Дело №а-337/2025 ДД.ММ.ГГГГ

УИД 29RS0№-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Приморский районный суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Лощевской Е.А.,

при секретаре судебного заседания Ибрагимовой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Приморского районного суда <адрес> в <адрес> административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> и Ненецкому автономному округу (далее – Управление) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. В обоснование заявленных требований указало, что в установленный срок налогоплательщиком ФИО1 налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № не исполнено, налог не уплачен. Налоговым органом в отношении должника выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате: налога на имущество за 2019 год в размере №., за 2021 год в размере №., за 2022 год в размере № руб., пеней в размере №. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: по налогу на имущество в размере №., пеней ЕНС в размере №., начислены на образовавшуюся задолженность с ДД.ММ.ГГГГ, задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной утратой) начислений: по налогу на имущество за 2019 год в размере №., за 2021 год в размере № коп., за 2022 год в размере № руб. Налогоплательщик ФИО1 является пользователем личного кабинета с ДД.ММ.ГГГГ. Административным истцом в порядке ст.46 НК РФ вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Управление обратилось к мировому судье судебного участка № Ломоносовского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника недоимки по налогам и задолженности по пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с должника задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями должника. Просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере № руб., за 2021 год в размере №., за 2022 год в размере №., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 БК РФ: пени в размере №. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Всего взыскать №.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие. Согласно предоставленной информации настаивал на взыскании задолженности по налогу за 2019 год в размере № руб., за 2021 год в размере №., за 2022 год в размере № руб., уточнил период начисления пеней и просил взыскать с ответчика пени в размере № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: пени по налогу на имущество в размере № коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленных на недоимку за 2019 год в размере № руб., за 2021 год в размере № руб.; пени в размере №. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленных на недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере №., за 2021 год в размере №., с учетом начисления налога на имущество за 2022 год, со ДД.ММ.ГГГГ недоимка для пени составила №.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом (ст. 165.1 ГК РФ).

На основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3, пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2019, 2021 и 2022 годы являлся собственником недвижимого имущества – жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (? доля в праве); квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (1/2 доля в праве).

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены п. 1 ст. 363 НК РФ, налога на имущество физических лиц установлены п. 1 ст. 409 НК РФ, в соответствии с которыми налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, осуществляют уплату налогов по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления.

В силу п.п. 2 и 3 ст. 52 НК РФ, обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

На вышеуказанное имущество налоговым органом начислен налог, в связи с чем в адрес ФИО1 направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере № со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес ФИО1 направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере №. со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес ФИО1 направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере №. со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам или требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке либо пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

По смыслу приведенных процессуальных норм, право на обращение в суд с требованиями о взыскании задолженности по обязательным платежам в принудительном порядке возникает у компетентного органа при наличии такой задолженности у налогоплательщика.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с ДД.ММ.ГГГГ введена в действие статья 11.3 НК РФ, устанавливающая понятие единого налогового платежа, как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенных для исполнения совокупной обязанности указанных лиц, а также денежных средств, взысканных с данных лиц в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Под единым налоговым счетом указанной статьей признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу положений статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется ДД.ММ.ГГГГ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

При этом пунктом 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до ДД.ММ.ГГГГ, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Налогового кодекса РФ).

При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьями 48, 70 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

По правилам пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со статьями 69 – 70 Налогового кодекса РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму №., пени на сумму № коп.

с предложением в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность.

В указанном требовании разъяснено о том, что в случае неоплаты задолженности, налоговым органом будет приняты меры по ее взысканию. Также разъяснено, что в случае изменения суммы задолженности, не предусмотрено направление дополнительного (уточненного ) требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В установленный срок требования налогоплательщиком полностью самостоятельно не исполнены.

Согласно п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки, налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в сумме 1119 руб.41 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (с учетом уточнения периода взыскания пени).

Проверив расчет пени и представленную таблицу начисления пени, суд находит его верным.

Управлением в порядке ст.46 НК РФ вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с пунктами 2, 3 ст. 45 Налогового кодекса РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, определенном Налоговым кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно подп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Поскольку размер отрицательного сальдо единого налогового счета административного ответчика превысил 10 тысяч руб., а сроком уплаты по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ являлось ДД.ММ.ГГГГ, то налоговый орган имел право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Ломоносовского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 имеющейся задолженности.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями должника, судебный приказ отменен.

В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Таким образом, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ срок административным истцом не пропущен.

Доказательств уплаты задолженности по единому налоговому счету административным ответчиком не представлено, каких-либо иных сведений, препятствующих удовлетворению требований административного истца, также не представлено, в связи с чем, суд находит заявленные административным истцом требования законными, обоснованными и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме № руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере №, за 2021 год в размере №, за 2022 год в размере №, пени в размере № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего взыскать: №.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме № рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Приморский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий Е.А. Лощевская