Решение по делу № 2А-80/2025 от 10.04.2025 - о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020г.г., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год и сумм пеней.

Дело № 2а-80/2025

УИД 05RS0019-01-2024-001834-92

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Кизляр, 10 апреля 2025 года

Кизлярский городской суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Солдатовой А.А., при секретаре судебного заседания ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020г.г., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год и сумм пеней,

установил:

Представитель УФНС по РД ФИО4 обратился в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование которого указал, что на налоговом учете в Управлении ФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН: <***>, которая в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. ФИО2, с 24.08.2016г. по 04.07.2019г., была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (ИП, адвокат, нотариус). Согласно поступившим сведениям, за ФИО2, ИНН: <***>, в 2017-2020 годы числилось имущество, указанное в Налоговых уведомлениях от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №, которые были направлены в адрес налогоплательщика. Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование от 29.07.2019г. № на сумму 18 508, 65 руб., от 29.07.2019г. № на сумму 41,64 руб., от 01.07.2021г. № на сумму 297,40 руб., от 01.07.2021г. № на сумму 8,74 руб., от 02.06.2022г. № на сумму 24,50 руб., от 02.06.2022г. № на сумму 531 руб., об уплате, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался к мировому судье судебного участка № <адрес> РД о взыскании налогов, сборов и пени на общую сумму 19 411,93 руб., рассмотрев который, суд вынес судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1336/2022г., который впоследствии был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Просит суд взыскать с ФИО2 ИНН: <***> недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 30,40 руб., за 2017 год; по налогу на имущество физических лиц в размере 37 руб., за 2018 год; по налогу на имущество физических лиц в размере 230 руб., за 2019 год; по налогу на имущество физических лиц в размере 531 руб. за 2020 год; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2019 год в размере 14 992, 63 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год в размере 3 516,2 руб.; суммам пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 74,88 руб., а всего на общую сумму 19 411,93 руб.

Представитель административного истца - УФНС по РД извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания в суд не явился.

Административный ответчик ФИО2, в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена заблаговременно и надлежащим образом.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, судом принято решение о рассмотрении административного дела без участия представителя административного истца, административного ответчика, явка которых судом не признана обязательной.

Изучив административное исковое заявление, письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему:

В силу п.3 части 3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ст. 286 КАС РФ, право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций имеют Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей.

Как усматривается из представленного в суд материала, ФИО2, состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Ей на праве собственности принадлежат: нежилые помещения: кочегарка №, сторожка №, мастерская №, мастерская №, склад №, сооружения I-III, кадастровый №, по адресу Россия, <адрес>, площадью 1480,1.

Кроме того, ФИО2 (ИНН-<***>) была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (ИП, адвокат, нотариус) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и ею не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 18 508,65 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2, уведомлена о том, что ей необходимо уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 303,00 рубля.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2, уведомлена о том, что ей необходимо уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 531,00 рубль.

Указанные налоговые уведомления ФИО2, направлены почтовым отправлением.

Согласно требованию №, МРИ ФНС № по РД ставит в известность ФИО2 о наличии на ДД.ММ.ГГГГ задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование в сумме 18 508,65 руб.

Согласно требованию №, МРИ ФНС № по РД ставит в известность ФИО2, о наличии на ДД.ММ.ГГГГ, задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 297,40 руб.

Согласно требованию №, МРИ ФНС № по РД ставит в известность ФИО2, о наличии на ДД.ММ.ГГГГ, задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 531,00 руб.

Вышеуказанное требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов направлено почтовым отправлением. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов направлено почтовым отправлением. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов направлено почтовым отправлением. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Представителем истца представлены суду подробные расчеты сумм пени, подлежащие взысканию с ФИО2 по всем недоимкам, а также расшифровка задолженности. Должником не исполнена обязанность по оплате пеней, начисленных за неуплату налога на имущество. Обстоятельства, изложенные в иске, подтверждаются приложенными к нему материалами: налоговыми уведомлениями, распечатками с баз данных УФНС по РД о задолженности налогоплательщика, требованиями об уплате налога, уведомлениями о направлении их ответчику.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> РД от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ вынесенный мировым судьей судебного участка № <адрес> о взыскании в пользу МРИ ФНС России № по РД с ФИО2 задолженности за период 2017-2020г.г.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч.2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ч.3 ст. 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.3 ст.4 Закона Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ № "О транспортном налоге" Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п.4 ст.4 вышеуказанного закона налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьями 15, 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Руководствуясь ст.ст.69, 70 НК РФ, должнику направлялись налоговые уведомления об уплате налогов, а также направлялись требования об уплате налога.

Таким образом, задолженность административного ответчика по налогу на имущество физических лиц составляет 828,40 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование в размере 18 508,65 руб.

Учитывая, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество и указанная обязанность по уплате налогов ею не исполнена, суд считает у налогового органа имелись основания для обращения в суд с заявлением о принудительном взыскании задолженности.

Согласно ч.ч. 1-4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Представленный административным истцом расчет суммы пени административным ответчиком не оспорен, а потому в соответствии со ст. 75 НК РФ суд считает, что задолженность ФИО2, по пени по налогам в сумме 74,88 руб.

Обстоятельства, изложенные в иске подтверждаются приложенными к нему материалами: налоговыми уведомлениями, распечатками с баз данных УФНС о задолженности налогоплательщика, требованиями об уплате налога, уведомлениями о направлении их ответчику.

Как установлено в судебном заседании, ФИО2, произведены оплаты по вышеуказанному требованию. Из сведений о наличии (отсутствии) задолженности по состоянию от ДД.ММ.ГГГГ, полученных из ФНС России в порядке электронного межведомственного взаимодействия по запросу суда, следует, что на запрашиваемую дату у ФИО2 (ИНН <***>) задолженность по налогам отсутствует.

Учитывая вышеизложенное, суд считает необходимым в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, взносам и сумм пеней отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.175 -181, 289-290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании по налогу на имущество физических лиц в размере 30 руб. 40 коп., за 2017 год; по налогу на имущество физических лиц в размере 37 руб. 0 коп., за 2018 год; по налогу на имущество физических лиц в размере 230 руб. 0 коп., за 2019 год; по налогу на имущество физических лиц в размере 531 руб. 0 коп., за 2020 год; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2019 год в размере 14 992 руб. 63 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год в размере 3 516 руб. 2 коп.; суммам пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 74 руб. 88 коп., всего на общую сумму 19 411 руб., 93 рублей - отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме через Кизлярский городской суд РД.

Судья А.А. Солдатова