Дело № 2а-13919/2024 05 декабря 2024 года
УИД: 78RS0019-01-2024-014467-41
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Приморский районный суд Санкт-Петербурга
В составе председательствующего судьи Лебедевой Е.А.
При секретаре Стеба Е.К.
рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №26 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №26 по Санкт-Петербургу (далее – МИФНС России №26 по Санкт-Петербургу) в лице представителя ФИО2, действующей на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании (л.д. 22-23), обратилась в суд с настоящим административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 40 800 руб., за 2021 год в сумме 40 800 руб., пени в сумме 37 728,86 руб., а всего: 119 328,86 руб.
В обоснование административного иска указано, что ФИО1, состоящая на налоговом учете в МИФНС России №26 по Санкт-Петербургу, является плательщиком транспортного налога, поскольку в спорный период являлась собственником транспортного средства – БМВ Х3, г.р.з. №.
Налоговым органом административному ответчику исчислен транспортный налог по указанному выше объекту налогообложения за 2019, 2021 гг. путем выставления налоговых уведомлений. Обязанность по уплате указанных налогов в установленные сроки исполнена не была. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов в адрес административного ответчика направлено требование № 2008 от 10.05.2023 года, однако, несмотря на все предпринятые меры со стороны налогового органа, административный ответчик недоимку в добровольном порядке не уплатил. За несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов начислены пени. На момент составления административного искового заявления сальдо единого налогового счета составляет – 230 562,12 руб. (отрицательное). Ранее вынесенный судебный приказ №2а-117/2024-160 о взыскании заявленной недоимки на основании возражений административного ответчика отменен определением мирового судьи судебного участка №160 от 01.04.2024 года, в связи с чем, административный истец обратился с настоящим административным иском в суд и просит взыскать указанную задолженность в размере заявленной суммы.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явилась, поддержала ранее представленные в материалы дела письменные возражения на административный иск (л.д. 120-122), с административным иском не согласна в части взыскания транспортного налога за 2019 год и пени. Факт неуплаты транспортного налога за 2021 год административный ответчик не оспаривал.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом (л.д. 119), в связи с чем, суд в порядке ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ признал возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.
Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.
Частью 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 3, ст. 23, ст. 45 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Пунктом 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 362 НК РФ).
Порядок и сроки уплаты транспортного налога на транспортные средства установлен Законом Санкт-Петербурга "О транспортном налоге" N 487-53 от 04.11.2002 г.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, неуплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, считается недоимкой и, в силу ст. 75 НК РФ, взыскивается с начислением пени.
Как установлено в судебном заседании и не оспаривалось сторонами, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу.
Согласно ответа на судебный запрос из органов ГИБДД, за административным ответчиком ФИО1 с 20.07.2021 по настоящее время зарегистрировано транспортное средство БМВ Х3, г.р.з. М904СО178 (л.д. 101).
На основании сведений, представленных в налоговый орган, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ налогоплательщику в отношении указанного объекта налогообложения исчислен транспортный налог за 2019 год в сумме 40 800 руб. путем выставления налогового уведомления №73361268 от 01.09.2020 (л.д. 39-40), за 2021 год в сумме 40 800 руб. путем выставления налогового уведомления №52377995 от 01.09.2022 (л.д. 41).
В установленный налоговым законодательством срок добровольно налоги уплачены не были, что не оспаривалось административным ответчиком.
Между тем, оснований для взыскания задолженности по транспортному налогу за 2019 год не имеется в силу следующих установленных судом обстоятельств.
Как указывает административный ответчик, транспортный налог за 2019 год в сумме 40 800 руб. и пени за несвоевременную его оплату в сумме 115,60 руб. ею были оплачены платежами: на сумму 15 762,26 руб. от 13.09.2022, на сумму 24 945,19 руб. от 19.07.2022. Указанные суммы были взысканы судебными приставами в рамках исполнительного производства №78164/22/78024-ИП, возбужденного на основании судебного приказа №2а-884/2021-160 от 25.05.2021, который в последующем был отменен (л.д. 123, 127). Исполнительное производство окончено 29.09.2022. Доказательств обращения должника за поворотом исполнения судебного приказа в материалы дела не представлено.
Согласно абз. 2 ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Учитывая, что судебный приказ №2а-884/2021-160 отменен 22.10.2021, налоговый орган имел право обратиться с административным иском не позднее 22.04.2022. Однако с настоящим административным иском в суд МИФНС России №26 по Санкт-Петербургу обратилась лишь 02.08.2024, т.е. со значительным пропуском срока.
Принимая во внимание, что ранее налоговым органом предприняты меры ко взысканию недоимки по уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 40 800 руб., судебный приказ отменен, обращение с административным иском в установленный законом срок не последовало, задолженность налогоплательщиком погашена в рамках исполнительного производства, оснований для удовлетворения административного иска в части взыскания транспортного налога за 2019 год не имеется.
Суд полагает возможным в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ указать, что заявленные административным истцом требования в данной части являются безнадежными к взысканию в связи с утратой налоговым органом возможности взыскания задолженности связи с истечением установленного срока ее взыскания.
Относительно взыскания недоимки по транспортному налогу за 2021 год, суд полагает заявленные требования подлежащими удовлетворению.
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж, а также осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет.
Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Требование об уплате задолженности является обязательным и первым этапом в процедуре принудительного взыскания налоговой задолженности.
В соответствии с абз. 3 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В материалах дела имеется требование № 2008 от 10.05.2023 (л.д. 44-45). Срок уплаты недоимки по требованию – до 08.06.2023 года. Указанное требование направлено налогоплательщику путем размещения его в личном кабинете (л.д. 46). В указанное требование вошла задолженность по уплате налогов и пени за периоды, истекшие к моменту выставления данного требования, в то числе, по транспортному налогу за 2021 год.
В добровольном порядке требование административным ответчиком не исполнено.
Как определено в ч. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
26.01.2024 МИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу обратилась в судебный участок № 160 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам с административного ответчика на общую сумму 119 328,86 руб. (л.д. 69-72).
02.02.2024 мировым судьей судебного участка № 160 Санкт-Петербурга по делу № 2а-117/2024-160 вынесен судебный приказ (л.д. 82).
01.04.2024 определением мирового судьи судебного участка № 160 Санкт-Петербурга судебный приказ отменен на основании поступивших возражений должника (л.д. 85).
В настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился 02.08.2024.
Таким образом, суд приходит к выводу, что МИФНС России №26 по Санкт-Петербургу в части взыскании с налогоплательщика задолженности по транспортному налогу за 2021 год последовательно принимались меры по взысканию указанной недоимки, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск, процедура и сроки взыскания указанных налогов соблюдены.
В ходе судебного разбирательства административный ответчик не возражал против удовлетворения заявленных требований в части взыскания транспортного налога за 2021 год.
Таким образом, с ФИО1 в пользу МИФНС России №26 по Санкт-Петербургу надлежит взыскать недоимку по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 40 800 руб.
Разрешая заявленные требования о взыскании пени, суд не может согласиться с представленным налоговым органом расчетом на сумму 37 728,86 руб. (л.д. 47) в силу следующего.
Исполнение обязанности по уплате налогов согласно ст. 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Из представленного расчета не представляется возможным установить, на какой вид налога и за какой период начислены заявленные ко взысканию суммы пеней.
Суд полагает необходимым произвести перерасчет сумм пени. По мнению суда, пени подлежат взысканию на заявленный вид налога за указанный период. Так, налоговая обязанность по уплате транспортного налога за 2021 год должна была быть исполнена ФИО1 до 01.12.2022. Поскольку обязанность в указанный срок не была исполнена, со 02.12.2022 подлежат начислению пени на общую сумму недоимки в размере 40 800 руб. Учитывая, что налоговым органом заявление о вынесении судебного приказа сформировано 13.11.2023, расчет пени налоговый орган связывает именно с данной датой, суд полагает возможным произвести расчет пени по указанную дату. Сумма пени за период с 02.12.2022 по 13.11.2023 на сумму 40 800 руб. составит 4 244,56 руб.
В порядке ст. 114 КАС РФ, п. 1 ст. 333.19 НК РФ (в ред. На дату предъявления настоящего административного иска в суд) с административного ответчика также надлежит взыскать государственную пошлину в доход государства, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 1 551,34 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 14, 62, 84, 150, 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., урож. <адрес>, ИНН: №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №26 по Санкт-Петербургу недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 40 800 руб., пени в сумме 4 244 руб. 56 коп., а всего: 45 044 руб. 56 коп.
В удовлетворении остальной части заявленных требований – отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 1 551 руб. 34 коп.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Приморский районный суд Санкт-Петербурга.
Судья: подпись. Е.А. Лебедева
Мотивированное решение суда изготовлено 01.09.2025 года.