Решение по делу № 2А-339/2023 от 13.02.2023 - о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу и пени.

Дело № 2а-339/2023 (2а-5163/2022)

64RS0043-01-2022-007056-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 февраля 2023 года г. Саратов

Волжский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Тютюкиной И.В.,

при секретаре Ночевной В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу и пени,

установил:

истец обратился в суд с иском к ответчику о взыскании задолженности по оплате страховых взносов, налогу и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Саратовской области в качестве налогоплательщика, в связи с чем обязана уплачивать законно установленные налоги.

В связи с тем, что ФИО1 своевременно не оплачивала в установленные законодательством сроки налоги (взносы), налоговым органом выставлены требования об уплате налогов.

До настоящего времени оплата налогов и пени ФИО1 не была произведена.

В связи с указанными обстоятельствами истец с учетом уточнений исковых требований просит взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 840 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 294 руб. 46 коп., пени в размере 3 414 руб. 06 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 484 руб. 83 коп., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 133 руб. 94 коп., пени в размере 12 257 руб. 58 коп., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 236 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 395 руб., пени в размере 90 руб. 34 коп., пени по транспортному налогу в размере 286 руб. 60 коп., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 438 руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 750 руб., пени в размере 181 руб. 75 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила, об отложении судебного заседания не ходатайствовала.

С учетом надлежащего извещения лиц, участвующих в деле, суд определил рассмотреть дело без их участия.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Как определено в ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны в том числе уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является, основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (пункт 3). Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4).

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (ст. 356 НК РФ).

В соответствии с пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (главы крестьянских (фермерских) хозяйств, представляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом).

В соответствии со статьями 419, 430 НК Российской Федерации адвокаты являются плательщиками страховых взносов, которые уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за себя.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.

Размер страховых взносов определяется в следующем порядке:

если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 г., 29 354 рубля за расчетный период 2019 г., 32 448 рублей за расчетный период 2020 г. (абзац второй подпункта 1);

если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 г. (29 354 рубля за расчетный период 2019 г., 32 448 рублей за расчетный период 2020 г.) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (абзац третий подпункта 1).

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым данного подпункта (абзац четвертый).

Согласно п. 2 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 8 426 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производятся ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Как следует из п. 1 ст. 227 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (п. 3 ст. 227 НК РФ)

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 359 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Порядок и основания взыскания земельного налога отнесены к разделу X «Местные налоги» и предусмотрены главой 31 НК РФ.

По правилам статьи 387 НК РФ № 141 ФЗ) земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 НК РФ).

В соответствии со ст. 209 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту - ГК РФ) собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

Согласно ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания, принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается сведениями Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Кроме того ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежит ? доли в праве общей долевой собственности на здание, расположенное по адресу: <адрес> кадастровым номером № ? доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ? доли в праве общей долевой собственности на помещение, расположенное по адресу: <адрес>.

По сведениям УМВД России по городу Саратову ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась владельцем транспортного средства ВАЗ211440 государственный номер №.

Изложенное подтверждается данными карточки учета транспортного средства из РЭО ГИБДД Управления МВД России по г. Саратову, сведениями Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, а также имеющимися в материалах сведениями, предоставленными межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 20 Саратовской области.

Истцом ответчику были выставлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплатить суммы транспортного налога за 2016 год в размере 1 120 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплатить суммы транспортного налога за 2017 год в размере 187 руб., земельного налога за 2017 год в размере 438 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 236 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплатить суммы земельного налога за 2018 год в размере 750 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 395 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплатить суммы земельного налога за 2019 год в размере 334 руб., налога на имущество физических лиц в размере 395 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплатить суммы транспортного налога в размере 93 руб., налога на имущество физических лиц в размере 197 руб.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 3). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4). Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3).

В установленный в уведомлении срок страховые взносы, налоги и пени не были уплачены в полном объеме, в связи с чем ответчику были выставлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 руб., пени в размере 9 руб. 05 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 руб., пени в размере 41 руб. 14 коп.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 236 руб., пени в размере 4 руб. 18 коп., земельного налога в размере 438 руб., пени в размере 7 руб. 76 коп.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 395 руб., пени в размере 5 руб. 14 коп., земельного налога в размере 750 руб., пени в размере 9 руб. 77 коп.;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 395 руб., пени в размере 11 руб. 74 коп., земельного налога в размере 334 руб., пени в размере 9 руб. 91 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 294 руб. 46 коп., пени в размере 6 руб. 33 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1 133 руб. 94 коп., пени в размере 24 руб. 37 коп.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога в размере 1 120 руб., пени в размере 288 руб. 49 коп., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 197 руб., пени в размере 77 руб. 39 коп., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 395 руб., пени в размере 1 руб. 01 коп., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 236 руб., пени в размере 76 руб. 63 руб., земельного налога в размере 334 руб., пени в размере 86 коп., земельного налога в размере 438 руб., пени в размере 168 руб. 97 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 12 350 руб., пени в размере 1 684 руб. 81 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 руб., пени в размере 9 528 руб. 64 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 12 350 руб., пени в размере 1 005 руб. 70 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 руб., пени в размере 3 195 руб. 06 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 2 422 руб. 50 коп., пени в размере 203 руб. 65 коп.

Задолженность по налогам, страховым взносам и пени до настоящего времени в полном объеме не погашена административным ответчиком. Доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии со ст. 48 РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пени определен в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О, в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Таким образом, у налогового органа имелись правовые основания для начисления пени ответчику в связи с неуплатой им в срок налогов.

В п. 2 ст. 48 НК РФ определено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа.

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 Волжского района г. Саратова вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 Волжского района г. Саратова, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 4 Волжского района г. Саратова, ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ФИО1

Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ.

В данном случае, рассмотрев заявление о выдаче судебного приказа, мировой судья вынес судебный приказ о взыскании обязательных платежей с ФИО1, при этом не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропуска процессуального срока.

Срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен, соответствующее требование предъявлено в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Произведенные административным истцом расчеты суд находит верными, поскольку они произведены на основании норм НК РФ.

Как следует из представленных административным истцом уточнений сумма задолженности административного ответчика составила:

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 840 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 294,46 руб., пени в сумме 3 414,06 руб.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 484,83 руб. (оплачено ДД.ММ.ГГГГ), по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 133,94 руб., пени в сумме 12 257,58 руб., которые начислены на недоимку:

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1133,94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 24,37 руб.;

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 26 545 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 41,14 руб.;

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12 350 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 1 684,81 руб.;

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 26 545 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 3 713,89 руб.;

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 29354,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 3 653,37 руб.;

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1133,94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 22,49 руб.;

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12350.00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 1 005,70 руб.;

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 32448,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 2 111,81 руб.;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 236 руб. (зачтено из ЕНП ДД.ММ.ГГГГ), по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 395 руб. (зачтено из ЕНП ДД.ММ.ГГГГ), пени в сумме 90,34 руб., которые начислены на недоимку:

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 395,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 5,14 руб.;

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 395,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 11,74 руб.;

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 395,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 1,01 руб.;

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 395,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 1,01 руб.;

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 395,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 48 руб.;

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 236,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 24,45 руб.;

По транспортному налогу с физических лиц пени в сумме 286,60 руб., которые начислены на недоимку:

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1120,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 265,16 руб.

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 187,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 21,44 руб.

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 438 руб. (зачтено из ЕНП ДД.ММ.ГГГГ), по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 750 руб. (зачтено из ЕНП ДД.ММ.ГГГГ), пени в сумме 181,75 руб., которые начислены на недоимку:

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 750 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 9,77 руб.;

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 334,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 9,91 руб.;

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 750,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 91,16 руб.

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 438,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 70,05 руб.;

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 334,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 0,86 руб.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований, удовлетворении административного иска и взыскании в пользу истца задолженности по налогам и пени за указанные периоды в заявленном размере.

В связи с тем, что административным истцом государственная пошлина при подаче иска в суд уплачена не была, государственная пошлина в размере 1 034 руб. (800 + 3% (27802 руб. 56 коп. – 20 000 руб.)) подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика (ст. 114 КАС РФ).

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

удовлетворить заявленные требования.

Взыскать с ФИО2 ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (ИНН <***>) задолженность по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 840 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 294 руб. 46 коп., пени в размере 3 414 руб. 06 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 484 руб. 83 коп., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 133 руб. 94 коп., пени в размере 12 257 руб. 58 коп., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 236 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 395 руб., пени в размере 90 руб. 34 коп., пени по транспортному налогу в размере 286 руб. 60 коп., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 438 руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 750 руб., пени в размере 181 руб. 75 коп.

Взыскать с ФИО2 ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 034 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Волжский районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья подпись И.В. Тютюкина

Решение суда в окончательной форме изготовлено 01 марта 2023 года.

Судья подпись И.В. Тютюкина