УИД 11RS0010-01-2023-002285-20 № 2а-1389/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Эжвинский районный суд г. Сыктывкара Республики Коми в составе судьи Кузнецовой А.А.,

при секретаре судебного заседания Ушакове Д.Е.,

рассмотрев в судебном заседании в г. Сыктывкаре 08.12.2023 административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций с ходатайством о восстановлении срока,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми (далее – УФНС по Республике Коми) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 11996,12 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2017 год – 2 719 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 984 руб. и пени в размере 3,69 руб.; по транспортному налогу за 2017 год – 4 107 руб. и пени в размере 60,03 руб.; по транспортному налогу за 2020 год – 4 107 руб. и пени в размере 15,40 руб., а также расходов по оплате государственной пошлины.

Требования мотивированы тем, что ответчик, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога, своевременно не исполнил обязанность по его уплате, период образования задолженности – 2017 и 2020 гг. Взыскание задолженности административным истцом ранее не производилось. В исковом заявлении содержится ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд с настоящим иском ввиду его пропуска по уважительной причине.

Представитель административного истца при надлежащем извещении о дате, месте и времени рассмотрения дела в судебное заседание не явился, в административном иске просил рассмотреть дело в отсутствие представителя УФНС по Республике Коми.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещался в установленном порядке, судебное извещение не получено, конверт возвращен в суд с отметкой об истечении срока хранения почтового отправления.

Суд с учетом требований статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Как следует из материалов дела, ФИО1, по данным ОГИБДД УМВД России по г. Сыктывкару, представленным по запросу суда, являлся собственником следующих транспортных средств:

...

...

Также ФИО1 в налоговом периоде 2017, 2020 гг. владел на праве собственности нижеперечисленными объектами недвижимости:

...

...

...

Налоговый орган, основываясь на полученных от регистрационных органов сведениях и исходя из того, что ФИО1 в отчетные периоды 2017, 2022 гг. являлся собственником перечисленных выше объектов недвижимости и транспортных средств, исчислил в отношении указанных выше объектов сумму налога, о чем сообщил налогоплательщику налоговыми уведомлениями с расчетом налога.

Налогоплательщик в сроки, установленные налоговыми уведомлениями, сумму налога не уплатил, в связи с чем налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации и направлены требования об уплате налогов:

- №... от **.**.** за 2017 год в размере 6826 руб., пени в размере 60,03 руб. со сроком исполнения до **.**.**;

- №... от **.**.** за 2020 год в размере 5 091 руб., пени в размере 19,09 руб. со сроком исполнения до **.**.**;

- №... от **.**.** за 2017 год в размере 6826 руб., пени в размере 60,03 руб. со сроком исполнения до **.**.**;

В добровольном порядке требования налогоплательщиком в полном объеме не исполнены. По состоянию на **.**.** за налогоплательщиком числится задолженность в размере 11996,12 руб., в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год – 2719 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 984 руб., пени – 3,69 руб.;

- по транспортному налогу за 2017 год – 4107 руб., пени – 60,03 руб.;

- по транспортному налогу за 2020 год – 4107 руб., пени – 15,40 руб.;

Определением мирового судьи ... от **.**.** отказано Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Коми в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, УФНС по Республике Коми обратилось в суд с настоящим иском.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из следующего.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии со ст. 19 НК налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются в том числе автомобили (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Пункт 1 ст. 362 НК РФ (в редакции на дату выставления требования об уплате налога) предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В соответствии с абз. третьим п. 1 ст. 363 названного Кодекса налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (п. 1 ст. 403 НК РФ). Налоговая ставка устанавливается в порядке, определяемом ст. 406 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год (ст. 405 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован ст. 48 НК РФ.

Так, в силу п. 1 приведенной нормы (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

В силу п. 2 приведенной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, ст. 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов или со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1). Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке гл. 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Исходя из анализа приведенных выше положений Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, установление факта пропуска без уважительных причин срока обращения в суд с административным иском в судебном заседании является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Анализ взаимосвязанных положений п.п. 1 – 3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты принятия судом определения об отмене судебного приказа, а случае отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа – с даты истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 № 479-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Таким образом, восстановление срока является правом, а не обязанностью суда. В каждом случае устанавливаются, выясняются и оцениваются обстоятельства, которые повлекли пропуск срока.

В ходе рассмотрения дела установлено, что срок исполнения требований №... от **.**.** за 2017 год и №... от **.**.** за 2020 год, направленных ФИО1, были установлены до **.**.** и **.**.** соответственно.

Заявление в суд подано налоговым органом за пределами шестимесячного срока исполнения требований об уплате налога.

Доказательства того, что несвоевременное обращение административного истца в суд с настоящим административным иском обусловлено уважительными причинами, в материалах дела отсутствуют, в связи с чем оснований для восстановления УФНС по Республике Коми срока на подачу административного иска не имеется.

Суд полагает, что у налогового органа имелась возможность соблюдения срока для обращения за взысканием недоимки в судебном порядке, учитывая, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений.

Приведенные истцом в обоснование ходатайства о восстановлении пропущенного срока доводы о том, что обязанность ответчика по уплате налога и пени осталась неисполненной, судом признаются несостоятельными, поскольку, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Принимая во внимание вышеизложенное, учитывая, что срок на подачу административного иска пропущен административным истцом без уважительных причин, а судом не установлено обстоятельств, которые препятствовали налоговому органу подготовить и подать в установленный законом срок административное исковое заявление, соответствующее требованиям Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения исковых требований УФНС по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени в общей сумме 11996,12 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

аадминистративное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год – 2 719 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 984 руб. и пени в размере 3,69 руб., по транспортному налогу за 2017 год – 4 107 руб. и пени в размере 60,03 руб., по транспортному налогу за 2020 год – 4 107 руб. и пени в размере 15,40 руб., а также государственной пошлины за рассмотрение настоящего административного дела оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Коми через Эжвинский районный суд г. Сыктывкара в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья А.А. Кузнецова

**.**.**