70RS0003-01-2024-009375-69

2а-411/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 февраля 2025 года Октябрьский районный суд г.Томска в составе:

председательствующего судьи Шишкиной С.С.,

при секретаре Ветровой А.А.,

помощник судьи Матевосян А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

УФНС России по Томской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 8506,31 руб., из которых: 115 руб. – налог на имущество физических лиц за 2019 год, 0,26 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 17.12.2020; 6240 руб. – налог на доходы физических лиц за 2016 год, 585,94 руб. – пени по налогу на доходы физических лиц за период 16.07.2019 по 15.11.2020, 1469,04 руб. – страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за 2019 год, 24,85 руб. – пени на страховые взносы за период с 03.07.2020 по 28.10.2020, 71,22 руб. – пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 17.12.2020.

В обоснование заявленных требований указано, что за налогоплательщиком ФИО1 по данным налогового органа зарегистрировано имущество: квартира; транспортные средства. Налоговым органом ФИО1 было произведено исчисление соответствующих видов налогов. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление №4741294 от 03.08.2020, в установленный законом срок налоги уплачены не были. За несвоевременную уплату налогов налогоплательщику начислены пени. Кроме того, ФИО1 является плательщиком страховых взносов, с 10.03.2010 поставлен на учет в качестве адвоката. Сумма страховых взносов за расчетный период 2019 год на обязательное пенсионное страхование составила 1469,04 руб. Сумма страховых взносов в установленный законом срок также оплачена не была, в связи с чем начислены пени. В установленный срок не был оплачен налог на доходы физических лиц в сумме 6240 руб., начислены пени. По заявлению налогового органа 17.05.2021 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности. 06.05.2024 судебный приказ был отменен. До настоящего времени задолженность не оплачена, в связи с чем просят ее взыскать.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явились, на основании ч.2 ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена положениями ст.57 Конституции Российской Федерации. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ).

В силу п.1 ст.45 НК РФ (здесь и далее закон в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, в частности: квартира, иные строение, сооружение, помещение.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (п.1 ст.357 НК РФ), в частности автомобили.

Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.409, п.1 ст.363, п.1 ст.397 НК РФ), которым признается календарный год (ст.405, п.1 ст.360, п.1 ст.393 НК РФ).

В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Ст.52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику по общему правилу не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

Судом установлено, что по сведениям, имеющимся в налоговом органе, на налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 2019 год было зарегистрировано следующее имущество:

- квартира по адресу: ...);

- транспортное средство ТОЙОТА LAND CRUISER 150 (PRADO), ...);

- транспортное средство ДЭУ НЕКСИА, ...);

Таким образом, ФИО1 в 2019 году являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

Как следует из налогового уведомления №4741294 от 03.08.2020, налоговым органом в отношении транспортных средств ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2019 год в сумме 31420 руб., в отношении квартиры исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 115 руб., предложено уплатить данные налоги в срок до установленный законом срок, то есть до 01.12.2020.

Налоговое уведомление было направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика, однако налоги в установленный законом срок уплачены не были.

Кроме того, как установлено судом, ФИО1 с 10.03.2010 состоит на налоговом учете в качестве адвоката, в связи с чем на основании подп.2 п.1 ст.419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

Согласно подп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Указанные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размерах, определенных в п.1 ст.430 НК РФ.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ, из п.1 которой следует, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 ст.432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

ФИО1 налоговым органом исчислены страховые взносы за 2019 год в фиксированном размере: на обязательное пенсионное страхование в сумме 1469,04 руб., которые также в установленный законом срок уплачены не были.

В соответствии со ст.209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст.227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (пп.2 п.1). Указанные налогоплательщики по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей (п.7).

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Поскольку обязанность по уплате налогов в установленные законом сроки (до 01.12.2020, 31.12.2020) налогоплательщиком исполнена не была, в его адрес направлены:

- требование №102163 об уплате задолженности по состоянию на 18.12.2020, в котором указана сумма недоимки по транспортному налогу в размере 31420 руб., пени по транспортному налогу в размере 71,22 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 115 руб., пени налогу на имущество физических лиц в размере 0,26 руб., по срок для уплаты задолженности установлен – до 03.02.2021;

- требование №92161 об уплате задолженности по состоянию на 16.11.2020, в котором указаны сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 6240 руб., также указана сумма пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 585,94 руб., срок для уплаты задолженности определен – до 12.01.2021;

- требование №89129 об уплате задолженности по состоянию на 29.10.2020, в котором указаны сумма недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1469,04 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 24,85 руб., срок для уплаты задолженности определен – до 15.12.2020;

- требование №185205 об уплате задолженности по состоянию на 21.07.2017, в котором указаны сумма недоимки 36158,86 руб., срок для уплаты задолженности определен – до 15.08.2017.

Согласно снимку экрана из личного кабинета налогоплательщика ФИО1 требования №102163, №89129 получены административным ответчиком через личный кабинет налогоплательщика, однако доказательств погашения имеющейся задолженности суду не представлено.

Доказательств направления требования №185205 административным истцом не представлено в связи с тем, что срок хранения сведений составляет 3 года.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

17.05.2021 мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского судебного района г.Томска выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 39926,31 руб., в том числе 115 руб. – налог на имущество физических лиц за 2019 г., 0,26 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за период; 31420 руб. – транспортный налог за 2019 г., 71,22 руб. – пени по транспортному налогу; 6240 руб. – налог на доходы физических лиц за 2016 год, 585,94 руб. – пени по налогу на доходы физических лиц, 1469,04 руб. – страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за 2019 год, пеня в размере 24,85 руб.

06.05.2024 определением мирового судьи судебного участка №1 Октябрьского судебного района г.Томска судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

С административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 УФНС России по Томской области обратилось в Октябрьский районный суд г.Томска 02.11.2024, что подтверждается штампом на почтовом конверте, то есть с соблюдением установленного п.4 ст.48 НК РФ шестимесячного срока.

Разрешая требование о взыскании налога на доходы физических лиц за 2016 год, суд приходит к следующему.

На основании п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период: Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физических лиц (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечении срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из снимка экрана АИС Налог-3 ПРОМ, срок исполнения требования №185205 был установлен до 15.08.2017. Соответственно, налоговый орган должен был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 15.02.2017. Однако, как следует из входящего штампа на заявлении, административный истец обратился к мировому судье только 11.05.2021, то есть с нарушением установленного законом срока.

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч.8 ст.219 КАС РФ).

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления уведомлений об уплате налога на имущество физических лиц и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Учитывая, что срок для принудительного взыскания указанной задолженности с административного ответчика истекал 15.08.2017, налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа со значительным пропуском срока (судебный приказ выдан 17.05.2021), суд приходит к выводу, что налоговый орган утратил право на принудительное взыскание налога на доходы физических лиц за 2016 год, пени на указанную недоимку за период с 16.07.2019 по 15.11.2020 в сумме 585,94 руб., доказательств уважительности причин пропуска срока не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления в части взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 6240 руб., пени на указанную недоимку за период с 16.07.2019 по 15.11.2020 в сумме 585,94 руб.

Требования налогового органа о взыскании с ФИО1 заявленных сумм налогов и страховых взносов в остальной части подлежат удовлетворению.

Разрешая требования о взыскании пени, суд приходит к следующему.

В силу п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Положениями ст.75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом заявлены требования о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 в сумме 71,22 руб., налога на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 в сумме 0,26 руб., налога на доходы физических лиц за период с 16.07.2019 по 15.11.2020 в сумме 585,94 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 03.07.2020 по 28.10.2020 в сумме 24,85 руб.

Определяя размер задолженности по пеням в остальной части, подлежащей взысканию с административного ответчика, суд считает возможным руководствоваться расчетом сумм пеней, представленным административным истцом, который судом проверен и признан правильным, соответствует сумме задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц страховым взносам, периоду возникновения недоимки, в связи с чем суд находит требования в указанной части подлежащими удовлетворению.

Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд приходит к следующему.

В силу подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как разъяснено в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Исходя из размера удовлетворенных судом требований, с учетом положений п.6 ст.52, ст.333.19 НК РФ, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 1680,37 руб., из которых:

115 руб. – налог на имущество физических лиц за 2019 год,

0,26 руб.– пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 17.12.2020;

1469,04 руб.– страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за 2019 год,

24,85 руб. – пени на страховые взносы за расчетный период с 03.07.2020 по 28.10.2020;

71,22 руб.– пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 17.12.2020.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Томска.

Судья С.С. Шишкина

Мотивированный текст решения изготовлен 27.02.2025

Судья С.С. Шишкина

Подлинный документ подшит в деле №2а-411/2025 в Октябрьском районном суде г.Томска.

70RS0003-01-2024-009375-69