Решение по делу № 2А-1214/2025 от 29.12.2025 | Благоварский районный суд (Республика Башкортостан)

УИД 03RS0031-01-2025-001617-76

Дело № 2а-1214/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

село Языково 29 декабря 2025 года

Благоварский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Галиева Э.Р.,

при секретаре судебного заседания Рустямовой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан (далее - МИФНС №4 по РБ, инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, мотивируя тем, что в МИФНС № 30 на налоговом учете состоит ФИО1, у которой имеется задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на 05.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 33 891 рублей 01 копейка, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 21.11.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности и иные заявления о взыскании, составляет 26 218 рублей 14 копеек, в том числе налог – 18 029 рублей 95 копеек, пени – 8 188 рублей 19 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 5 000 рублей;

- Земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 73,97 рублей;

- Земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 867 рублей;

- Налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год в размере 20 рублей;

- Налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 20 рублей;

- Налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2020 год в размере 23,98 рублей;

- Транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 4 255 рублей;

- Транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 4 255 рублей;

- Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 4 255 рублей;

- Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 4 255 рублей;

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8 188 рублей 19 копеек по состоянию на 22.12.2023

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:

- жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 52, дата регистрации права 26.03.2007;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1252, дата регистрации права 12.11.2007;

- земельный участок, адрес: <адрес>, ПАИ, кадастровый номер №, площадь 6630229, дата регистрации права 09.02.2009

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2003, дата регистрации права 16.05.2012.

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от 01.09.2020 №, от 01.09.2021 №, от 01.09.2022 №, от 09.08.2023 № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № на сумму 35 349 рублей 28 копеек, до настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от 23.07.2023 № на сумму 35 349 рублей 28 копеек налогоплательщиком полностью не погашено.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика 20.10.2025 мировым судьей Судебного участка по Благоварскому району Республики Башкортостан судебный приказ от 05.03.2024 № 2а-810/2024 отменен.

На основании изложенного, инспекция просит взыскать задолженность с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 26 218 рублей 14 копеек, в том числе:

- Земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 5 000 рублей;

- Земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 73,97 рублей;

- Земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 867 рублей;

- Транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 4 255 рублей;

- Транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 4 255 рублей;

- Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 4 255 рублей;

- Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 4 255 рублей;

Административный истец – представитель Инспекции в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в деле имеется ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства была извещена своевременно и надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщила, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовала.

На основании ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело по административному иску в отсутствии не явившихся лиц по делу.

Исследовав и оценив материалы настоящего дела, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 15 НК РФ, земельный налог относится к местным налогам.

В силу ст. 387 НК РФ, земельный налог обязателен к уплате на территориях муниципальных образований. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 397 НК РФ, срок уплаты по земельному налогу для налогоплательщиков – физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В силу ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины и механизмы и т.д., зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, начисляется с учетом периода владения транспортным средством и уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 2 статьи 52, пункту 3 статьи 363 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления и налогоплательщиком уплачиваются налоги на основании налогового уведомления.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету в ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использование единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из материалов дела и установлено судом по состоянию05.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 33 891 рублей 01 копейка, которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации представляет собой общую сумму недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

По состоянию на 21.11.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (далее – НК РФ), с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности и иные заявления о взыскании, составляет 26 218 рублей 14 копеек, в том числе налог – 18 029 рублей 95 копеек, пени – 8 188 рублей 19 копеек.

- Земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 5 000 рублей;

- Земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 73,97 рублей;

- Земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 867 рублей;

- Транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 4 255 рублей;

- Транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 4 255 рублей;

- Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 4 255 рублей;

- Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 4 255 рублей;

- Суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8 188 рублей 19 копеек по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Судом также установлены объекты имущества, принадлежащие налогоплательщику:

- жилой дом, адрес: 452746, <адрес>, кадастровый номер №, площадь 52, дата регистрации права 26.03.2007;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1252, дата регистрации права 12.11.2007;

- земельный участок, адрес: <адрес>, ПАИ, кадастровый номер №, площадь 6630229, дата регистрации права 09.02.2009

Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ, на неуплаченную сумму налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Начисление пени производится в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ, за каждый день просрочки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № на сумму 35 349 рублей 28 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от 23.07.2023 № на сумму 35 349 рублей 28 копеек налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.3 ст.69 НК РФ).

Положений, устанавливающих необходимость направления в адрес налогоплательщика дополнительного (уточненного, повторного) требования, включая ситуации изменения суммы задолженности (отрицательного сальдо ЕНС), при неуплате суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения по ранее направленному требованию законодательство о налогах и сборах не содержит.

Налоговый орган в установленный срок обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика определением мирового судьи судебного участка по Благоварскому району Республики Башкортостан от 20.10.2025, судебный приказ № 2а-810/2024 от 05.03.2024, отменен.

С настоящим административным иском налоговая инспекции обратилась 27.11.2025, то есть в установленный законом срок.

Между тем, доказательств, отвечающих требованиям относимости и допустимости, подтверждающих возмещение административным ответчиком указанных выше сумм, а равно наличия иных обстоятельств, имеющих значение для дела, административным ответчиком суду не представлено.

Суд, анализируя в совокупности все собранные по делу доказательства, приходит к выводу, что исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению, поскольку административным ответчиком не исполнены обязательства по уплате налогов.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Между тем, исходя из разъяснений, содержащихся в п. 40 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона. Регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В силу п.2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет, в связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 13, 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан задолженность за счет имущества физического лица в размере 26 218 рублей 14 копеек, в том числе:

- Земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 5 000 рублей;

- Земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 73,97 рублей;

- Земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 867 рублей;

- Транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 4 255 рублей;

- Транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 4 255 рублей;

- Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 4 255 рублей;

- Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 4 255 рублей;

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан путем подачи апелляционной жалобы через Благоварский межрайонный суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Э.Р. Галиев

Решение в окончательной форме изготовлено 29 декабря 2025 года