РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 ноября 2025 года ...

Ангарский городской суд ... в составе председательствующего судьи Дацюк О.А., при секретаре ФИО4, с участием представителей административного истца ФИО6, ФИО7, представителя административного ответчика ФИО8, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4207/2025 (УИД 38RS0001-01-2025-003859-79) по административному иску ФИО2 к Межрайонной ИФНС России № по ... о признании незаконным решения налогового органа,

установил:

ФИО2 обратилась в суд с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... (далее Инспекция) с иском к о признании незаконным решения № от ** о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, указав в его обоснование, что инспекцией на основании указанного решения доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 194 866 рублей и взыскан штраф в размере 29 229 рублей (снижен до 125 рублей). Не согласившись с решением, обратилась с жалобой Управление ФНС России по ..., жалоба оставлена без удовлетворения. Полагает, что принятое решение не соответствует налоговому кодексу, нарушает права и законные интересы налогоплательщика. Не согласна с доводом инспекции о том, что право собственности у наследодателя ФИО5 возникло на основании договора приватизации от **, так как в договор должны были быть включены проживающие вместе с ним лица. Согласно карточке прописке имеются сведения о зарегистрированных лицах: ФИО5 с **, ФИО2 с **. Представленный договор не отвечает наименованию и форме договора приватизации. Считает, что данный договор является договором купли-продажи. Имущество, нажитое во время брака является совместной собственностью супругов, в связи с чем полагает, что налог должен быть исчислен из дохода от ? доли в праве на квартиру, которая была получена по наследству.

Административный истец ФИО2 в судебное заседание не явилась, была извещена надлежащим образом.

Представитель административного истца ФИО6, действующая на основании доверенности (л.д. 116), на иске настаивала и пояснила, что договор не отвечает признакам договора приватизации. ФИО2 была зарегистрирована в жилом помещении и если это договор приватизации, то обязательно указываются члены семьи. Со слов истца они выкупали квартиру, оформлялся договор купли-продажи, в силу закона ей принадлежит ? доля в праве. Если учитывать позицию инспекции, что это договор приватизации, то согласно кодекса о браке и семье это совместная собственность. Налог должен быть исчислен исходя из ? доли. В связи с тем, что начислен штраф, то просят признать решение незаконным полностью.

Представитель административного истца ФИО7, действующая на основании доверенности (л.д. 116), на иске настаивала и пояснила, что отец ФИО5 вносил оплату за приобретенную квартиру. Когда моя мать оформляла наследство, нотариус просила ее написать заявление на оформление права собственности на долю пережившего супруга, но чтобы не оплачивать дополнительно госпошлину, оформили наследство на весь объем имущества.

Представитель административного ответчика ФИО8, действующая на основании доверенности, в судебном заседании иск не признала, поддержала доводы, изложенные в письменных возражениях и пояснила, что решение № от ** является законным и обоснованным. Основанием для начисления налога явились сведения, поступившие из Управления Росреестра. ФИО2 получила в порядке наследования квартиру в .... Квартира и земельный участок были реализованы, находясь в собственности менее трех лет. Договор, заключенный ** между Кадинским ЛПХ и ФИО5 является договором приватизации, из условий договора следует, что квартира передана бесплатно, стороной договора является местная администрация, что соответствует ст. 1 Закона о приватизации. Право собственности у ФИО2 на квартиру возникло на основании свидетельства о праве на наследство, квартира находилась в собственности менее трех лет. НДФЛ начислен обоснованно. Проверять на основании какого договора являлся собственником квартиры наследодатель, оснований у налогового органа не имеется. ФИО2 договор от ** не оспорен.

Представитель заинтересованного лица УФНС по ... в судебное заседание не явился, представлены письменные возражения (л.д. 95-97).

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы настоящего дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик обязан: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов /расходов/ и объектов налогообложения; представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые обязан уплачивать и т.д. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5 ст. 23 НК РФ).

Обязанность по осуществлению контроля за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах возложена на налоговые органы (ст. 32 НК РФ). В соответствии с этим налоговые органы имеют право проводить налоговые проверки (ст. 31 НК РФ).

Налоговые органы в целях осуществления контроля за соблюдением налогового законодательства проводят выездные и камеральные налоговые проверки в соответствии со ст. ст. 82, 87 - 89 НК РФ.

По результатам проверок согласно ст. 101 НК РФ руководителем (заместителем руководителя) налогового органа выносится решение о привлечении либо отказе в привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности.

Привлечение к налоговой ответственности возникает при виновном совершении налогоплательщиком противоправного деяния. Причем виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности (когда лицо не осознавало, но должно было и могло осознавать противоправность деяния) (ст. 110 НК РФ).

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц самостоятельно.

Пункт 1 ст. 217.1 НК РФ устанавливает, что освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце 2 пункта 17.1 статьи 217 НК РФ, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 НК РФ, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Согласно пункту 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ.

Так, в частности, согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, право собственности на который получено налогоплательщиком в порядке наследования, составляет три года.

На основании пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежащее ему ранее имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Статьями 1114 и 1152 ГК РФ установлено, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства, которым является день смерти гражданина, независимо от времени его фактического принятия, а также момента государственной регистрации права наследника на наследованное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Таким образом, у наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследованное имущество возникает со дня смерти наследодателя независимо от времени его фактического принятия и даты государственной регистрации права на него.

По настоящему делу установлено, что право собственности ФИО2 на квартиру, расположенную по адресу: ..., р....2 возникло в порядке наследования после смерти ** ее супруга ФИО5, в силу пункта 4 статьи 1152 ГК РФ со дня открытия наследства, то есть смерти наследодателя независимо от даты государственной регистрации этих прав.

Из материалов наследственного дела № к имуществу умершего ФИО5 усматривается, что с заявлением о принятии наследства обратилась супруга умершего ФИО2, указав в заявлении, что наследственное имущество состоит из квартиры, находящейся по адресу: ..., р....2 и прав требования возврата денежных сумм (вкладов), предоставив договор, заключенный ** между Кадинским ЛПХ и ФИО5, ** выданы свидетельства о праве на наследство по закону на наследственное имущество.

Пункт 1 статьи 131 ГК РФ предусматривает, что право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничение этих прав, их возникновение, переход прекращение подлежат государственной регистрации в единой государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также иные права в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными законами.

** зарегистрировано право собственности ФИО2 в ЕГРН.

Согласно выписки из ЕГРН ** зарегистрирован переход права собственности на основании договора купли-продажи от ФИО9 к ФИО10, ФИО11

Таким образом, срок владения наследственным недвижимым имуществом до даты его продажи составляет менее трех лет и оснований к освобождению от уплаты налога по этому основанию не имеется.

В силу приведенных выше норм материального права, ФИО2 обязана была в сроки, установленные абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ и п. 4 ст. 228 НК РФ представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и уплатить налог на доход от продажи недвижимого имущества, полученного в порядке наследования, которое находилось в ее собственности менее минимального предельного срока владения им.

Между тем, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц, ФИО2 в установленные законом сроки соответствующую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган не представила, налог на полученный доход не уплатила, что послужило основанием для проведения в отношении нее камеральной налоговой проверки и последующего обоснованного привлечения ее к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ с назначением наказаний в виде штрафов с учетом предусмотренных п. 1 ст. 112 НК РФ обстоятельств, смягчающих ответственность, при этом сумма штрафа были уменьшена.

Порядок привлечения к налоговой ответственности, предусмотренный ст. ст. 88, 100, 100.1 101 НК РФ, налоговым органом соблюден.

Таким образом, решение в полной мере соответствует закону, в связи с чем, правовых оснований для удовлетворения заявленного административного иска у суда не имеется.

Доводы административного истца основаны на неверном понимании положений действующего законодательства, а потому не могут быть признаны состоятельными. ФИО2 договор от ** не оспорен.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175 - 177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований ФИО2 к Межрайонной ИФНС России № по ... о признании незаконным решения № от ** о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения отказать.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд ... в течение месяца со дня составления решения суда в окончательной форме.

Судья О.А. Дацюк

Мотивированное решение составлено **.