Дело № 2а-3705/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новороссийск 02 ноября 2022 года

Приморский районный суд г. Новороссийска Краснодарского края

в составе судьи Васильева А.В.,

при секретаре Любимовой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Новороссийску Краснодарского края к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Новороссийску Краснодарского края обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (ИНН <№>) с требованиями взыскать недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельней физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуален предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 42 961 руб., пеня в размере 747 руб. 52 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работавши населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: налог в размере 3183 руб. 75 коп., пеня в размере 472 руб. 22 коп., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплата страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 304 руб. 70 коп., пеня в размере 2 руб., транспортному налогу с физических лиц: пеня в размере 25 руб. 19 коп.

В обосновании требований указано, что на налоговом учете в ИФНС России по г. Новороссийску состоит ФИО1 ИНН <№>, зарегистрирован в качестве адвоката, является плательщиком страховых взносов. Налогоплательщику начислен 1 % с дохода, превысившего 300000 руб. в размере 304 руб. 70 коп. за 2020 г. (срок уплаты 01.07.2021). От налогоплательщика ФИО1 в ИФНС России по г. Новороссийску поступила налоговая декларация по форме ЗНДФЛ, регистрационный <№>. Отчетный период в декларации - 2020 год. За ФИО1 в 2020 г. зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль «<данные изъяты>», регистрационный знак <№>, дата регистрации факта владения 20.12.2018г., дата снятия с регистрации 27.08.2020г., автомобиль «<данные изъяты>», регистрационный знак <№>, дата регистрации факта владения 28.08.2020. Налогоплательщику инспекцией направлено налоговое уведомление, <№> от 01.09.2021г. В предусмотренный законодательством срок плательщиком оплата не производилась. ФИО2 зарегистрирован в сервисе личный кабинет налогоплательщика с 22.11.2016г. Инспекцией ФНС России по г. Новороссийску в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога и пени от 04.02.2017 <№>, от 24.05.2017 <№>, от 26.07.2017 <№>, от 05.08.2021 <№>, от 05.10.2021 <№>, от 16.12.2021 <№>. В установленный срок налогоплательщиком требования по уплате налогов и пени в полном объёме не были исполнены. Ввиду неисполнения требования инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка <№> г. Новороссийска вынесен судебный приказ, но на основании поданных налогоплательщиком возражений отменен судом определением об отмене судебного приказа от 07.04.2022г. по делу <№>.

Административный истец ИФНС России по г. Новороссийску Краснодарского края, административный ответчик ФИО1 извещены о дате и времени судебного заседания надлежащим образом, не явились, от представителя административного истца поступило заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Исследовав представленные доказательства, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федерального закона от 03.07.2016 г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированиюстраховых взносов с 01.01.2017 г. возложено на налоговые органы. До указанной даты администрированием соответствующихстраховых взносов производилось Пенсионным фондом РФ и Фондом социального страхования РФ.

В целях реализации данных полномочий утвержден Порядок взаимодействия отделений Пенсионного фонда Российской Федерации с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации от 22.07.2016 № ММВ-23-1/12@/ЗИ.

С 01.01.2017 г. территориальные отделения ПФР представляют в УФНС России по субъектам РФ сальдо расчетов повзносам, пеням и штрафам, сроки которой не истекли до 01.01.2017 г. Таким образом, сальдо задолженности постраховым взносам за расчетный период до 01.01.2017 г. должно быть передано из ПФР и принято в базу данных Инспекции.

В соответствии с п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (действовавшего в период обладания ответчиком статусом индивидуального предпринимателя) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно п/п. 1 п. 2 ст. 28 Федерального закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Нормы Федерального закона № 167-ФЗ и Федерального закона № 212-ФЗ не содержат положений, предусматривающих возможность освобождения лиц, являющихся страхователями, от уплаты страховых взносов. При этом обязанность являющихся страхователями индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов не ставится законом в зависимость от факта ведения предпринимательской деятельности и получения дохода. Таким образом, обязанность индивидуального предпринимателя уплачивать страховые взносы возникает в силу закона. Эта обязанность прекращается только после утраты физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя в установленном порядке.

Согласно ст. 28 Федерального закона № 167-ФЗ страхователи уплачивают суммы страховых взносов в фиксированном размере, в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Размер страховых взносов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями на обязательное медицинское страхование, определен п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 2 ч. 1, ч. 2, ч. 5, ч 6 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 107 Налогового кодекса РФ предусмотрена налоговая ответственность за совершение налоговых правонарушений, к которым в частности относится непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета (ст. 119 НК РФ).

В качестве налоговой санкции за совершение налоговых правонарушений применяются денежные взыскания в виде штрафов (ст. 114 НК РФ).

Право налоговых органов на обращение в суд с заявлением о взыскании налоговых штрафов предусмотрено ст. 115 НК РФ.

На основании ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.45НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 57НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На основании ст. 357НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно ч.1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

На основании ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Согласно ст. 3 Закона Краснодарского края №639-КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» от 26.11.2003, срок уплаты сумм транспортного налога: налогоплательщиками, являющимися физическими лицами – 1 ноября календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом – налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, на основании налогового уведомления, вручаемого налоговыми органами, уплачивают сумму транспортного налога не позднее 1 июня календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом. При неисполнении обязанности по уплате транспортного налога в соответствии с НК РФ предусмотрена ответственность налогоплательщика.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 Постановления Пленума ВС РФ N 41 и Пленума ВАС РФ N 9 от 11 июня 1998 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с пунктами 5, 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" возвращение заявления о вынесении судебного приказа не препятствует взыскателю повторно обратиться в суд с таким заявлением после устранения недостатков, указанных в определении мирового судьи (части 1 и 2 статьи 123.4 Кодекса). Если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей 07.04.2022. Инспекция обратилась в Приморский районный суд г. Новороссийска с административным заявлением в пределах шестимесячного срока обращения в суд.

Из материалов дела следует, что на налоговом учете в ИФНС России по г. Новороссийску состоит ФИО1 ИНН <№>, зарегистрирован в качестве адвоката, является плательщиком страховых взносов. Налогоплательщику начислен 1 % с дохода, превысившего 300000 руб. в размере 304 руб. 70 коп. за 2020 г. (срок уплаты 01.07.2021).

От налогоплательщика ФИО1 в ИФНС России по г. Новороссийску поступила налоговая декларация по форме ЗНДФЛ, регистрационный <№>. Отчетный период в декларации - 2020 год.

За ФИО1 в 2020 г. зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль «<данные изъяты>», регистрационный знак <№>, дата регистрации факта владения 20.12.2018г., дата снятия с регистрации 27.08.2020г., автомобиль «<данные изъяты>», регистрационный знак <№>, дата регистрации факта владения 28.08.2020.

Налогоплательщику инспекцией направлено налоговое уведомление, <№> от 01.09.2021г. В предусмотренный законодательством срок плательщиком оплата не производилась.

ФИО2 зарегистрирован в сервисе личный кабинет налогоплательщика с 22.11.2016г.

Инспекцией ФНС России по г. Новороссийску в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога и пени от 04.02.2017 <№>, от 24.05.2017 <№>, от 26.07.2017 <№>, от 05.08.2021 <№>, от 05.10.2021 <№>, от 16.12.2021 <№>. В установленный срок налогоплательщиком требования по уплате налогов и пени в полном объёме не были исполнены.

Ввиду неисполнения требования инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка <№> г. Новороссийска вынесен судебный приказ, но на основании поданных налогоплательщиком возражений отменен судом определением об отмене судебного приказа от 07.04.2022г. по делу <№>

На основании ч.1 ст.62КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Учитывая, что административным истцом доказан факт неисполнения административным ответчиком в установленный срок обязанности по уплате страховых вносов, налогам, пени, суд, дав оценку исследованным в судебном заседании доказательствам, приходит к выводу о том, что неоплаченная сумма задолженности подлежат взысканию с ФИО1

В соответствии со ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 104 КАС РФ, льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.7 ч.1 ст.333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ в соответствии с гражданским процессуальным законодательством РФ и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются административных исковых заявлений, заявлений об оспаривании действий (бездействия) судебного пристава-исполнителя, а также жалоб на постановления по делам об административных правонарушениях, вынесенные уполномоченными на то органами.

На основании ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В этой связи, подлежащая уплате государственная пошлина по делу подлежит взысканию с ФИО1

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175- 180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по г. Новороссийску Краснодарского края к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <ДД.ММ.ГГГГ> года рождения (ИНН <№>) в пользу ИФНС России по г. Новороссийску Краснодарского края недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельней физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуален предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 42 961 руб., пеня в размере 747 руб. 52 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работавши населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: налог в размере 3183 руб. 75 коп., пеня в размере 472 руб. 22 коп.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплата страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 304 руб. 70 коп., пеня в размере 2 руб.; транспортному налогу с физических лиц: пеня в размере 25 руб. 19 коп., а всего 47696 (сорок семь тысяч шестьсот девяносто шесть) рублей 38 (тридцать восемь) копеек.

Взыскать с ФИО1, <ДД.ММ.ГГГГ> года рождения (ИНН <№>) в доход государства государственную пошлину от уплаты которой истец освобожден, в сумме 1630 (одна тысяча шестьсот тридцать) рублей 89 (восемьдесят девять) копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Приморский районный суд г. Новороссийска в течение одного месяца со дня его вынесения.

Судья Васильев А.В.

УИД: 23RS0042-01-2022-004986-90