Решение по делу № 2А-1310/2024 от 30.04.2025 - о взыскании недоимки по транспортному налогу, недоимки по земельному налогу, недоимки по налогу на имущество, пени, штрафа.

Дело № 2а-256/2025

39RS0007-01-2024-001885-16

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Багратионовск 30 апреля 2025 г.

Багратионовский районный суд Калининградской области в составе:

судьи Степаненко О.М.,

при помощнике судьи Пурвиетис Н.Я.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, недоимки по земельному налогу, недоимки по налогу на имущество, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском, с учетом внесенных в него уточнений, к ФИО1 о взыскании:

- недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2021 г. в размере 5863 руб. 76 коп.,

- недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2022 г. в размере 7463 руб.,

- недоимки по земельному налогу за налоговый период 2022 г. в размере 1022 руб.,

- недоимки по налогу на имущество за налоговый период 2021 г. в размере 13 руб. 53 коп.,

- недоимки по налогу на имущество за налоговый период 2022 г. в размере 76 руб. 00 коп.,

- пени за период с 1 октября 2015 г. по 8 февраля 2024 г. в размере 10501 руб. 58 коп.,

- штрафа за не предоставление налоговой декларации в размере 250 руб.,

а всего 25189 руб. 87 коп.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за указанные выше налоговые периоды. Кроме того, ФИО1 в 2020 г. произвела отчуждение объекта недвижимого имущества, в связи с чем в срок до 30 апреля 2021 г. обязана была подать налоговую декларацию, однако свою обязанность не исполнила. Решением налогового органа она была привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 250 руб. за совершение налогового правонарушения, выразившегося в не предоставлении в установленный срок налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 г. Налоговый орган уведомил ее о подлежащих уплате суммах указанных налогов, а затем, в связи с их неуплатой в установленный законодательством о налогах и сборах срок, выставил требование об уплате данных налогов, пени, штрафа. Поскольку ФИО1 не уплатила недоимку по указанным налогам, пени, штраф, налоговый орган обратился с настоящим административным иском в суд.

Представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области в судебное заседание не явился, обратился с заявлением о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 извещена о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, в адресованной суду телефонограмме сообщила об уплате взыскиваемой задолженности в полном объеме.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса РФ и статьей 1 Закона Калининградской области от 16 ноября 2002 г. № 193 «О транспортном налоге» транспортный налог обязателен к уплате на территории Калининградской области.

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Налоговым периодом, за который производится начисление транспортного налога, признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ, уплата налога налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, за налоговые периоды 2021-2022 гг. производилась не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как видно из представленных налоговым органов документов, на имя ФИО1 в пределах налоговых периодов 2021-2022 гг. были зарегистрированы: автомобиль марки <данные изъяты>, регистрационный знак №, автомобиль марки <данные изъяты>, регистрационный знак №.

Сумма транспортного налога составила: за налоговый период 2021 г. 6363 руб., за налоговый период 2022 г. – 7463 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом, признаются налогоплательщиками земельного налога.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами за налоговый период 2022 г. в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в пределах налогового периода 2022 г. являлась собственником земельного участка с кадастровым номером № в <адрес>.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога в отношении указанного земельного участка за налоговый период 2022 г.

Сумма земельного налога в отношении этого земельного участка за данный налоговый период составила 1022 руб.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, признаются налогоплательщиками налога.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса).

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц за налоговые периоды 2021-2022 гг. подлежал уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что в пределах налоговых периодов 2021-2022 гг. ФИО1 являлась собственником <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество в отношении указанного объекта недвижимого имущества за налоговые периоды 2021-2022 гг.

Сумма налога на имущество составила: за налоговый период 2021 г. – 69 руб., за налоговый период 2022 г. – 76 руб.

Налоговым органом ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

- № от 1 сентября 2022 г. о необходимости уплаты в срок до 1 декабря 2022 г. транспортного налога за налоговый период 2021 г. в размере 6363 руб., налога на имущество за налоговый период 2021 г. в размере 69 руб.;

- № от 20 июля 2023 г. о необходимости уплаты в срок до 1 декабря 2023 г. транспортного налога за налоговый период 2022 г. в размере 7463 руб., земельного налога за налоговый период 2022 г. в размере 1022 руб., налога на имущество за налоговый период 2022 г. в размере 76 руб.

в отношении вышеуказанных транспортных средств и объектов недвижимого имущества.

Согласно части 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации в соответствии со статьей 208 Налогового кодекса РФ относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 названной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налоговая декларация, согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ, представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 названного Кодекса.

Как видно из материалов дела, ФИО1 в 2020 г. произвела отчуждение объекта недвижимого имущества – земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, в связи с чем в срок до 30 апреля 2021 г. обязана была подать налоговую декларацию, однако свою обязанность не исполнила.

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ установлено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

На основании пункта 3 статьи 114 Налогового кодекса РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Решением налогового органа № от 28 января 2022 г. ФИО1 была привлечена к ответственности в виде штрафа за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ, выразившегося в не предоставлении в установленный срок налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 г. При этом исчисленный налоговым органом штраф в размере 1000 руб. в связи с отсутствием отягчающих ответственность налогоплательщика обстоятельств, наличием смягчающих его ответственность обстоятельств на основании пункта 3 статьи 114 Налогового кодекса РФ был снижен в 4 раза, до 250 руб.

Согласно ч.1 ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции от 27 июля 2010 г.) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Федеральным законом РФ от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в Налоговый кодекс, которые вводят институт Единого налогового счета.

С 1 января 2023 г. Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех физических лиц.

В соответствии с ч.1 ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона РФ от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч.3).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов, пеней, штрафа налоговый орган направил ей требование № от 8 июля 2023 г. об уплате недоимки по налогам, пени, штрафа.

Не исполнение ФИО1 обязанности по уплате недоимки по налогам и пени явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье 2-го судебного участка Багратионовского судебного района Калининградской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности.

Выданный 17 апреля 2024 г. мировым судьей судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности был отменен определением мирового судьи от 18 июля 2024 г. в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Обращаясь 25 декабря 2024 г., то есть с соблюдением сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса РФ и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, с административным иском административный истец указал, что недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2021 г. и недоимка по налогу на имущество за налоговый период 2021 г. были частично погашены налогоплательщиком, в связи с чем Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области обратилось просит взыскать с ФИО1:

- недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2021 г. в размере 5863 руб. 76 коп.,

- недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2022 г. в размере 7463 руб.,

- недоимку по земельному налогу за налоговый период 2022 г. в размере 1022 руб.,

- недоимку по налогу на имущество за налоговый период 2021 г. в размере 13 руб. 53 коп.,

- недоимку по налогу на имущество за налоговый период 2022 г. в размере 76 руб. 00 коп.,

- пени в размере 10501 руб. 58 коп.,

- штраф за не предоставление налоговой декларации в размере 250 руб.

Вместе с тем, при рассмотрении дела судом установлено, что после предъявления административного искового заявления ФИО1 уплатила недоимку по налогам, пени, штраф в указанных выше размерах.

При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения исковых требований не имеется.

Руководствуясь статьями 175 – 180 и 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, недоимки по земельному налогу, недоимки по налогу на имущество, пени, штрафа, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Багратионовский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 30 апреля 2025 г.

Судья: О.М.Степаненко