Дело № 2а-2535/2022
49RS0001-01-2022-003619-88 02 августа 2022 года
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
МАГАДАНСКИЙ ГОРОДСКОЙ СУД МАГАДАНСКОЙ ОБЛАСТИ
в составе председательствующего судьи Доброходовой С.В.,
при секретаре Львовой Е.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Магадане в помещении Магаданского городского суда 02 августа 2022 года административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Магаданской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Магаданской области (далее – УФНС России по Магаданской области, налоговый орган) обратилось в Магаданский городской суд Магаданской области с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени.
В обоснование требований указано, что административный ответчик является собственником недвижимого имущества:
В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления:
- №, в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму налога на имущество в общем размере 633 руб., в срок не позднее 01 декабря 2017 года. Факт направления уведомления подтверждается копией почтового реестра от 05 октября 2017 года;
- №, в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму налога на имущество в общем размере 416 руб., в срок не позднее 03 декабря 2018 года. Факт направления уведомления подтверждается копией почтового реестра от 27 сентября 2018 года.
В связи с тем, что в установленный законом срок административный ответчик налог не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) начислена пени за период с 02 декабря 2017 года по 28 февраля 2018 года в размере 11 руб. 18 коп. и с 04 декабря 2018 года по 04 июля 2019 года в размере 19 руб. 44 коп.
В порядке статей 69, 70 НК РФ административному ответчику направлены требования:
-№ со сроком исполнения до 04 мая 2018 года, в котором сообщалось о необходимости налог на имущество физических лиц в размере 484 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 11 руб. 18 коп. Факт направления требования подтверждается копией почтового реестра от 02 марта 2018 года;
-№ со сроком исполнения до 01 ноября 2019 года, в котором сообщалось о необходимости налог на имущество физических лиц в размере 355 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 19 руб. 44 коп. Факт направления требования подтверждается копией почтового реестра от 09 сентября 2019 года.
В связи с неуплатой задолженности налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по на имущество физических лиц и пени. Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 Магаданского судебного района Магаданской области от 07 сентября 2021 года в связи с поступившими от должника возражениями отменен 17 января 2022 года.
Ссылаясь на приведенные обстоятельства, а также положения статей 23, 31, 45, 48, 57, 75, 363, 408 НК РФ, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц, взымаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 -2017 годы в размере 839 руб. 00 коп., пени с 02 декабря 2017 года по 28 февраля 2018 года в размере 11 руб. 18 коп. и с 04 декабря 2018 года по 04 июля 2019 года в размере 19 руб. 44 коп., всего на общую сумму 869 руб. 62 коп.
Представитель административного истца, административный ответчик для участия в судебном заседании не явились, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом.
Суд на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ), ст. 165.1 Гражданского кодекса РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.
Исследовав письменные доказательства по делу, и оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.
На основании ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательных платежей, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статьей 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 НК РФ.
Пунктом 1 ст. 406 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.
В соответствии с положениями п. 1-4 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества:
05 октября 2017 года ФИО1 по адресу: направлено налоговое уведомление №, в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму налога на имущество в общем размере 633 руб., в срок не позднее 01 декабря 2017 года.
02 марта 2018 года административному ответчику на тот же адрес налоговым органом направлено требование № со сроком исполнения до 04 мая 2018 года, в котором сообщалось о необходимости налог на имущество физических лиц в размере 484 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 11 руб. 18 коп.
27 сентября 2018 года административному ответчику по адресу: направлено налоговое уведомление №, в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму налога на имущество в общем размере 416 руб., в срок не позднее 03 декабря 2018 года.
09 сентября 2019 года на тот же адрес налоговым органом направлено требование № со сроком исполнения до 01 ноября 2019 года, в котором сообщалось о необходимости налог на имущество физических лиц в размере 355 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 19 руб. 44 коп.
Согласно пунктам 1 и 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Исходя из положений ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В силу п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст.57 НК РФ).
Из содержания приведенных норм усматривается, что обязанности налогоплательщика произвести своевременно и в полном объеме уплату налога корреспондирует обязанность налогового органа также своевременно направить в адрес налогоплательщика налоговое уведомление с указанием подлежащего уплате размера налога и срока его уплаты.
При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.
Согласно паровой позиции Конституционного Суда РФ, отраженной в определении от 08 апреля 2010 года № 468-О-О, такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, в частности, по транспортному налогу, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение указанной конституционной обязанности в отношении данного налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами.
Из сведений отделения адресно-справочной работы УМВД России по Магаданской области от 27 июля 2022 года административный ответчик ФИО1 в период с 2017 года по 13 июня 2022 года зарегистрированной по месту жительства в не значилась.
В исследованных судом материалах судебного приказа № имеются сведения о регистрации и фактическом проживании ФИО1 с 01 ноября 2012 года в .
Сведений о том, что административный ответчик когда-либо была зарегистрирована или проживала по адресу: , в материалах дела не содержится.
В силу положений ст. 11 НК РФ под местом жительства физического лица понимается адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации для целей настоящего Кодекса место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно по адресу (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номер дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Адрес места жительства (места пребывания) налогоплательщика – физического лица входит в состав сведений о физическом лице, содержащиеся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, обязанность по ведению которого возложена на налоговый орган (п. 8 ст. 84 НК РФ, Порядок ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков, утвержденный приказом Минфина России от 22.06.2017 № 99н).
При этом п. 3 ст. 85 НК РФ предусмотрено, что органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника в налоговые органы по месту своего нахождения в течение десяти дней после дня регистрации, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) указанного лица.
Согласно п. 3 ст. 84 НК РФ изменения в сведениях о персональных данных индивидуальных предпринимателей, физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, подлежат учету налоговым органом по месту их жительства на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния, и сведений, полученных в соответствии с пунктами 3 и 8 статьи 85 настоящего Кодекса.
Следовательно, при рассмотрении дела установлено, что налоговые уведомления и требования об уплате налога на имущество физических лиц и пени налоговым органом по месту регистрации и (или) жительства административного ответчика не направлялись.
В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Согласно отчетам об отслеживании отправлений налоговых уведомлений, содержащимся на официальном сайте Почты России, данные уведомления налогоплательщиком не получены. Через информационные сервисы ФНС России, такие как «Личный кабинет» налоговые уведомления и требования не направлялись.
Таким образом, доказательств получения уведомлений ФИО1, как и доказательств направления налоговых уведомлений и требований об уплате налога за 2017 - 2018 годы по адресу фактической регистрации по месту жительства (пребывания) ФИО1 административным истцом суду не представлено.
Исходя из установленных обстоятельств по делу, суд приходит к выводу, что административный ответчик не был уведомлен в установленном законом порядке об исчисленной налоговым органом сумме недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени и необходимости их уплаты, в связи с чем у суда не имеется правовых оснований для удовлетворения административных исковых требований УФНС России по Магаданской области.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Отказать Управлению Федеральной налоговой службы по Магаданской области в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Магаданский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Магаданский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Установить день принятия решения суда в окончательной форме – 15 августа 2022 года.
Судья С.В. Доброходова