Решение по делу № 2А-1637/2025 от 27.05.2025

УИД 66RS0024-01-2024-004032-50

Дело № 2а-1637/2025

Мотивированное решение изготовлено 27 мая 2025 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 мая 2025 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Ушаковой Е.В., при помощнике судьи Соколенко А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени

установил:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 940 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2915 рублей, за 2022 год в размере 7041 рубля, пени за период с 17.10.2023 по 11.12.2023 в размере 10408 рублей 51 копейки (дело № 2а-1637/2025).

В обоснование требований указано, что ФИО1 имеет в собственности имущество, в связи с чем является плательщиком земельного налога и налога на имущество, обязанность по уплате которых не исполнена. ФИО1 направлено налоговое уведомление, и в связи с неуплатой налога налогоплательщику направлено требование об уплате налога, начислены пени, затем подано заявление мировому судье, а после отмены судебного приказа настоящее исковое заявление.

Также Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за период с 12.12.2023 по 05.02.2024 в размере 11 474 рублей 84 копеек (дело № 2а-1639/2025).

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком налогов, обязанность по уплате которых ей не исполнена. ФИО1 в связи с неуплатой налога начислены пени и направлено требование, в связи с неисполнением которого подано заявление мировому судье, а после отмены судебного приказа настоящее исковое заявление.

Кроме того, Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за период с 06.02.2024 по 10.04.2024 в размере 12892 рублей 83 копеек (дело № 2а-1638/2025).

Определением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 13.03.2025 указанные дела объединены в одно производство для совместного рассмотрения и разрешения, объединенному делу присвоен № 2а-1637/2025.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО2 требования административного искового заявления поддержала, настаивая на их удовлетворении.

Представитель административного истца в судебном заседании полагал незаконным начисление пени на задолженность по УСН, поскольку решение о его взыскании в судебном порядке не принималось. Также полагал пропущенным налоговым органом срок на обращение в суд.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в связи с чем судом определено о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Заслушав представителей сторон, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру (дом), признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01 января 2021 года) налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

С 01 января 2021 года действует пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (подпункт 1 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решением Думы городского округа Среднеуральск от 31.10.2019 № 58/2 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории городского округа Среднеуральск» установлены ставки налога на имущество физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база по земельному налогу определяется на основании статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса.

Решением Думы городского округа Среднеуральск от 17.11.2005 № 21/1 «Об установлении земельного налога на территории городского округа Среднеуральск» установлены ставки земельного налога.

В соответствии со статьями 363, 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество, земельный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В редакции, действующей с 01.01.2023, и в настоящее время, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 11.12.2006 по настоящее время является собственником земельного участка, расположенного по адресу: Свердловская область, < адрес >; с 29.04.2009 и с 13.10.2010 по настоящее время жилого помещения (к.н.: < № >) и нежилого помещения (к.н.: < № >), расположенных по адресу: Свердловская область, < адрес > (л.д. 9, 65-67).

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 в отношении вышеуказанных объектов налогообложения был начислен земельный налог и налог на имущество, о чем посредством размещения информации в личном кабинете выставлены налоговые уведомления:

< № > от 20.10.2022 об уплате налога на имущество физических лиц (к.н.: < № >) за 2020 год в размере 2915 руб. (л.д. 12)

< № > от 01.08.2023 об уплате земельного налога за 2022 год в размере 940 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год (к.н.: < № > - в размере 6412 руб., к.н.: < № > - в размере 629 руб.), всего в сумме 7981 руб., (л.д. 13-14)

В связи с отсутствием сведений об уплате вышеуказанных налогов на основании вышеуказанных уведомлений ФИО1 заказной корреспонденцией направлено требование:

< № > от 16.05.2023 об уплате земельного налога, налога на имущество, УСН, пени, установлен срок для добровольного исполнения требования – до 20.06.2023 (л.д. 16).

Вышеуказанное требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для вынесения налоговым органом решения № 2426 и обращения 05.04.2024 к мировому судье (л.д.17, 32-37).

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Верхнепышминского судебного района Свердловской области от 30.05.2024 судебный приказ от 12.04.2024 по делу № 2а-914/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, пени отменен. На основании этого Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области 18.10.2024 обратилась в суд с административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Также в связи с образованием у ФИО1 после вышеуказанного обращения в суд новой задолженности в сумме более 10000 руб., это послужило основанием для вынесения налоговым органом решения < № > от 10.10.2023 и обращения 09.04.2024 к мировому судье (л.д. 36-39).

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Верхнепышминского судебного района Свердловской области от 16.07.2024 судебный приказ от 16.04.2024 по делу № 2а-1060/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 11474 руб. отменен. (л.д. 40-43). На основании этого Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области 18.10.2024 обратилась в суд с административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Кроме того, в связи с образованием у ФИО1 новой задолженности в сумме более 10000 руб., это также послужило основанием для обращения налогового органа 07.05.2024 к мировому судье (л.д. 35-38).

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Верхнепышминского судебного района Свердловской области от 16.07.2024 судебный приказ от 16.05.2024 по делу № 2а-1512/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 12 892 руб. отменен. (л.д. 39-41). На основании этого Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области 18.10.2024 обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Проверяя соблюдение срока для обращения в суд и порядка взыскания налогов, суд приходит к следующим выводам.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена ( п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что по требованию < № > от 16.05.2023 со сроком исполнения до 20.06.2023 с учетом формирования у ФИО1 02.01.2023 суммы отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 10000 руб. (572790 руб. 91 коп.), налоговый орган 27.10.2023 обратился к мировому судье судебного участка № 3 Верхнепышминского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5000 руб. и пени в размере 29720 руб. 61 коп., то есть в установленный законом 6-месячный срок (20.06.2023+6 мес.). Указанные обстоятельства подтверждены вступившим в законную силу решением Верхнепышминского районного суда Свердловской области от 04.09.2024 по делу № 2а-2277/2024 (л.д. 91-92).

Поскольку налоговый орган изначально по требованию № 739 обратился в суд за взысканием задолженности по страховым взносам и пени 27.10.2023 (судебный приказ № 2а-4559/2023), при этом ФИО1 обязанность по требованию об уплате задолженности не исполнила и у нее после этого образовалась новая задолженность в сумме более 10 тысяч рублей (по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени в общем размере 21304 руб. 51 коп.; за период с 17.10.2023 по 11.12.2023 в размере 10408 руб. 51 коп.; за период с 12.12.2023 по 05.02.2024 в размере 11474 руб. 84 коп. и за период с 06.02.2024 по 10.04.2024) налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании таких задолженностей в срок до 01.07.2024.

К мировому судье судебного участка № 3 Верхнепышминского судебного района Свердловской области с заявлениями о вынесении судебных приказов по указанному требованию с учетом образования новых задолженностей в сумме более 10000 руб. после подачи предыдущих заявлений, административный истец обратился 05.04.2024 (о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество за 2022 год – судебный приказ № 2а-914/2024), 09.04.2024 (о взыскании задолженности по пени в размере 11474 руб. судебный приказ № 2а-1060/2024), 07.05.2024 о взыскании задолженности по пени в размере 12 892 руб. судебный приказ № 2а-1512/2024), то есть в установленный срок – до 01.07.2024. После отмены вышеуказанных судебных приказов определениями от 30.05.2024 (судебный приказ № 2а-914/2024) и от 16.07.2024 (судебные приказы № 2а-1060/2024 и № 2а-1512/2024) налоговый орган с административными исками обратился 18.10.2024, то есть в установленный законом 6-месячный срок.

При таких обстоятельствах, срок обращения в суд о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2020 и 2022 год, пени налоговым органом соблюден.

Вышеуказанные налоговые уведомления направлены ФИО1 через личный кабинет (л.д. 14), требование направлено заказным письмом, что подтверждено почтовым реестром от 18.05.2023. Соответственно, установленный законом порядок взыскания указанной задолженности налоговым органом также соблюден.

Проверяя расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, поскольку налоговая база по земельному налогу определена как кадастровая стоимость земельного участка, налоговая база по налогу на имущество физических лиц правильно определена как кадастровая стоимость объектов налогообложения; применены ставка земельного налога, исходя из назначения земельного участка, ставки налога на имущество физических лиц, исходя из стоимости объектов недвижимости.

Таким образом приведенный налоговым органом в налоговом уведомлении и административном исковом заявлении расчет земельного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2020 и за 2022 год судом проверен и является арифметически верным, соответствует действующему законодательству.

Поскольку ФИО1 является собственником вышеуказанного имущества, что подтверждено сведениями из Роскадастра, она является плательщиком земельного налога и налога на имущество.

При этом ФИО1 в судебное заседание представлены доказательства уплаты задолженности по земельному налогу и налогу на имущество в соответствии с содержащимися в налоговых уведомлениях УИН, позволяющих налоговому органу соотнести поступившие от налогоплательщика платежи с тем налогом, по которому произведена оплата.

Так, в соответствии с чеком-ордером от 17.01.2024 ФИО1 произведена уплата налогового платежа в сумме 7981 руб. по УИН < № >, указанном в налоговом уведомлении < № > от 01.08.2023 об уплате земельного налога и налога на имущество за 2022 год. Аналогичным образом ФИО1 произведена уплата налогового платежа в размере 2915 руб. по УИН < № > в соответствии с налоговым уведомлением < № > от 20.10.2022 об уплате налога на имущество за 2020 год.

Таким образом, учитывая, что произведенные ФИО1 налоговые платежи произведены по номерам УИН, указанным в налоговых уведомлениях, что позволяет соотнести назначение платежа, суд приходит к выводу, что административным ответчиком обязанность по уплате налога на имущество за 2020, 2022 года и земельного налога за 2022 год исполнена, в связи с чем в удовлетворении данной части требований административного искового заявления надлежит отказать.

Разрешая заявленные требования в части взыскания недоимки по пени, суд приходит к следующим выводам.

При разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с представленными налоговым органом сведениями у налогоплательщика ФИО1 имеется задолженность по пени за период с 17.10.2023 по 11.12.2023 в размере 10408 руб. 51 коп., за период с 12.12.2023 по 05.02.2024 в размере 11474 руб. 84 коп., за период с 06.02.2024 по 10.04.2024 в размере 12892 руб. 83 коп.

Налоговым органом приведен следующий расчет сумм вышеуказанных пени на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, которая состоит из задолженности:

1) за период с 17.10.2023 по 01.12.2023 пени составляет 8446 руб. 04 коп. и начислено на отрицательное сальдо ЕНС в размере 381 598,37 руб., которая состоит из задолженности по:

А) налогу на доходы физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 15.07.2021 в размере 20353 руб. 19 коп.,

Б) УСН за период 2018 по сроку уплаты 25.07.2018 в размере 75 935,59 руб., за период 2018 по сроку уплаты 25.10.2018 в размере 235 765 руб., за период 2019 по сроку уплаты 12.05.20202 в размере 44 144.59 руб.,

В) земельному налогу с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 940 руб.;

2) за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 пени составляет 1962 руб. 47 коп. и начислено на отрицательное сальдо ЕНС в размере 392 494,37 руб., которая состоит из вышеуказанной задолженности и также начисленной 02.12.2023 задолженности по:

а) налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5000 руб., за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 2915 руб., за период 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 7041 руб.;

итого пени за период с 17.10.2023 по 11.12.2023 составляют 10408 руб. 51 коп. (8446 руб. 04 коп. + 1962 руб. 47 коп.);

3) за период с 12.12.2023 по 17.01.2024 пени составляет 7666 руб. 92 коп. и начислено на отрицательное сальдо ЕНС в размере 392 494,37 руб. (состоит из задолженности, указанной в п. 1 и п. 2);

4) за период с 18.01.2024 по 24.01.2024 пени составляет 1404 руб. 12 коп. и начислено на отрицательное сальдо ЕНС в размере 376 077,37 руб., которая состоит из задолженности по:

А) налогу на доходы физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 15.07.2021 в размере 3936 руб. 19 коп.,

В) земельному налогу с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 940 руб.;

Г) налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5000 руб., за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 2915 руб., за период 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 7041 руб.;

5) за период с 25.01.2024 по 05.02.2024 пени составляет 2403 руб. 80 коп. и начислено на отрицательное сальдо ЕНС в размере 375 577,37 руб., которая состоит из указанной в п. 4 задолженности с учетом поступившего ЕНП в размере 500 руб., направленного на уменьшение суммы НДФЛ за 2020 год до 3436 руб. 19 коп.;

Итого пени за период с 12.12.2023 по 05.02.2024 составляют 11474 руб. 84 коп. (7666 руб. 92 коп.+1404,12 руб.+2403,80 руб.)

6) за период с 05.02.2024 по 14.02.2024 пени составляет 1808 руб. 35 коп. и начислено на отрицательное сальдо ЕНС в размере 375 577,37 руб., которая состоит из указанной в п. 4 задолженности;

7) за период с 15.02.2024 по 19.02.2024 пени составляет 1000 руб. 21 коп. и начислено на отрицательное сальдо ЕНС в размере 375 077,37 руб., которая состоит из указанной в п. 4 задолженности с учетом поступившего ЕНП в размере 500 руб.;

8) за период с 20.02.2024 по 27.02.2024 пени составляет 1598 руб. 20 коп. и начислено на отрицательное сальдо ЕНС в размере 374 577,37 руб., которая состоит из указанной в п. 4 задолженности с учетом поступившего ЕНП в размере 500 руб.;

9) за период с 28.02.2024 по 21.03.2024 пени составляет 4539 руб. 62 коп. и начислено на отрицательное сальдо ЕНС в размере 370 077,37 руб., которая состоит из указанной в п. 4 задолженности с учетом поступившего ЕНП в размере 4500 руб.;

10) за период с 22.03.2024 по 10.04.2024 пени составляет 3946 руб. 45 коп. и начислено на отрицательное сальдо ЕНС в размере 369979,37 руб., которая состоит из указанной в п. 4 задолженности с учетом поступившего ЕНП в размере 98 руб.

Итого пени за период с 06.02.2024 по 10.04.2024 составляют 12892 руб. 83 коп. (1808,35 руб.+1000,21 руб.+1598,20 руб.+4539,62 руб.+3946,45 руб.).

Приведенный налоговым органом расчет вышеуказанных сумм пени проверен судом, является арифметически верным.

Поскольку пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленные на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Следовательно, для проверки обоснованности заявленных налоговым органом требований о взыскании с ФИО1 пени необходимо установить не утрачена ли возможность (взыскана ли) основная задолженность (недоимка), на которую насчитана такая пени.

Налоговым органом в подтверждении взыскания основной недоимки, на которую начислены пени, представлены следующие доказательства принудительного взыскания задолженности:

- налог на доходы физических лиц за 2020 год и УСН за период 2019 по сроку уплаты 12.05.20202 взысканы решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 19.09.2022 по делу № 2а-3922/2022, на основании которого судебным приставом-исполнителем Орджоникидзевского РОСП возбуждено исполнительное производство № 233156/23/66006-ИП (л.д. 77-80, 94-96)

- УСН за период 2018 по сроку уплаты 25.07.2018 в размере 75 935,59 руб., за период 2018 по сроку уплаты 25.10.2018 в размере 235 765 руб. взысканы постановлением ИФНС по Ленинскому району г. Екатеринбурга в порядке ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации < № > от 08.08.2019, на основании которого судебным приставом исполнителем возбуждено исполнительное производство № 75483/19/66006-ИП, которое до настоящего времени не исполнено

- налог на имущество физических лиц за 2021 год взыскан решением Верхнепышминского районного суда г. Екатеринбурга по делу № 2а-2277/2024 (л.д. 91-92, 118)

- земельный налог с физических лиц за 2022 год и налог на имущество физических лиц за 2020 и 2022 года взыскивается настоящим решением.

Соответственно, налоговым органом доказано начисление пени на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, УСН за период 2018 по сроку уплаты 25.07.2018 и 25.10.2018, за период 2019 по сроку уплаты 12.05.2022; земельному налогу с физических лиц за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2022-2022 года. При этом, поскольку во взыскании с ФИО1 земельного налога за 2022 год и налога на имущество физических лиц за 2020 и 2022 года настоящим решением отказано в связи с их уплатой 17.01.2024, именно до указанной даты на них подлежит начислению пени. Также решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 19.09.2022 по делу № 2а-3922/2022 УСН за период 2019 по сроку уплаты 12.05.2020 взыскан в размере 26024 руб., в связи с чем пени подлежат начислению именно на эту сумму задолженности.

Вопреки доводу представителя административного истца отсутствие судебного решения о взыскании с ФИО1 задолженности по УСН за 2018 год не указывает на отсутствие оснований для начисления на него пени, поскольку в судебном заседании установлено, что задолженность по УСН взыскана с ФИО1, являющейся в 2019 году индивидуальным предпринимателем, решением налогового органа в порядке ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании которого судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство. При этом решение налогового органа не отменено и является действующим, исполнительное производство также не окончено. Соответственно, налоговым органом представлены доказательства взыскания с ФИО1 УСН за 2018 год, а соответственно и обоснованно начисление на него пени.

Таким образом расчет пени будет следующий:

1) за период с 17.10.2023 по 01.12.2023 пени составляет 8036 руб. 12 коп. и начислено на отрицательное сальдо ЕНС в размере 359017,78 руб., которая состоит из задолженности по:

А) налогу на доходы физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 15.07.2021 в размере 20353 руб. 19 коп.,

В) земельному налогу с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 940 руб.;

2) за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 пени составляет 1869 руб. 87 коп. и начислено на отрицательное сальдо ЕНС в размере 373973,78 руб., которая состоит из вышеуказанной задолженности и также начисленной 02.12.2023 задолженности по:

итого пени за период с 17.10.2023 по 11.12.2023 составляют 9905 руб. 99 коп. (8036,12 руб.+1869,87 руб.);

3) за период с 12.12.2023 по 17.01.2024 пени составляет 7304 руб. 95 коп. и начислено на отрицательное сальдо ЕНС в размере 373 973,78 руб. (состоит из задолженности, указанной в п. 1 и п. 2);

4) за период с 18.01.2024 по 24.01.2024 пени составляет 1294 руб. 20 коп. и начислено на отрицательное сальдо ЕНС в размере 346 660,78 руб., которая состоит из задолженности по:

А) налогу на доходы физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 15.07.2021 в размере 3936 руб. 19 коп.,

Г) налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5000 руб.;

5) за период с 25.01.2024 по 05.02.2024 пени составляет 2215 руб. 43 коп. и начислено на отрицательное сальдо ЕНС в размере 346160,78 руб., которая состоит из указанной в п. 4 задолженности с учетом поступившего ЕНП в размере 500 руб.;

итого пени за период с 12.12.2023 по 05.02.2024 составляют 10814 руб. 58 коп. (7304,95 руб.+1294,10 руб.+2215,43 руб.);

Таким образом общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО4, составляет 50846 руб. 89 коп., из которой по транспортному налогу за 2021 год в размере 26982 руб. 40 коп., по пени в размере 23864 руб. 49 коп.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально удовлетворенной части административного иска, в размере 1725 руб. 41 коп. Получатель этой суммы определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, < дд.мм.гггг > года рождения, ИНН < № >, зарегистрированной по адресу: < адрес >, в доход соответствующего бюджета задолженность по пени в размере 29319 рублей 03 копейки.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 ИНН < № > в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Судья (подпись) Е.В. Ушакова