Решение по делу № 2А-1263/2023 от 16.11.2023

УИД03RS0№-05

Дело № 2а-1263/2023

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

16 ноября 2023года пос. ФИО1

Чишминский районный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Зиангировой Э.Д.,

при секретаре судебного заседания Юсуповой Ф.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (далее- МИФНС № по РБ, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании: транспортного налога с физических лиц: налог за 2017 год в размере 405,23 руб., налог за 2018 год в размере 700 руб., налог за 2019 год в размере 700 руб., пеня в размере 259,49 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2017 год в размере 192 руб., налог за 2018 год в размере 141 руб., пеня в размере 37.42 руб., на общую сумму 2435,14 руб., мотивировав свои требования тем, что в МИФНС № по РБ на налоговом учете состоит ФИО2 (ИНН №), за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

Согласно подпункту 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Основанием для уплаты подлежащих взысканию сумм обязательных платежей по транспортному налогу являются ст. ст. 357, 358, 363 НК РФ и Закон Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ №-з «О транспортном налоге», по налогу на имущество физических лиц: статьи 400,401,409 НК РФ.

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику, это:

- квартиры, адрес: 452170, Респ.Башкортостан, р.<адрес>, кадастровый №, площадь 44,3, дата регистрации права 18.02.2022г., дата утраты права 05.09.2018г.

- автомобиль легковой с госномером № марки ВАЗ21093, VIN №, год выпуска 1996, дата регистрации права– ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы налога, налоговым периодом является - календарный год (расчет осуществляется технологическим процессом, содержание и результаты которого воспроизводятся в налоговом уведомлении, в связи с этим не может быть приложен к настоящему заявлению).

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от 20.09.2017г. №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью настоящего заявления.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки (дней) х сумма недоимки х ставка (% ЦБ) х 1/300. Расчет пени к иску приложен.

В порядке, установленном ст. ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от 01.07.2020г. №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа в связи поступлением возражения от административного ответчика, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1670/2022 отменен.

Неисполнение (неполное исполнение) налогоплательщиком в добровольном порядке требования Инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установлением статьей 48 НК РФ.

С учетом изложенного МИФНС № по РБ просит суд взыскать с ФИО2 (ИНН №), недоимки:

- по транспортному налогу с физических лиц – налог за 2017 г. в размере 405 руб., 23 налог за 2018 г. в размере 700 руб., наг за 2019 год в размере 700 руб., пеня в размере 259,49 руб.

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2017 год в размере 192 руб., налог за 2018 год в размере 141 руб., пеня в размере37,42 руб.

всего на общую сумму 2435,14 руб.

Представитель административного истца - МИФНС № по РБ в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания. Поступило возражение на административное исковое заявление, в котором ФИО2 указывает, что с иском не согласен, срок исковой давности истек.

Суд определил возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон в порядке 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

Проверив и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Государственная регистрация автомототранспортных средств и других видов самоходной техники осуществляется в соответствии и в порядке, установленном Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации», которым предусмотрено, что к органам, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, относятся подразделения ГИБДД Министерства внутренних дел Российской Федерации.

На них в соответствии с п. 4 ст. 85 и п.4 ст. 362 НК РФ возложена обязанность сообщать в налоговые органы сведения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

С ДД.ММ.ГГГГ согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со ст. 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.Согласно ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (ч. 1) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 года № 243-ФЗ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (в ред. от 03.07.2016 года № 243-ФЗ), а с 01.01.2021 года – 10000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. от 03.07.2016 года № 243-ФЗ, а с 01.01.2021 года – 10000 руб.).

Аналогичный срок установлен ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации, согласно которой административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст.289 КАС РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт второй).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт третий).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Как следует из представленных материалов, налогоплательщику ФИО2 было направлено:

- налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога и налога на имущество физических лиц, согласно которому ФИО2 необходимо оплатить транспортный налог за 12 месяцев 2015 года по автомобилю ВАЗ 21093 с госномером № в размере 700 руб. и налог на имущество физических лиц в размере 88 руб.

- налоговое уведомление от 20.09.2017г. № с расчетом транспортного налога и налога на имущество физических лиц, согласно которому ФИО2 необходимо оплатить транспортный налог за 12 месяцев 2016 года по автомобилю ВАЗ 21093 с госномером № в размере 700 руб. и налог на имущество физических лиц в размере 175 руб.

- налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с расчетом транспортного налога и налога на имущество физических лиц, согласно которому ФИО2 необходимо оплатить транспортный налог за 12 месяцев 2017 года по автомобилю ВАЗ 21093 с госномером № в размере 700 руб. и налог на имущество физических лиц в размере 192 руб.

- налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с расчетом транспортного налога и налога на имущество физических лиц, согласно которому ФИО2 необходимо оплатить транспортный налог за 12 месяцев 2019 года по автомобилю ВАЗ 21093 с госномером № в размере 700 руб.

ФИО2 налоговым органом были направлены требования об уплате транспортного налога:

- требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ с общей суммой задолженности в размере 892,00 руб., пени 12,58 руб. (направлено должнику 20.02.2019г.)

- требование по состоянию на 11.07.2019г. № сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; (направлено должнику 11.09.2019г.)

- требование по состоянию на 28.01 2020 г. № сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ с общей суммой задолженности в размере 841 руб., пени 9,90 руб. (направлено должнику 12.02.2020г.)

- требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ с задолженностью по пени 153 руб. (направлено должнику 21.09.2020г.)

- требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ с задолженностью по пени 0,49 руб. (направлено должнику 21.09.2020г.)

-требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ с задолженностью в размере 700 руб., пени 20,42 руб. (направлено должнику 25.09.2021г.)

С заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС № по РБ обратилось мировому судье судебного часка № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 1 админ. дела 2а-1670/2022 (приказанное производство)).

В связи с поступлением возражения от ФИО2 мировым судьей судебного участка № по <адрес> РБ ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1670/2022 отменен.

С настоящим административным иском МИФНС № обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Из представленных налоговой инспекцией требований видно, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ подлежащая уплате общая задолженность ФИО2 по налогам, не превышала 3 000 рублей Аналогично по всем другим требованиям общая задолженность ФИО2 не превышала 3 000 рублей.

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если с течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, так как общая сумма задолженности по требованиям не превысила 3000 рублей, в суд за взысканием указанных сумм налоговый орган мог обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ срок исполнения самого раннего требования)+3 года+6 месяцев)

Как видно из материалов дела, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО2 налоговый орган к мировому судье обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного Налоговым кодексом срока по требованиям о взыскании транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

С настоящим заявлением, налоговый орган обратился в суд для принудительного взыскания налога и пени после отмены судебного приказа в пределах срока, предусмотренного законом – ДД.ММ.ГГГГ.

Довод ответчика ФИО2 о пропуске срока исковой давности является несостоятельным, поскольку налоговый орган обратился в суд с административным иском в течение шести месяцев после отмены судебного приказа (14.03.2023г.).

При таких обстоятельствах, в отсутствие доказательств оплаты транспортного налога за 2017-2019гг. и налога на имущество физических лиц за 2017-2018гг., суд приходит к выводу об удовлетворении требований по административному иску.

В силу ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С административного ответчика в пользу федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175, 177, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 (ИНН № о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2017г. в размере 405,23 руб., налог за 2018г. в размере 700 руб., налог за 2019 г. в размере 700 руб., пени в размере 259,49 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2017 год в размере 192 руб., налог за 2018 год в размере 141 руб., пеня в размере 37,42 руб., всего на общую сумму 2435, 14 руб.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца с даты составления мотивированного решения через Чишминский районный суд Республики Башкортостан.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья (подпись).

Копия верна.

Судья Зиангирова Э.Д.