Решение по делу № 2А-1518/2023 от 16.05.2023 - о взыскании задолженности по пени транспортному налогу с физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.

34RS0006-01-2023-000112-56

Дело №2а-1518/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«16» мая 2023г. г.Волгоград

Советский районный суд города Волгограда в составе:

председательствующего судьи Пустовой А.Г.,

при секретаре Дербенько Т.Ю.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1 – адвоката Музанова А.А., предоставившего удостоверение № 2280, ордер № 34-03-2023-00584845 от 27.04.2023.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции федеральной налоговой службы по Центральному району г.Волгограда к ФИО1 о взыскании задолженности по пени транспортному налогу с физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по Центральному району г.Волгограда обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по пени транспортному налогу с физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.

В обоснование своих требований административный истец ссылается на то, что по сведениям регистрирующего органа за административным ответчиком в 2012, 2014 г.г. числилось недвижимое имущество в виде квартиры, расположенной по адресу: <...> (кадастровый номер 34:34:040029:901). Налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2012 год в размере 159 руб. 83 коп., за 2014г. – 71 руб. В добровольном порядке обязанность по уплате имущественного налога административным ответчиком не исполнена, ввиду чего образовалась задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2012 год за период с 29.12.2015 по 16.10.2019 в размере 48 руб. 69 коп., за 2014 год за период с 1.12.2015 по 26.06.2019 в размере 25 руб. 44 коп.

Также административному ответчику в период 2014-2017 г.г. на праве собственности принадлежал автомобиль BMW 535I, государственный регистрационный знак <***>. ФИО1 исчислен транспортный налог за 2014г. в размере 14 175 руб., за 2015г. – 15750 руб., за 2016г.- 15750 руб. и за 2017г. – 15750 руб. В добровольном порядке обязанность по уплате транспортного налога административным ответчиком не исполнена, ввиду чего образовалась задолженность по пени по транспортному налогу за 2014 год за период с 1.12.2015 по 18.07.2019 в размере 5425 руб. 53 коп., за период с 30.11.2015 по 1.12.2015 в размере 233 руб. 89 коп., за 2015 год за период с 2.12.2016 по 16.10.2019 в размере 4311 руб. 99 коп., за 2016 год за период с 2.12.2017 по 165.10.2019 в размере 2415 руб. 52 коп., за 2017 год за период с 4.12.2018 по 16.10.2019 в размере 1030 руб. 44 коп. Ответчику ФИО1 инспекцией направлялось требование № 22473 от 17.10.2019 о погашении задолженности по пени по транспортному налогу и по пени по налогу на имущество физических лиц, которое до настоящего времени не исполнено.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 13491 руб. 50 коп., из которых:

- задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2012 год за период с 29.12.2015 по 16.10.2019 в размере 48 руб. 69 коп., за 2014 год за период с 1.12.2015 по 26.06.2019 в размере 25 руб. 44 коп.;

- задолженность по пени по транспортному налогу за 2014 год за период с 1.12.2015 по 18.07.2019 в размере 5425 руб. 53 коп., за период с 30.11.2015 по 1.12.2015 в размере 233 руб. 89 коп., за 2015 год за период с 2.12.2016 по 16.10.2019 в размере 4311 руб. 99 коп., за 2016 год за период с 2.12.2017 по 165.10.2019 в размере 2415 руб. 52 коп., за 2017 год за период с 4.12.2018 по 16.10.2019 в размере 1030 руб. 44 коп.

Представитель административного истца ИФНС по Центральному району г.Волгограда в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом по последнему известному месту жительства.

Согласно ответа Управления по вопросам миграции ГУ МВД России по Волгоградской области, административный ответчик ФИО1 на территории Волгоградской области зарегистрированным не значится, в связи с чем судом был привлечен адвокат по ст. 50 ГПК РФ.

Представитель административного ответчика ФИО1 - адвокат Музанов А.А. в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований, в том числе в связи с пропуском срока исковой давности.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, в рассматриваемом случае Законом Волгоградской области от 11 ноября 2002 года № 750-ОД (ред. от 27 ноября 2014 года) «О транспортном налоге».

В соответствии со статьей 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как следует из ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу абз. второго и третьего ч. 3 ст. 362 НК РФ если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Указанная норма права введена в действие Федеральным законом от 29 декабря 2015 года N 396-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который вступил в законную силу с 01 января 2016 года.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч.1 ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч.3 ст.363, ч.3 ст.409 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Материалами дела установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога с физических лиц, поскольку в его собственности в период 2014-2017 г.г. (дата регистрации права собственности- 16.04.2004) находился автомобиль BMW 535I, 1990 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>.

Кроме того, в собственности ФИО1 в период 2012-2014 г.г. находилась квартира, расположенная по адресу: <...> (кадастровый номер 34:34:040029:901), ввиду чего административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.

ФИО1 начислен транспортный налог за 2014 год в размере 14 175 руб., за 2015г. – 15750 руб., за 2016г.- 15750 руб. и за 2017г. – 15750 руб., а также начислен имущественный налог за 2012 год в размере 159 руб. 83 коп. и за 2014г. – 71 руб.

Согласно п. 3 статьи 363 НК РФ ФИО1 направлены налоговые уведомления:

- № 491837 от 27.11.2015 на уплату налога на имущество физических лиц за 2012г. в размере 159 руб. 83 коп.

-№ 216735 на уплату транспортного налога за 2012 год в размере 14175 руб.;

- № 446467 от 16.05.2015 на уплату транспортного налога за 2014 год в размере 14175 руб. и имущественного налога за 2-014 год в размере 71 руб.;

- №84006289 от 28.07.2016 на уплату транспортного налога за 2015 год в размере 15750 руб.;

-№ 33442873 от 24.07.2017 на уплату транспортного налога за 2016г. в размере 15750 руб.;

-№ 27865376 от 12.07.2018 на уплату транспортного налога за 2017 г. в размере 15750 руб..

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога.

17.10.2019 в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование об уплате налога № 22473, согласно которому за административным ответчиком по состоянию на 17.10.2019 года числиться задолженность по пени по транспортному налогу в размере : 5628 руб. 52 коп., 7757 руб. 945 коп., 11211 руб. 47 коп., задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 48 руб. 69 коп. и 25 руб. 44 коп., которую предложено уплатить в срок до 10.12.2019.

До настоящего времени начисленные суммы пени налогоплательщиком не уплачены.

Поскольку в установленный законом срок административный ответчик требования налогового органа не исполнил, данные обстоятельства послужили основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

13.03.2020 мировым судьей судебного участка № 118 Центрального судебного района г.Волгограда Волгоградской области вынесен судебный приказ № 2а-118-320/2020 о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по пени по транспортному налогу в размере 13417 руб. 37 коп. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 74 руб. 13 коп.

20.09.2022 определением и.о. мирового судьи судебного участка № 118 Центрального судебного района г.Волгограда Волгоградской области – мировым судьей области судебного участка № 121 Центрального судебного района г.Волгограда Волгоградской области на основании поступивших от должника ФИО1 возражений, судебный приказ от 13.03.2020 № 2а-118-320/2020 о взыскании суммы задолженности по пени – отменен.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Налоговый орган обратился в районный суд с настоящим административным иском 9.01.2023, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Таким образом, процедура взыскания недоимки налоговым органом соблюдена.

Вместе с тем, разрешая требования Инспекции о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п. 1 ст. 72 НК Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 п. 2 ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. п. 3, 5 ст. 75 НК Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, Определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48 НК РФ), то, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 17.02.2015г. № 422-О, законоположения, предполагающие уплаты пени с причитающимися с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

С учетом положений вышеуказанных норм, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Из приведенного следует, в случае отсутствия доказательств предъявления к взысканию недоимки по налогам, исключается начисление пени.

Согласно доводов административного иска, ФИО1 погашена только задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 14 175 руб., что подтверждается платежным поручением от 19.07.2019 № 527742.

Указанные пени по транспортному налогу за 2014 год за период с 1.12.2015 по 18.07.2019 в сумме 5 425 руб. 53 коп. включены в требование № 22473 от 17.10.2019 порядок направления которого в адрес налогоплательщика с последующим обращением с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа проверен судом ранее, как и проверено соблюдение срока обращения с настоящим иском, а потому требования в данной части суд признает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Из доводов административного иска также следует, что задолженность по транспортному налогу за 2015 год взыскивалась налоговым органом в порядке приказного производства по делу № 2а-118-1017/2017 от 4.08.2017. Задолженность по транспортному налогу за 2016 год, а также задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2012 год взыскивалась с ФИО1 в порядке приказного производства по делу № 2а-118-1131/2018 от 13.06.2018. Задолженность по транспортному налогу за 2017 год взыскивалась с ФИО1 в порядке приказного производства по делу № 2а-118-531/2018 от 04.06.2019. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год взыскивалась с ФИО1 в порядке приказного производства по делу № 2а-118-537/2016 от 24.05.2016.

В то же время сведений о взыскании с ФИО1 в установленном порядке недоимки по транспортному налогу за 2015-2017 г.г., налогу на имущество физических лиц за 2012г. и 2014г.. суду не представлено, соответственно пени, исчисленные по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2012 год за период с 29.12.2015 по 16.10.2019 в размере 48 руб. 69 коп., за 2014 год за период с 1.12.2015 по 26.06.2019 в размере 25 руб. 44 коп., а также пени, исчисленные по транспортному налогу за 2014 год за период с 30.11.2015 по 1.12.2015 в размере 233 руб. 89 коп., за 2015 год за период с 2.12.2016 по 16.10.2019 в размере 4311 руб. 99 коп., за 2016 год за период с 2.12.2017 по 165.10.2019 в размере 2415 руб. 52 коп., за 2017 год за период с 4.12.2018 по 16.10.2019 в размере 1030 руб. 44 коп. взысканию с административного ответчика не подлежат.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что ИФНС по Центральному району г.Волгограда освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, в силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации она подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет муниципального образования города Волгоград, исходя из расчёта, установленного ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких данных, с учетом требований ст. 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход муниципального образования город Волгоград надлежит взыскать государственную пошлину в размере 400 руб.00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175, 177, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Инспекции федеральной налоговой службы по Центральному району г.Волгограда к ФИО1 о взыскании задолженности по пени транспортному налогу с физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН номер, в пользу Инспекции федеральной налоговой службы по Центральному району г.Волгограда задолженность по пени транспортному налогу с физических лиц за 2014 год за период с 1.12.2015 по 18.07.2019 в размере 5425 рублей 53 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН номер, в доход муниципального образования город Волгоград государственную пошлину в размере 400 рублей 00 коп.

В удовлетворении оставшейся части административных исковых требований – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Советский районный суд г.Волгограда в течении месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Справка: решение суда в окончательной форме изготовлено 30 мая 2023г.

Судья А.Г. Пустовая