Дело №2а-1563/2025

УИД 75RS0001-02-2025-000663-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 апреля 2025 года г. Чита

Центральный районный суд г. Читы в составе председательствующего судьи Соломиной О.С., единолично рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю в лице представителя по доверенности ФИО2 обратилось в суд с вышеназванным административным иском, ссылаясь на наличие у несовершеннолетнего ФИО1 задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2022 в размере 220 354 руб. в связи с получением в дар ДД.ММ.ГГГГ от физического лица, не являющегося членом его семьи или близким родственником, 1/1 доли в праве собственности на квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. Законным представителем ФИО1 является его мать ФИО3, которая обязана уплачивать налоги за своего несовершеннолетнего ребенка. Налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, которое последней получено ДД.ММ.ГГГГ и не исполнено. В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму задолженности 247 273,91 руб. Указывая, что судебный приказ №а-2081/2024, вынесенный мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района г. Читы ДД.ММ.ГГГГ, отменен в связи с поступившими возражениями должника, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) за счет средств его законного представителя ФИО3 (ИНН <***>) задолженность в общей сумме 198 148,99 руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 169 936,33 рублей; пени, начисленной на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28 212,66 руб.

Протокольным определением от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены ФИО4, ФИО3

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю ходатайствовал о рассмотрении дела в без участия представителя Управления.

Законный представитель административного ответчика ФИО1 –ФИО3, заинтересованное лицо ФИО4 в судебное заседание не явились, о рассмотрении дела извещались в установленном порядке, причину неявки не сообщили.

С учетом положений ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд не усматривает нарушения прав не явившихся лиц и находит возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Поскольку лица участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, при указанных обстоятельствах, учитывая положения ч. 7 ст. 150 КАС РФ, суд находит основания для рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, прихожу к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 НК РФ.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий п. 1 ст. 45), в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании п. 1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно п.п. 3, 5 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, начисляется пеня; пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, пеня за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии п.п. 1, 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

По общему правилу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 ст. 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (ст.ст. 26, 28 ГК РФ, ст. 64 СК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Абзацем вторым п. 18.1 ст. 217 НК РФ определено, что доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и не полнородными (имеющих общих отца или мать) братьями и сестрами.

В силу п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги.

Также из материалов дела следует, что 1/1 доли в праве собственности на квартиру с кадастровым номером № по адресу: 672038, Россия, <адрес>, получена ФИО1 от ФИО5 по договору дарения от ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость квартиры составляет 1 695 030,62 руб.

Следовательно, физическим лицом ФИО1 получен доход в порядке дарения объекта недвижимого имущества в 2022 году в размере 1 695 030,62 руб.

Налогоплательщиком в Управление налоговая декларация по НДФЛ за 2022 год в установленный НК РФ срок (ДД.ММ.ГГГГ) не представлена, в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка на основе имеющихся документов (информации).

По итогам камеральной налоговой проверки установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год, а также по уплате соответствующего налога.

Таким образом, у ФИО1 при получении в дар квартиры от физического лица, не являющегося членом семьи или близким родственником в соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ, ст. 2, абзац третий ст. 14 СК РФ), установлена обязанность декларировать доход в виде кадастровой стоимости квартиры, полученной в дар и уплатить налог в размере 220 354 руб. (1 695 030,62 руб. х 13 %).

В нарушение пп. 7 п. 1, п.п. 2, 4 ст. 228 НК РФ налогоплательщиком не уплачена сумма налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 220 354 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

На сумму недоимки налоговым органом начислены пени в размере 22 806,64 руб., в адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с суммой недоимки 220 354,00 руб., пени 22 806,64 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением административным ответчиком выставленного ему требования налоговым органом в порядке п. 1 ст. 48 НК РФ вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на сумму 247 273,91 руб. Решение направлено административному ответчику почтой ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из исковых требований, общий размер спорной задолженности по недоимки и пени не погашен административным ответчиком и составляет 198 148,99 руб.

Срок обращения административного истца в суд с данными требованиями не пропущен ввиду следующего.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 48 НК РФ).

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей на момент возникших правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае, размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, следовательно, в рамках п. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения срок исполнения требования об уплате задолженности, то есть в срок с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании названной суммы пени, инициировано налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Центрального судебного района г. Читы вынес судебный приказ №а-2081/2024 о взыскании с ФИО1 в лице его законного представителя ФИО3 в пользу УФНС по Забайкальскому краю суммы задолженности за 2022 г. за счет имущества физического лица в размере 248 566,66 руб., в том числе по налогам – 220 354 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в размере 28 212,66 руб., а также о взыскании с ФИО1 в лице законного представителя ФИО3 в доход федерального бюджета государственной пошлины в размере 2 842,83 руб., который по заявлению должника определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

В районный суд с данными требованиями административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, при этом задолженность по налогам и пени административным ответчиком не погашена.

Принимая во внимание, что представленный административным истцом расчет административным ответчиком не оспорен, доказательства погашения образовавшейся задолженности не представлены, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению. При этом задолженность по недоимки и пени должна быть взыскана с ФИО1 в лице его законного представителя ФИО3, поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (ст. 28 Гражданского кодекса РФ, ст. 64 Семейного кодекса РФ), постольку участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

Поскольку исковые требования подлежат удовлетворению, то с учетом положений ст. 333.19 НК РФ и ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 6944 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска.

Суд полагает необходимым разъяснить, что по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) за счет средств его законного представителя ФИО3 (ИНН <***>) задолженность в общей сумме 198 148,99 руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 169 936,33 руб.; пени, начисленной на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28 212,66 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) за счет средств его законного представителя ФИО3 (ИНН <***>) в пользу бюджета городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 6944 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, в Забайкальский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Читы.

Судья О.С. Соломина

Решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.