№ 2а-2-430/2023

64RS0007-02-2023-000929-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 декабря 2023 года г. Балашов

Балашовский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Духановской И.В.,

при секретаре судебного заседания Мягковой О.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области транспортный налог на общую сумму 16634 рублей 20 копеек, в том числе: по транспортному налогу по виду платежа «налог» за расчетный период 2020 г. в сумме 16191 рубле 87 копеек; по транспортному налогу по виду платежа «пени» за расчетный период 2018 года в сумме 442 рубля 33 копейки, начисленных на сумму 30498 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обосновании требований указав, что транспортный налог установлен главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) и введён в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002 г. № 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абз. 1 ст. 356 НК РФ). Ставку налога и сроки его уплаты определяют законодательные органы субъекта РФ (абзац 2 ст.356 НК РФ). Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В адрес Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области в соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ от Управления ГИБДД по электронным каналам связи поступили сведения о том, что ФИО1, налогоплательщик ИНН № являлась владельцем: МТЗ – 80, государственный регистрационный знак: №; МТЗ - 80, государственный регистрационный знак: №; К-700А, государственный регистрационный знак: №, государственный регистрационный знак: №; МТЗ-80, государственный регистрационный знак: №; К-700А, государственный регистрационный знак: №; К-700А, государственный регистрационный знак: №, и в соответствии со ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с п.1 ст.362 Налогового Кодекса РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющими физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Расчет транспортного налога за вышеуказанные транспортные средства, произведен на основании сведений предоставленных МРЭО ГИББД г. Саратова.

Транспортный налог рассчитывается по формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка (в соотв. со ст. 2 Закона №109-ЗСО) * количество (коэффициент) месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.

- МТЗ – 80, государственный регистрационный знак: №

82 л.с.* 23 руб. *12/12= 1 886,00 руб. (за 2018 год);

- МТЗ - 80, государственный регистрационный знак: №

82 л.с.* 23 руб. *12/12= 1 886,00 руб. (за 2018 год);

82 л.с.* 23 руб. *12/12= 1 886,00 руб. (за 2020 год);

- К-700А, государственный регистрационный знак: №

270 л.с.* 23 руб. *12/12= 6 210,00 руб. (за 2018 год);

- К-700А, государственный регистрационный знак: №:

270 л.с.* 23 руб. *12/12= 6 210,00 руб. (за 2018 год);

- МТЗ-80, государственный регистрационный знак: №:

82 л.с.* 23 руб. *12/12= 1 886,00 руб. (за 2018 год);

82 л.с.* 23 руб. *12/12= 1 886,00 руб. (за 2020 год);

- К-700А, государственный регистрационный знак: №

270 л.с.* 23 руб. *12/12= 6 210,00 руб. (за 2018 год);

270 л.с.* 23 руб. *12/12= 6 210,00 руб. (за 2020 год);

- К-700А, государственный регистрационный знак: №

270 л.с.* 23 руб. *12/12= 6 210,00 руб. (за 2018 год);

270 л.с.* 23 руб. *12/12= 6 210,00 руб. (за 2020 год).

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

В адрес налогоплательщика инспекцией направлены налоговые уведомления через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» от ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ №, в которых указаны размеры транспортного налога, подлежащего уплате, расчеты налоговой базы и сроки уплаты налога (копии уведомлений с перечнем объектов и с расчетом суммы налога приложены к иску).

После получения в порядке ст. 52 НК РФ налоговых уведомлений налоги не оплачены.

Добровольная оплата налогов не осуществлена в полном объеме, согласно ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика инспекцией направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

Налогоплательщику начислены пени по имущественному налогу:

- за расчетный период 2018 года в сумме 1 411,54 руб. начисленных на сумму 30 498 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По истечении срока исполнения требований, обязанность по уплате налогов и пени налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области обратилась к мировой судье судебного участка № 1 г. Балашова Саратовской области направлено заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа. В отношении ФИО1 по заявлению АО «Российский сельскохозяйственный банк» Арбитражным судом Саратовской области возбуждено дело о банкротстве № № от ДД.ММ.ГГГГ При разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода по результатам которого образовался долг. В силу п.1 ст. 38, п.1 ст. 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы. Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимися к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода. Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен. Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога. В случае задолженности ФИО1: момент задолженности, образованной (после даты возбуждения дела о банкротстве ДД.ММ.ГГГГ): за 2018 год – дата окончания налогового периода – ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год – дата окончания налогового периода – ДД.ММ.ГГГГ В связи с частичным погашением задолженности по налогам и пени, на дату обращения с административным иском общая сумма задолженности составляет 16634 рублей 20 копеек в том числе: по транспортному налогу по виду платежа «налог» за расчетный период 2020 г. в сумме 16191 рублей 87 копеек; по транспортному налогу по виду платежа «пени» за расчетный период 2018 года в сумме 442 рубля 33 копейки начисленных на сумму 30498 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность до настоящего времени не погашена, в связи с чем, истец вынужден обратиться в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил административное дело рассмотреть в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 также на рассмотрение дела не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в её отсутствие, с административными исковыми требованиями не согласно, представила возражения, в которых указала, что по настоящему административному делу все совокупные сроки, позволяющие взыскать спорную недоимку истекли. Не соблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления. Пени могут быть взысканы только в том случае, если налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию суммы налога либо налогоплательщиком налог уплачен с нарушением установленного срока. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Учитывая, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, то с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает и срок давности по дополнительному обязательству. Решением Арбитражного суда Саратовской области по делу № от ДД.ММ.ГГГГ ответчик была признана банкротом, процедура банкротства завершена определением Арбитражного суда от ДД.ММ.ГГГГ. Определениями от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ требования налоговой инспекции включены в реестр кредиторов должника, соответственно их последующее взыскание в рамках административного судопроизводства исключается, в связи с чем просила в удовлетворении заявленных административных исковых требований отказать в полном объеме, подробно мотивировав свою позицию.

В соответствии с ч. 7 ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав и оценив письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п.1 ч.1 ст. 23 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации; вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1 ст.357 НК РФ).

Статьей 360 НК РФ установлен налоговый период – календарный год.

В абз.1 п.3 ст.363 НК РФ указано, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из положений ст. 362 НК РФ усматривается, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 является собственником транспортных средств: трактор МТЗ-80, государственный регистрационный знак №, 1993 года выпуска; трактор МТЗ-80, государственный регистрационный знак №, 1993 года выпуска; трактор К-700А, государственный регистрационный знак №, 1986 года выпуска; трактор К-700А, государственный регистрационный знак №, 1982 года выпуска, что также подтверждается сведениями начальника территориального отдела, главного государственного инженера-инспектора по Балашовскому району государственной инспекции по надзору за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ и карточками самоходной машины.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено налоговое уведомление №, в котором ей было предложено в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, уплатить транспортный налог в размере 16191 рублей 87 копеек в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Данное налоговое уведомление передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст.70 НК РФ).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выставлено требование №, по которому налогоплательщику предписано в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить транспортный налог в размере 16191 рублей 87 копеек.

Суд не располагает доказательствами его исполнения в полном объеме.

Из материалов административного дела усматривается, что общая задолженность налогоплательщика ФИО1 по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ превышала 3000 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Балашовского района Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени за просрочку платежа на общую сумму 16634 рублей 20 копеек, который на основании определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

Исходя из разъяснений п.26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п.2 ст.48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст.123.4 КАС РФ).

Исходя из смысла положений ст.48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Согласно ст.93 КАС РФ, в случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день.

Административное исковое заявление подано в суд налоговым органом, что подтверждается квитанцией об отправке - ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

При вышеуказанных обстоятельствах, судом установлено, что налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате транспортного налога, в установленный законом срок, и требования налогового органа о взыскании транспортного налога подлежат удовлетворению.

Расчет задолженности по транспортному налогу судом проверен и признается правильным.

Доводы возражений административного ответчика о том, что по административному делу все совокупные сроки, позволяющие взыскать спорную недоимку истекли, суд считает несостоятельными и противоречащими материалам дела.

Рассматривая заявленные требования о взыскании пени по транспортному налогу по виду платежа за расчетный период 2018 года в сумме 442 рубля 33 копейки, начисленных на сумму 30498 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ суд, приходит к следующему.

На основании решения Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 признана несостоятельным (банкротом).

Согласно определению Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по транспортному налогу в размере 85486 рублей включена в реестр требований кредиторов, имущества должника, в связи с чем административные исковые требования о взыскании пени по транспортному налогу по виду платежа за расчетный период 2018 года в сумме 442 рубля 33 копейки удовлетворению не подлежат.

В силу ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В силу п. 2 ст. 61.1 БК РФ взысканная с ответчика государственная пошлина подлежит зачислению в бюджет муниципального района.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку суд пришел к выводу о необходимости удовлетворения административных исковых требований частично, с административного ответчика в доход бюджета Балашовского муниципального района Саратовской области подлежат взысканию судебные расходы, связанные с уплатой государственной пошлины, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований (97%) в размере 645 рублей 05 копейки.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области задолженность по транспортному налогу по виду платежа «налог» за расчетный период 2020 год в размере 16 191 (шестнадцать тысяч сто девяносто один) рубль 87 копеек.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Балашовского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в размере 645 (шестьсот сорок пять) руб. 05 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Балашовский районный суд Саратовской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме (29 декабря 2023 года).

Председательствующий И.В. Духановская