью 47,4 кв.м. (л.д. 60).
02.12.2021 между ФИО1 и НР.И.В. составлен договор купли-продажи вышеуказанного имущества (л.д. 62-64)
Согласно акту налоговой проверки < № > от 22.08.2022 ФИО1 в нарушение п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации декларацию по НДФЛ за 2021 год в срок до 04.05.2022 не представил (л.д. 18-25).
Согласно материалам дела сумма дохода от продажи объекта недвижимости составила 1700 000 руб., налоговый вычет предоставлен в размере 1000 000 руб., в связи с чем подлежащая уплате сумма НДФЛ составляет 91 000 руб. (13% от 700000 руб.(1700000 руб. – 1000000 руб.).
На основании пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Таким образом размер штрафа будет составлять 13 650 руб. (91 000 руб.х5% х3 (количество просроченных месяцев)), о чем налоговым органом вынесено решение < № > от 21.11.2022 (л.д. 32-40).
С учетом смягчающих обстоятельств налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 3412 руб.
Согласно п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренныхстатьями 129.3и129.5настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Таким образом размер штрафа будет составлять 18 200 руб. (91 000 руб.х20%), о чем налоговым органом вынесено решение < № > от 21.11.2022 (л.д. 32-40).
С учетом смягчающих обстоятельств налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 4550 руб.
При этом налоговым органом соблюдена процедура привлечения ФИО1 к налоговой ответственности. О времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки ФИО1 направлено соответствующее извещение, а по результатам проверки принятое решение, что подтверждено представленным в материалы дела реестром (л.д. 17, 27, 31, 41).
В связи с неуплатой по указанному решению налога, пени и штрафа административному ответчику через личный кабинет направлено требование < № > от 25.05.2023 об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 91 000 руб., штрафа за 2021 год в размере 4550 руб., 3412 руб., пени в размере 7280 руб. 79 коп. Указанное требование 28.05.2023 получено ФИО1 (л.д. 43).
Поскольку требование об уплате задолженности административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, это послужило основанием для обращения налогового органа 04.09.2023 к мировому судье судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка № 9 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга от 08.08.2024 судебный приказ от 04.09.2024 по делу № 2а-2848/2023 о взыскании с ФИО1 вышеуказанных сумм задолженности по НДФЛ за 2021 год, штрафу, пени отменен. На основании этого Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области 30.01.2025 обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В силу п.п. 1,2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Проверяя соблюдение срока для обращения в суд и порядка взыскания задолженности, суд приходит к следующим выводам.
Из материалов дела следует, что 01.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере, превышающем 10000 руб.
Соответственно, налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа должен был обратиться в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока для добровольного исполнения требования, то есть до 17.01.2024 (17.07.2023+6 мес.)
Поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 04.09.2023 и после его отмены 08.08.2024 – 31.01.2025 с настоящим административным исковым заявлением в суд, предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок на обращение в суд соблюден.
Вышеуказанное налоговое требование направлено административному ответчику посредством размещения информации в личном кабинете налогоплательщика, что подтверждено представленным в материалы дела скриншотом (л.д. 43). Соответственно, установленный законом порядок взыскания указанной задолженности налоговым органом также соблюден.
Проверяя расчет налога на доходы физических лиц за 2021 год, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, исходя из положений статей 220 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации ((1700000 руб. (стоимость объекта) – 1000000 руб. (налоговый вычет) * 13% (налоговая ставка)) = 91 000 руб.).
Разрешая вопрос о взыскании пени, суд исходит из следующего.
Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленные на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Поэтому при разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.
В соответствии с представленными налоговым органом сведениями задолженность по пени составляет 9135 руб. 63 коп., из которой за период до 01.01.2023 – 3827 руб. 78 коп.; за период с 01.01.2023 в размере 5307 руб. 85 коп., а именно:
За период до 01.01.2023 пени начислены на задолженность по:
1) транспортному налогу за 2014 год в размере 116 руб. 22 коп.; за 2015 год за период с 07.02.2017 по 31.12.2022 в размере 2902 руб. 27 коп.; за 2021 год за период с 02.12.2022 по 14.12.2022 в размере 0 руб. 82 коп.;
2) по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 0 руб. 24 коп.
3) по налогу на доходы физических лиц за 2021 год за период с 22.12.2022 по 31.12.2022 в размере 939 руб. 46 коп.
14.04.2023 налоговым органом произведено списание задолженности по транспортному налогу за 2014 год и уменьшены пени в размере 131 руб. 45 коп., в связи с чем остаток пени составляет 3827 руб. 78 коп.
После 01.01.2023 года расчет пени в размере 5307 руб. 85 коп. произведен на сумму отрицательного сальдо ЕНС:
За период с 01.01.2023 по 14.04.2023 пени составляет 25196 руб. 04 коп. и начислено на ЕНС в размере 96886 руб., в которую включена задолженность:
1) транспортный налог за 2015 год в размере 5886 руб.;
2) налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 91000 руб.
За период с 15.04.2023 по 26.06.2023 пени составляет 1660 руб. 75 коп. и начислено на ЕНС в размере 91 000 руб., в которую включена задолженность:
1) налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 91000 руб.
За период с 27.06.2023 по 12.08.2023 пени составляет 1128 руб. 06 коп. и начислено на ЕНС в размере 90 850 руб. (ЕНС уменьшена на сумму поступившего ЕНП в размере 150 руб.)
Указанный расчет пени проверен судом и является арифметически верным.
Налоговым органом представлены следующие доказательства принятия мер для взыскания задолженности:
- транспортный налог за 2015 год взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга от 10.10.2017 № 2а-2158/2017
- транспортный налог за 2021 год и налог на имущество физических лиц за 2021 год уплачен налогоплательщиком самостоятельно с нарушением установленного срока;
- налог на доходы физических лиц за 2021 год взыскан в рамках рассмотрения настоящего административного дела.
Учитывая, что судебный приказ № 2а-2158/2017 для принудительного исполнения в службу судебных приставов не предъявлялся, и срок предъявления его к исполнению в настоящее время истек; доказательств принятия мер ко взысканию задолженности по транспортному налогу за 2014 год налоговым органом также не представлено, оснований для начисления пени на недоимку по транспортному налогу за 2014-2015 года не имеется, в связи с чем она подлежит исключению из расчета.
Принимая во внимание изложенное, а также, что налоговым органом в остальной части обоснованно начисление пени, расчет сумм пени будет следующий:
За период до 01.01.2023 пени подлежат начислению на задолженность по:
1) транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 14.12.2022 и пени составляют 0 руб. 82 коп.;
2) по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 и пени составляют 0 руб. 24 коп.
3) по налогу на доходы физических лиц за 2021 год за период с 22.12.2022 по 31.12.2022 и пени составляют 939 руб. 46 коп.,
Итого 940 руб. 52 коп. и с учетом платежа 14.04.2023 в размере 131 руб. 45 коп., остаток пени составляет 809 руб. 07 коп.
После 01.01.2023 года расчет пени подлежит начислению на сумму отрицательного сальдо ЕНС:
За период с 01.01.2023 по 26.06.2023 на отрицательное сальдо ЕНС в размере 91000 руб., в которую включена задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 91000 руб. и пени составляет 4 004 руб.
За период с 27.06.2023 по 12.08.2023 на отрицательное сальдо ЕНС в размере 90 850 руб. и пени составляет 1105 руб. 34 коп.
Итого пени составляет 5918 руб. 41 коп. (809 руб. 07 коп. + 4 004 руб. + 1105 руб. 34 коп.)
Кроме того, налогоплательщиком произведен налоговый платеж, а именно: 26.06.2023 в размере 150 руб.; 25.04.2024 в размере 112 руб. 35 коп.; 26.04.2024 в размере 11000 руб.; 16.08.2024 в размере 1500 руб. и 1187 руб. 69 коп.; 27.08.2024 в размере 10465 руб., 92 коп.; 01.09.2024 в размере 1500 руб.; 30.09.2024 в размере 1100 руб.; 01.10.2024 в размере 9365 руб. 92 коп.; 31.10.2024 в размере 0 руб. 12 коп.
Указанный суммы платежей зачтены налоговым органом в счет уплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц, в связи с чем подлежащий взысканию остаток по налогу на доходы физических лиц составляет 54618 руб.
Доказательств уплаты задолженности по налогу, штрафу и пени в полном объеме административным ответчиком не представлено.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения требований административного искового заявления и взысканию с ФИО1 задолженности в общем размере 68498 руб. 41 коп., из которой: по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 54618 руб., по штрафу по ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4550 руб., по штрафу по ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации 3412 руб., по пени в размере 5918 руб. 41 коп.
При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части требований в размере 4 000 рублей.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 АлексА.у о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 АлексА.а, < дд.мм.гггг > года рождения, зарегистрированного по адресу: < адрес >, ИНН < № > в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 68498 руб. 41 коп., из которой: по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 54618 руб., по штрафу по ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4550 руб., по штрафу по ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации 3412 руб., по пени в размере 5918 руб. 41 коп.
В удовлетворении остальной части требований – отказать.
Взыскать с ФИО1 АлексА.а, ИНН < № > в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.
Суд по ходатайству лица, участвующего в деле выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.
Судья (подпись) Е.В. Ушакова