Дело № 2а-234/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Мегион 30 мая 2025 г.

Мегионский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе

председательствующего судьи Медведева С.Н.

при секретаре Лузиной Е.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1, заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России № 11 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре о взыскании налога на доходы физических лиц, транспортного налога, земельного налога и пени,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, транспортного налога, земельного налога и пени, указав в обоснование заявленных требований, что ФИО1 является плательщиком налогов. Статья 400 Налогового кодекса регламентирует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса. В соответствии с п. 2 ст. 406 Налогового кодекса налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»). Согласно ст. 405 Налогового кодекса налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. На основании п. 1 ст. 388 Налогового кодекса налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В п. 1 ст. 389 Налогового кодекса указано, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 Налогового кодекса земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса налогоплательщиками транспортного налога признаются лица (организации и физические лица), на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса). Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с абз. 4 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса, в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика. Согласно п. 23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного Приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки. Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 29.07.2023 № на уплату имущественных налогов за 2022 год - 23198,00 руб., со сроком уплаты 01.12.2023 (получено в ЛК ФЛ 14.09.2023). В установленный срок налоги налогоплательщиком не уплачены. Так как в установленный срок уплата налогов не произведена, на основании ст. 75 Налогового кодекса налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. В соответствии с п.1 ст. 69 Налогового кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен институт «Единого налогового счета», в связи с чем, произведен переход на новый порядок администрирования долга. Помимо перехода на ЕНС, повлекшего существенные изменения в порядке уплаты налогов, Федеральным законом № 263-ФЗ введено такое понятие, как совокупная обязанность налогоплательщика. Так, на 01.01.2023 по каждому налогоплательщику сформировано сальдо ЕНС, представляющее собой разницу между общей суммой перечисленных денежных средств и суммой совокупной налоговой обязанности. На основании ст. 69 Налогового кодекса налогоплательщику посредством сервиса ЛК ФЛ направлено требование об уплате задолженности от 08.12.2023 № № на сумму отрицательного сальдо в размере 23267,6 руб., со сроком исполнения 09.01.2024 (получено в ЛК ФЛ 11.12.2023). В установленный срок не исполнено. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии). Инспекцией на основании п. 3 ст. 48 Налогового кодекса и ст. 17.1 Кодекса административного судопроизводства направлено заявление о вынесении судебного приказа от 05.02.2024 на сумму задолженности в размере 24002 рублей 20 копеек. Мировым судьёй вынесен судебный приказ от 29.05.2024 № №. На основании ст. 123.7 КАС РФ мировым судьей вынесено определение от 20.06.2024. На текущую дату задолженность по заявлению о вынесении судебного приказа от 05.02.2024 составляет: налог на доходы физических лиц за 2022 год - 2019 рублей 00 копеек, транспортный налог за 2022 год - 21012 рублей 00 копеек, земельный налог за 2022 год – 167 рублей 00 копеек, пени в размере 69 рублей 99 копеек с 02.12.2023 по 05.02.2024, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год на сумму 2019 рублей 00 копеек, пени в размере 728 рублей 42 копеек с 02.12.2023 по 05.02.2024, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 года на сумму 21012 рублей 00 копеек, пени в размере 5 рублей 79 копеек с 02.12.2023 по 05.02.2024, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2022 год на сумму 167 рублей 00 копеек. Просит взыскать с ФИО1 №: налог на доходы физических лиц за 2022 год - 2019 рублей 00 копеек, транспортный налог за 2022 год - 21012 рублей 00 копеек, земельный налог за 2022 год – 167 рублей 00 копеек, пени в размере 69 рублей 99 копеек с 02.12.2023 по 05.02.2024, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год на сумму 2019 рублей 00 копеек, пени в размере 728 рублей 42 копеек с 02.12.2023 по 05.02.2024, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 год на сумму 21012 рублей 00 копеек, пени в размере 5 рублей 79 копеек с 02.12.2023 по 05.02.2024, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2022 год на сумму 167 рублей 00 копеек, всего на общую сумму 24002 рублей 20 копеек.

В качестве заинтересованного лица по делу привлечена Межрайонная ИФНС России № 11 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре.

Представитель административного истца, Межрайонной ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, извещенного о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился. До начала судебного заседания представитель административного истца ФИО2 письменно (в исковом заявлении) ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1, извещённый о месте и времени судебного разбирательства, в судебное заседание также не явился. До начала судебного заседания от административного ответчика ФИО1 поступило письменное заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. Административный ответчик в своем заявлении также просил приобщить к материалам дела выписку со счета в подтверждение погашения задолженности по настоящему иску в размере 24100 рублей 00 копеек.

От представителя заинтересованного лица, Межрайонной ИФНС России № 11 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре ФИО3 до начала судебного заседания поступило письменное заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя указанного налогового органа, просила принять решение на усмотрение суда.

Суд на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика и представителя заинтересованного лица.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации предписано, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

По общему правилу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, за 2022 год – не позднее 01.12.2023.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации к категории налогоплательщиков налога на доходы физических лиц в частности отнесены физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

На основании п. 3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 настоящего Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 настоящего Кодекса.

По правилам ч. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учётом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 28.05.2015 является собственником жилого здания с кадастровым номером №, расположенного по адресу: ХМАО – Югра, г. <данные изъяты>; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: ХМАО – Югра, г. <данные изъяты>; 1/3 общей долевой собственности жилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: ХМАО – Югра, г. <адрес> с 05.10.2009; транспортного средства - автомобиля марки ТОЙОТА ЛЕНД КРУЗЕР 200, государственный регистрационный №; а также ранее, с 04.10.2022 по 14.01.2023 являлся собственником транспортного средства - автомобиля марки ТОЙОТА ЛЕНД КРУЗЕР, государственный регистрационный знак №

Таким образом, ФИО1 как собственник вышеуказанного имущества, земельного участка и транспортных средств, в соответствии с законом, обязан производить уплату соответствующих налогов.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Сроки и порядок принудительного взыскания недоимки по налогам и пени установлен ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре административному ответчику Ш.Р.ФБ. направлено налоговое уведомление № № от 29.07.2023 об уплате транспортного налога в размере 21012 рублей 00 копеек, земельного налога в размере 167 рублей 00 копеек, налога на имущество физических лиц в размере 2019 рублей 00 копеек, срок уплаты установлен не позднее 01.12.2023.

В связи с не исполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога, налоговым органом ФИО1 направлено требование № № об уплате в срок до 09.01.2024 задолженности по состоянию на 08.12.2023: по транспортному налогу в размере 21012 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 2019 рублей 00 копеек, земельного налога в размере 167 рублей 00 копеек, а также пени в размере 69 рублей 60 копеек.

Как следует из электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направленное налоговое уведомление, содержащее расчет исчисленных налогов: от 29.07.2023 № № об уплате транспортного налога в размере 21012 рублей 00 копеек, земельного налога в размере 167 рублей 00 копеек, налога на имущество физических лиц в размере 2019 рублей 00 копеек, со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 (получено 14.09.2023); требование № 81854 об уплате налогов получено административным ответчиком 11.12.2023.

В установленные сроки налоги административным ответчиком уплачены не были.

Из материалов дела также следует, что административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2022 год в размере 167 рублей 00 копеек, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2019 рублей 00 копеек, транспортного налога за 2022 год в размере 21012 рублей 00 копеек, пени за период с 06.11.2023 по 05.02.2024 в размере 804 рублей 20 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Мегионского судебного района ХМАО – Югры от 20.06.2024 судебный приказ № от 29.05.2024 отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Мегионский городской суд 19.12.2024 (согласно квитанции об отправке), то есть в установленный законом срок.

Согласно материалам дела и представленному административным истцом расчету, задолженность административного ответчика ФИО1 составляет: по налогу на имущество физических лиц за 2022 год - 2019,00 руб., по транспортному налогу за 2022 год - 21012,00 руб., по земельному налогу за 2022 год - 167,00 руб., по пени в размере 69,99 руб. с 02.12.2023 по 05.02.2024, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год на сумму 2019,00 рублей, по пени в размере 728,42 руб. с 02.12.2023 по 05.02.2024, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2022 год на сумму 21012,00 рублей, по пени в размере 5,79 руб. с 02.12.2023 по 05.02.2024, начисленным на недоимку по земельному налогу за 2022 год на сумму 167,00 руб.

Административным ответчиком ФИО1 представлена выписка по его счету в АО «Альфа-Банк», согласно которой им 29.01.2025 произведена уплата налогового платежа в сумме 24100 рублей 00 копеек.

Согласно ответу заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 11 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре от 29.05.2025 на запрос суда, платежный документ на сумму 24100 рублей 00 копеек от 29.01.2025 поступил в Инспекцию и был зачтен в полном объеме в имущественные налоги, в том числе: в размере 167 рублей 00 копеек в начисление по земельному налогу за 2022 год со сроком уплаты 01.12.2023; в размере 2019 рублей 00 копеек в начисление по налогу на имущество физических лиц за 2022 год со сроком уплаты 01.12.2023; в размере 21012 рублей 00 копеек в начисление по транспортному налогу за 2022 год со сроком уплаты 01.12.2023; в размере 90 рублей 20 копеек в начисление по земельному налогу за 2023 год со сроком уплаты 02.12.2024; в размере 90 рублей 20 копеек в начисление по налогу на имущество физических лиц за 2023 год со сроком уплаты 02.12.2024; в размере 721 рублей 60 копеек в начисление по транспортному налогу за 2023 год со сроком уплаты 02.12.2024.

Таким образом, материалами дела подтвержден факт уплаты административным ответчиком ФИО1 после обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением, заявленных административным истцом к взысканию: земельного налога в сумме 167 рублей 00 копеек за 2022 года, транспортного налога в сумме 21012 рублей 00 копеек за 2022 год, в связи с чем заявленные требования в части взыскания с ФИО1 задолженности по указанным налогам (земельному и транспортному) удовлетворению не подлежат.

Материалами дела не подтверждено, и административным истцом не представлено доказательств наличия у административного ответчика обязанности по уплате за 2022 год налога на доходы физических лиц в размере 2019 рублей 00 копеек, в связи с чем требование административного истца в данной части, как и требование о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 69 рублей 99 копеек, удовлетворению также не подлежат.

При таких обстоятельствах взысканию с административного ответчика ФИО1 подлежат: пени в размере 728 рублей 42 копеек с 02.12.2023 по 05.02.2024, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 года на сумму 21012 рублей 00 копеек, пени в размере 5 рублей 79 копеек с 02.12.2023 по 05.02.2024, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2022 год на сумму 167 рублей 00 копеек.

С учетом вышеизложенного, заявленные административным истцом требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, подлежат удовлетворению частично.

С учетом положений ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1, заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России № 11 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре о взыскании налога на доходы физических лиц, транспортного налога, земельного налога и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, <адрес>, в соответствующий бюджет: пени в размере 728 рублей 42 копеек с 02.12.2023 по 05.02.2024, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 год на сумму 21012 рублей 00 копеек, пени в размере 5 рублей 79 копеек с 02.12.2023 по 05.02.2024, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2022 год на сумму 167 рублей 00 копеек, всего взыскать 734 (семьсот тридцать четыре) рублей 21 копеек.

Реквизиты для уплаты налогов и пени: Получатель: ИНН <***> КПП 770801001 Казначейство России (ФНС России) Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, город Тула, БИК 017003983, р/с <***>, ОКТМО 0 Сч. №03100643000000018500 КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Мегионский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Мотивированное решение составлено 17.06.2025.

Судья подпись

Копия верна

Судья С.Н. Медведев