Дело № 2а-1780/2025

УИД 92RS0004-01-2025-001049-16

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 мая 2025 года

г. Севастополь

Нахимовский районный суд города Севастополя в составе:

председательствующего судьи Рубана М.В.,

с участием секретаря Барсуковой С.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю к Ольшанской ФИО7 о взыскании задолженности по налогам (сборам), пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление федеральной налоговой службы по г. Севастополю (далее – УФНС по г. Севастополю) обратилось с административным иском, в котором с учетом уточнений просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 182 273,58 руб.; штраф, за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 6 500,00 руб.

В судебное заседание стороны не явились, извещены надлежащим образом, представителем истца подано ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие и уточнении исковых требований, представителем ответчика подано ходатайство о приостановлении производства по делу до рассмотрения жалобы Четвертым кассационным судом общей юрисдикции.

Суд, с учетом положений ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что ФИО1 25.04.2022 по 25.05.2023 состояла на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Белгородской области, с 25.05.2023 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по г. Севастополю.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ ФИО1 признается налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица производят исчисление и уплату налога, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

ФИО1 в 2022 году получен доход в размере 9 000 000,00 руб. от продажи недвижимого имущества: квартиры с кадастровым номером: №, расположеной по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности в ЕГРН: 27.03.2019, дата прекращения права собственности: 18.08.2022

Статьей 217 НК РФ установлен перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ.

На основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 НК РФ.

При этом, перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, установленный ст. 217 НК РФ, является исчерпывающим.

Согласно п. 2 ст. 217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 3 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

- право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения

от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

- право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

- право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком плательщиком ренты в результате передачи имущества

по договору пожизненного содержания с иждивением;

- в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности

от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли

в праве собственности на жилое помещение).

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ, в остальных случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

В соответствии с п. 2 ст. 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Таким образом, указанное имущество находилось в собственности ФИО1 с даты государственной собственности права собственности ? 27.03.2019, то есть менее установленного п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, в связи с чем доходы, полученные от продажи, подлежат налогообложению в общем порядке.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В установленный законодательством срок ФИО1 декларация по налогу на доходы физических лиц не представлена.

Согласно п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

С целью соблюдения полноты исчисления и уплаты налогов, УФНС России по Белгородской области проведена камеральная налоговая проверка и произведен расчет налоговой базы: 9 000 000,00 руб. (доход от продажи имущества) – 1 000 000,00 руб. (имущественный вычет) = 8 000 000,00 руб. Таким образом, сумма НДФЛ за 2022 год подлежащая уплате составляет: 1 040 000,00 руб. = 8 000 000,00 руб. (налоговая база) *13% (ставка налога).

По результатам проверки вынесено решение от 09.02.2024 № 2121 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением налоговый орган произвел доначисление налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 1 040 000,00 руб. Также ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного 122 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. ст. 129.3, 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Таким образом, размер штрафов за совершение налогового правонарушений, предусмотренного п.1 ст. 122 НК РФ составил 26 000,00 руб.

Согласно п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).

ФИО2 подала апелляционную жалобу в Межрегиональную инспекцию ФНС России по Центральному федеральному округу на Решение от 09.02.2024 № 2121.

Решением МИ ФНС России по ЦФО от 18.04.2024 исх. №40-7-14/02425 апелляционная жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения, а Решение от 09.02.2024 № 2121 без изменения.

ФИО2 обратилась в суд с административным иском о признании незаконным и отмене Решения от 09.02.2024 № 2121.

Решением Нахимовского районного суда города Севастополя от 05.11.2025 по делу №2а-2998/2024 оставлен без удовлетворения административный иск ФИО1 о признании незаконным и отмене решения МИ ФНС России по ЦФО от 18.04.2024 №40-7-14/02425 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Вместе с тем, ФИО1 произведено частичное погашение недоимки по налогу на доходы физических лиц, в связи с чем, административным истцом подано заявление об уменьшении исковых требований, в котором истец просит взыскать налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 182 273,58 руб., штраф в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ в размере 6 500,00 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с неоплатой налога, штрафов налогоплательщику направлено требование от 16.05.2024 № 10276 об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, штрафов, на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета. В установленный срок до 21.06.2024 требование от 16.05.2024 № 10276 не исполнено.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества.

29.08.2025 мировым судьей судебного участка № 18 Нахимовского судебного района города Севастополя вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1, который впоследствии отменен по заявлению должника определением мирового судьи от 23.09.2024.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С исковым заявлением административный истец обратился в суд 18.03.2025.

На момент рассмотрения дела в суде сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 182 273,58 руб. и штраф в размере 6 500,00 руб. административным ответчиком не уплачена. Доказательств обратному в материалы дела не представлено. Размер налогов и штрафов, заявленный налоговым органом ко взысканию, административным ответчиком не оспорен, проверен судом и сомнений в его правильности не вызывает.

Изучив предоставленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного иска обоснованы, срок обращения в суд с данным иском не пропущен, в связи с чем исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку истец в силу закона от уплаты государственной пошлины освобожден, то с ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 59-62, 111, 178, 180, 289, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с Ольшанской ФИО7 (адрес места жительства: <адрес>) задолженность в размере 188 773,58 руб. состоящую из:

- недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 182 273,58 руб.;

- по штрафу, за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ – 6 500,00 руб.;

Взыскать с Ольшанской ФИО7 в доход бюджета государственную пошлину в размере 6 663,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Севастопольский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в Нахимовский районный суд города Севастополя в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 28.05.2025.

Судья - подпись

Копия верна.

Судья Нахимовского районного

суда города Севастополя М.В. Рубан