Дело № 2А-2475/2023 (4) 66RS0004-01-2023-000795-38
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Екатеринбург 25 апреля 2023 года
Ленинский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Степкиной О.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга обратилась в Ленинский районный суд г. Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 года в размере 985 рублей и пени в размере 30 рублей 68 копеек, задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 26982 рублей и пени в размере 94 рублей 44 копеек.
Также ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга обратилась в Ленинский районный суд г. Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 26982 рублей и пени в размере 160 рублей 54 копеек.
Определением Ленинского районного суда г. Екатеринбурга от 06.03.2023 административные дела по искам ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, объединены в одно производство с присвоением делу номера №2А-2475/2023.
На основании определения, вынесенного с учетом положений ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола, в отсутствие лиц, участвующих в деле.
Исследовав материалы дела, о дополнении которых сторонами не заявлено, каждое представленное доказательство в отдельности и все в совокупности, суд приходит к следующему.
Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Согласно абз. 4 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Оценивая исковые требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, по транспортному налогу за 2019, 2020 года и пени за указанные периоды, суд приходит к следующему.
Как следует из материалов дела, налоговым органом принимались меры по взысканию указанной задолженности, в том числе путем обращения к мировому судье с заявлениями о выдаче судебного приказа, однако, определением мирового судьи судебного участка № 7 Ленинского судебного района г. Екатеринбурга от 27.10.2022 судебный приказ от 14.03.2022 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 года, по транспортному налогу за 2020 год, пени, отменен на основании поступивших возражений должника, а также определением мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского судебного района г. Екатеринбурга от 29.11.2022 судебный приказ от 02.04.2022 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год, пени, отменен на основании поступивших возражений должника. В районный суд с настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился 03.02.2023, то есть с соблюдением срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу п.11 ст. 5 Закона Российской Федерации «О налоге на имущество физических лиц» пересмотр неправильного произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года.
В соответствии со ст. 2 Закона Российской Федерации «О налоге на имущество физических лиц» объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.
В силу п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 года (ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно выписке из электронной базы данных административный ответчик имеет на праве собственности имущество: квартира, расположенная по адресу: <данные изъяты>, кадастровый номер: <данные изъяты>, дата регистрации права 15.11.2011, при этом задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2020 год составляет 985 рублей.
В соответствии с ч.1 ст.357 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Согласно ч.1 ст.358 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В судебном заседании установлено и подтверждается письменными материалами дела, что за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения: автомобиль БМВ735IA, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, VIN <данные изъяты>, дата регистрации права собственности 26.05.2017 года.
При таких обстоятельствах ФИО1 также является плательщиком транспортного налога, как собственник вышеперечисленного имущества, являющегося объектом налогообложения. Налоговым органом произведен расчет задолженности по транспортному налогу за 2019, 2020 года, размер которой составляет 53964 рублей.
Налогоплательщики – физические лица, в соответствии с п.3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Как установлено п.4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Административному ответчику направлены налоговые уведомления № 42919413, №33664705, №42919413 по почте.
В соответствии со ст.69 Налогового Кодекса Российской Федерации требования № 87687, №6383 об уплате налога направлены ответчику, что подтверждается списками исходящей корреспонденции, однако, данные требования оставлены административным ответчиком без удовлетворения.
Требования об уплате налога должны быть исполнены в срок до 25.02.2021, 08.02.2022 однако до настоящего времени они ответчиком не исполнены, что подтверждается справкой о состоянии расчетов должника по налогам и сборам.
В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административным ответчиком не представлены доказательства добровольной уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год, транспортного налога за 2019, 2020 года, а поэтому требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 985 рублей, задолженности по транспортному налогу в общем размере 53964 рублей являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.
На основании ст.75 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством, налогоплательщик должен выплатить пеню за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога, исходя их одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального брака Российской Федерации.
Как следует из материалов дела, административный ответчик до настоящего времени не уплатил налог на имущество физических лиц за 2020 год, транспортный налог за 2019,2020 года, следовательно, с него подлежат взысканию и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3 рублей 45 копеек, по транспортному налогу в размере 254 рублей 98 копеек, согласно расчету истца.
Оценивая исковые требования о взыскании с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 27 рублей 23 копеек, суд приходит к выводу, что они не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
При этом абзацем 1 пункта 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.
При этом законодатель прямо указал на ограничение срока подачи искового заявления не датой получения налоговым органом постановления об отмене судебного приказа, а датой его вынесения.
Как следует из материалов дела, возникновение права на принудительное взыскание обязательных платежей административный истец связывает с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год.
Срок уплаты административным ответчиком налога на имущество физических лиц за 2019 год по налоговому уведомлению № 42919413 от 03.08.2020 истек 01.12.2020.
В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Вместе с тем в материалы административного дела административным истцом представлено требование об уплате налога, пени № 41244 от 16.06.2021, направленное в адрес ФИО1 по почте 13.10.2021, то есть по истечении десятимесячного срока со дня уплаты налога на имущество физических лиц за вышеуказанный налоговый период.
Несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона (пункт 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20.12.2016).
Нарушение налоговым органом срока, установленного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в данном случае привело к нарушению совокупного срока принудительного взыскания с ФИО1 недоимки по пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год.
В соответствии со ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Таким образом, в соответствии с положениями ст.333.19. Налогового Кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать расходы по оплате государственной пошлины в размере 1856 рублей 22 копеек, исходя из размера удовлетворенных исковых требований.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 16, 175-180, 289, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
исковые требования ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 985 рублей, по транспортному налогу за 2019, 2020 года в общем размере 53964 рублей, пени в общем размере 258 рублей 43 копеек, государственную пошлину в размере 1856 рублей 22 копеек.
В удовлетворении остальной части иска отказать в связи с пропуском срока на обращение в суд.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья О.В. Степкина