Решение по делу № 2А-5312/2024 от 22.08.2025 | Королёвский городской суд (Московская область)

УИД № 50RS0016-01-2025-003588-88

Дело № 2а-980/25

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 июля 2025 года

Королёвский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Ефимовой Е.А.,

при помощнике судьи Маньковском Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МРИ ФНС РФ № 2 по МО к ФИО1 о взыскании налогов и сборов, суд

УСТАНОВИЛ:

МИФНС №2 по Московской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов и сборов, в обосновании указав, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. ФИО1 в собственности имеет транспортного средства: <данные изъяты>, г.р.з. №, мотоцикл <данные изъяты>, г.р.з. №, мотоцикл <данные изъяты>, г.р.з. № автомобиль <данные изъяты>, г.р.з. №, автомобиль грузовой, г.р.з. № автомобиль грузовой, г.р.з. №, также в собственности имеет квартиру с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, гараж кадастровым номером №, по адресу: <адрес> По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 49073 руб. 26 коп. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, составляет 54779 руб. 62 коп., налог на доходы физических лиц в размере 2665 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество в размере 5377 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, налоги УСН в размере 2000 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог в размере 28530 руб. за ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 16207 руб. 62 коп. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности составляет 41430 руб. 23 коп, состоящая из налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5417 руб., транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 28530 руб., пени в размере 7483 руб. 23 коп. В силу ст. 52 КАС РФ налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неоплатой налога, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ. № об уплате налог и пени, в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил. Изначально они обращались к мировому судье судебного участка 90 Королевского судебного р-на с заявление о выдачи судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ №. В последующем судебный приказ № определением от ДД.ММ.ГГГГ был отмене на основании поступивших возражений. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ №. В последующем судебный приказ № определением от ДД.ММ.ГГГГ. был отмене на основании поступивших возражений. Произведённые платежи в №. были зачтены в погашение задолженности с самыми ранним сроком уплаты.

МИФНС России № 2 по МО просила, взыскать с ФИО1 налог на имущество в размере 416 руб.28 коп. за ДД.ММ.ГГГГ, штраф УСН в размере 2000 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог в размере 2208 руб.72 коп. за ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере до перехода на ЕНС в сумме 10477 руб. 49 коп., пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5706 руб. 37 коп., всего в сумме 16207 руб. 62 коп., налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5417 руб., транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 28530 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7483 руб. 23 коп.

В силу ст. 46 НК РФ административным истца исковые требования по заявлению №, уточнены, МРИФНС № 2 по Мо, в обосновании указав, по данным информационного ресурса налогового органа в совокупную задолженность для расчета пени ЕНС входит в том числе Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ, который путем поступления ЕНП ДД.ММ.ГГГГ зачтен в счет погашения. В связи с тем, что период взыскания пени в спорном исковом заявлении № по ДД.ММ.ГГГГ а срок уплаты НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ задолженность в размере остатка 1015.48 руб. вошла в совокупную задолженность для расчета пени. В связи с поступлением к ним орган копии решения Королевского городского суда по делу № и в определения Королевского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ где дано разъяснение о том, что взыскание недоимки за транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ в размере 15196 руб. решением суда отказано, что является основанием для списания задолженности с ФИО1 по ст. 59 НК РФ. Отказанная во взыскании задолженность ФИО1 откорректирована и исключена из отрицательного сальдо ЕНС. Сумма задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет пени размере: 9015,29 руб., пени до ЕНС в размере 6596,62 руб., по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5991,61 руб., с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме111,97 руб., с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 117,12 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ., за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 116,83 руб. с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 258,09 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ЕНС пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. составляет 20 360.1 руб. В остальной части требования о взыскании задолженности за 2023г. оставила без изменений.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, извещена, просила о рассмотрении дела без их участия, исковые требования удовлетворить по доводам, изложенным в исковом заявлении и письменных пояснениях.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела без его участия, просил отказать в удовлетворении в полном объеме. Ранее в судебных заседаниях пояснил, что налоги им оплачены своевременно.

В сиу ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон с учетом заявленных ходатайств,

Суд, ознакомившись с исковыми требованиями с четом уточнений, выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ.

В силу 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исходя из п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из положений главы 28 НК РФ следует, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (ст. 356).

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 359).

Из п. 1 ст. 361 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. п. 1 - 2 ст. 362).

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363).

Положениями п.2 ст.2 Закона Московской области «О транспортном налоге в Московской области» во взаимосвязи со ст. 363 НК РФ установлено, что сумма налога подлежит уплате в бюджет не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 ст. 15 НК РФ определено, налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

Согласно ст. 400 НК РФ, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения являются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360).

В ходе судебного разбирательства установлено, ФИО1 является собственником транспортного средства: <данные изъяты>, г.р.з. №, мотоцикл <данные изъяты> г.р.з. № мотоцикл <данные изъяты>, г.р.з. №, автомобиль <данные изъяты>.з. №, автомобиль грузовой, г.р.з. №, автомобиль грузовой, г.р.з. №, также в собственности имеет квартиру с кадастровым номером №, по адресу<адрес>, гараж кадастровым номером №, по адресу: <адрес>

В силу ст. 52 КАС РФ налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ В связи с неоплатой налога.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налог и пени, в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил.

В соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом в отношении налогоплательщика было вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ №, в связи с неуплатой задолженности в требовании № размере 54682 руб. 09 коп.

Судом установлено, что изначально МРИФНС № 2 по МО обращалась к мировому судье судебного участка 90 Королевского судебного р-на с заявлениями о выдачи судебных приказов.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ № В последующем судебный приказ № определением от ДД.ММ.ГГГГ был отмене на основании поступивших возражений. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ №. В последующем судебный приказ № определением от ДД.ММ.ГГГГ был отмене на основании поступивших возражений.

МРИФНС № 2 по МО указало, что сумма задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет пени размере: 9015,29 руб., пени до ЕНС в размере 6596,62 руб., по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5991,61 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме111,97 руб., с 02ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 117,12 руб. с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 116,83 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 258,09 руб. с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ ЕНС пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 20 360.1 руб.

С указанным исковым заявлением МРИ ФНС № 2 по МО обратилась в Королевский городской суд ДД.ММ.ГГГГ

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 КАС РФ.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Частью 2 статьи 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. При этом, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Таким образом, срок для взыскания пени до перехода ЕНС по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5991,61 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме111,97 руб., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 117,12 руб. за ДД.ММ.ГГГГ сумме 116,83 руб., за ДД.ММ.ГГГГ сумме 258,09 руб., истек.

Согласно заявленным административным требованиям истец просил взыскать с административного ответчика налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5417 руб., транспортный налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 28530 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7483 руб. 23 коп.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В силу со ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, начисляется пеня.

Исходя из представленных ответчиком платежных документов, судом установлено, что оплата налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5417 руб., транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 28530 руб., произведена в установленный налоговым законодательством срок.

Поскольку ФИО1 произвел оплату налогов за ДД.ММ.ГГГГ своевременно, то к нему не может быть применённые меры по взысканию пени.

При таких обстоятельствах в заявленных административных исковых требования по взыскании пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20360 руб. 10 коп., налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5417 руб., транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ размере 28530 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7483 руб. 23 коп., истцу надлежит отказать.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

МРИ ФНС РФ № 2 в удовлетворении исковых требований - отказать.

Признать задолженность ФИО1, ИНН № пени до перехода ЕНС по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5991,61 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме111,97 руб., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 117,12 руб. за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 116,83 руб., за ДД.ММ.ГГГГ сумме 258,09 руб., безнадёжными к взысканию в связи с утратой возможности взыскания данной недоимки ввиду истечения предельных сроков взыскания, в удовлетворении исковых требований МРИ ФНС № 2 по МО - отказать.

Решение суда является основанием для списания указанной недоимки и начисленных на неё пени ФИО1.

МРИ ФНС РФ № 2 в удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1, ИНН № о взыскании налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5417 руб., транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 28530 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7483 руб. 23 коп., пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20360 руб. 10 коп. – отказать.

Решение может быть обжаловано путём подачи апелляционной жалобы через Королёвский городской суд Московской области в Московский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Судья Е.А. Ефимова

Мотивированное решение составлено 22.08.2025г.

Судья Е.А. Ефимова