Дело № 2а-404/2023
22RS0011-02-2022-004886-68
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 января 2023 года г. Рубцовск
Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:
председательствующего Копыловой Е.М.,
при секретаре Редькиной М.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование заявленных требований указал, что cогласно сведениям, полученными налоговыми органами от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: ... ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 на уплату транспортного налога за 2020 год на сумму 13 148.00 рублей.
Расчет транспортного налога
Налоговый период
(год)
Налоговая
база
Налоговая
ставка
(руб.)
Количество месяцев владения в году/12
Повышающий
коэффициент
Размер налоговых льгот (руб.)
Сумма
исчисленного налога (руб.)
; код ИФНС 2209
2020
103.00
50.00
12/12
1 288.00
3 862.00
; код ИФНС 2209
2020
123.80
50,00
12/12
1 547,00 4 643.00
2020
123.80
50.00
12/12
1 547,00 4 643.00
Сумма налога к уплате 13148,00 руб.
Формула для расчета налога: Тн=Нб*Д*Нст*Км/12, где Нб - налоговая база (количество лошадиных сил); Д - доля в праве; Нст - налоговая ставка; Км- количество месяцев владения в году. Поскольку транспортный налог за указанный в налоговом уведомлении период не был уплачен в установленные законом срок, в соответствии с ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику были выставлены требование(я) от *** , от *** об уплате налога, однако в срок, установленный в требовании для добровольной уплаты, налог не был уплачен налогоплательщиком. Расчет пени, произведенный в порядке ст. 75 НК РФ. Требование от 16.12.2021
Расчет пени за 2020 год на сумму 46.02 руб. за период с *** по 15.12.2021
Дата записи
Срок уплаты
Дата начала исчисления пени
Дата
окончания исчисления пени
Кол-во
дней просрочки уплаты налога
Операция в КРСБ (номер, дата документа, комментарий)
Сумма операции по налогу (недоимка/переплата)
Недоимка для пени
Ставка
ЦБ
Начислено пени
Уменьшено пени
Сальдо по пене
Сумма пени вошедшей в требование
02.12.2021
01.12.2021
Начислено налога по расчету (2020ГД01,***)
-13148.00
46,02
46,02
02.12.2021
15.12.2021
14
*Расчет пени
13148.00
7.50
46.02
46,02
Для включение в требование от 16.12.2021
46,02
Итого пеня в требование от 16.12.2021
46,02
Также налогоплательщику начислена пеня за 2018 год.
Налог за 2018 год, на который начислена пеня, взыскан судебным приказом от *** судебного участка № 3 г. Рубцовска Алтайского края. Судебный приказ не отменялся. Требование от ***.
Расчет пени за период с *** по *** на сумму 232,86 руб.
31.01.2020
09.02.2020
10
•Расчет пени
17530.00
6.25
36,52
-253.90
10.02.2020
•Изменение ставки ЦБ
17530.00
6.00
-253.90
10.02.2020
05.04.2020
56
•Расчет пени
17530.00
6.00
196,34
-450,24
19.05.2020
06.04.2020
Приостановление начисления пени (428,***)
17530,00
-450.24
Для включения в требование от 30.06.2020
ills
232,84
Сумма задолженности по транспортному налогу составляет: недоимка 13 148.00 руб., пени 278.88 рублей. (232.86+46.02).
Согласно сведениям, полученным налоговыми органами от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО1 является собственником следующего имущества: ... Руководствуясь п. 3 ст. 363 НК РФ, ФИО1 было направлено налоговое уведомление от *** на уплату налога на имущество за 2020 год на сумму 13.00 рублей.
Расчет налога на имущество физических лиц
Налоговый
Налоговая база (руб.)3
Доля в праве
Налоговая
Количество
Коэффициент
Размер
Сумма
период
ставка
месяцев
к налоговому
налоговых
исчисленного
(год)
(%)
владения
периоду
льгот
налога
в году/12
(руб)
(руб.)
Квартиры;
22:70:021236:567
....
...
К | 179 976
1/4
0,15
12/12
0.2
13.00
Сумма налога к уплате составляет 13,00 руб.
Формула для расчета налога: Ин=Нб*Д*Нст*Км/12, где Нб - налоговая база (кадастровая стоимость, руб.); Д - доля в праве; Нст - налоговая ставка; Км - количество месяцев владения в году. Поскольку налог на имущество физических лиц за указанный в налоговом уведомлении период не был оплачен в установленные законом сроки, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога от *** , однако в срок, установленный в требовании для добровольной уплаты, налог не был уплачен налогоплательщиком.
Расчет пени, произведенный в порядке ст. 75 НК РФ за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 на сумму 0.05 руб.
Дата записи
Срок
уплаты
Дата исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Кол-во дней просрочки уплаты налога
Oперация в КРСБ (номер, дата документа, комментарий)
Cумма операции по налогу ()недоимка, переплата(
Недоимка для пени
Ставка
ЦБ
Начислено пени
Уменьшено пени
Сальдо по пене
Сумма пени вошедшей в требование
02.12.2021
01.12.2021
Начислено налога по расчету (2020ГД01,***)
-13,00
0.05
-0,5
02.12.2021
15.12.2021
14
* Расчет пени
13.00
7.50
0.05
-0.05
Для включения в требование от 16.12.2021
0.05
Итого пени в требование от 16.12.2021
0,05
Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц составляет: недоимка 13.00 руб. за 2020 год, пени 0.05 рублей.
ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов с 02.07.2012 по 18.01.2021. Налогоплательщик являлся индивидуальным предпринимателем и согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов, обязанным исчислять и уплачивать в установленный срок страховые взносы, в связи с чем за 2021 год (период с 01.01.2021 по 18.01.2021) должен был уплатить страховые взносы в следующем размере. 407.71 руб. по страховым взносам на ОМС, 1570.06 руб. по страховым взносам на ОПС. Поскольку налог не был уплачен в установленные законом срок в соответствии с ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику было выставлено требование от 17.06.2021 , об уплате налога, однако в срок, установленный в требовании для добровольной уплаты, налог не был уплачен налогоплательщиком.
Расчет пени, произведенный в порядке ст. 75 НК РФ за 2021 год за период с 03.02.2021 по 16.06.2021 на сумму 32,35 руб.
Дата записи
Срок уплаты
Дата начала исчисления пени
Дата
окончания исчисления пени
Кол-во
дней просрочки уплаты налога
Операция в КРСБ (номер, дата документа, комментарий)
Cумма операции по налогу (недоимка/переплата)
Недоимка для пени
Ставка
ЦБ
Начислено пени
Уменьшено пени
Сальдо по пене
Сумма пени, вошедшей в требование
03.02.2021
02.02.2021
Начислено налога по расчету (VO_SVREGF000000000 )
-1570.00
32,35
-32,35
03.02.2021
21.03.2021
47
*Расчет пени
1570.06
4.25
10.45
-10.45
22.03.2021
*Изменение ставки ЦБ
1570.06
4.50
-10.45
22.03.2021
25.04.2021
35
*Расчет пени
1570.06
4.50
8.24
-18,00
26.04.2021
*Изменение ставки ЦБ
1570.06
5.00
-18.00
26.04.2021
14.06.2021
50
*Расчет пени
1570,06
5.00
13,08
-31.77
15.06.2021
*Изменение ставки ЦБ
1570.06
5.50
-31.77
15.06.2021
16.06.2021
2
*Расчет пени
1570.06
5.50
0.58
-32,35
Для включение в требование от 17.06.2021
32,35
Расчет пени, произведенный в порядке ст. 75 НК РФ за 2021 год за период с 03.02.2021 по 16.06.2021 на сумму 8.40 руб.
Дата записи
Срок уплаты
Дата начала исчисления пени
Дата
окончания исчисления пени
Кол-во
дней просрочки уплаты налога
Операция в КРСБ (номер, дата документа, комментарий)
Cумма операции по налогу (недоимка/переплата)
Недоимка для пени
Ставка
ЦБ
Начислено пени
Уменьшено пени
Сальдо по пене
Сумма пени, вошедшей в требование
03.02.2021
02.02.2021
Начислено налога по расчету (VO_SVREGF000000000 )
-407,71
8,40
-8.40
03.02.2021
21.03.2021
47
*Расчет пени
407,71
4.25
2,71
-2,71
22.03.2021
*Изменение ставки ЦБ
407,71
4.50
-2,71
22.03.2021
25.04.2021
35
*Расчет пени
407,71
4.50
2,14
-4,85
26.04.2021
*Изменение ставки ЦБ
407,71
5.00
-4,85
26.04.2021
14.06.2021
50
*Расчет пени
407,71
5.00
3,40
-8,25
15.06.2021
*Изменение ставки ЦБ
407,71
5.50
-8,25
15.06.2021
16.06.2021
2
*Расчет пени
407,71
5.50
0.15
-8,40
Для включение в требование от 17.06.2021
8,40
Сумма задолженности страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составляет: недоимка 1 570.06 руб. за 2021 год, пени 32.35 рублей, обязательное медицинское страхование составляет: недоимка 407.71 руб. за 2021 год, пени 8.40 рублей.
Срок обращения в суд по данному исковому заявлению был установлен по 28.07.2022 (сумма задолженности превысила 10 тысяч рублей с 28.01.2022). 26.05.2022 мировым судьей судебного участка № 3 г. Рубцовска Алтайского края вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа. Инспекция просит учесть, что процессуальные действия, а именно направление копии заявления о выдаче судебного приказа должнику 28.04.2022, подача заявления о выдаче судебного приказа на судебный участок 23.05.2022 имели место в рамках процессуального срока. Представитель административного истца просил восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления, взыскать с ФИО1 недоимки по: 1) транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 13148 руб. за 2020 год, пеня в размере 278.88 руб.; 2) налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 13 руб. за 2020 год, пеня в размере 0.05 руб.; 3) страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 1570.06 руб., за 2021 год, пеня в размере 32.35 руб.; 4) страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 407.71 руб. за 2021 год, пеня в размере 8.4 руб., на общую сумму 15458.45 рублей.
Представитель административного истца в судебном заседании отсутствовал, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовала, надлежаще извещена.
Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которого судом не признана обязательной.
Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных нормами Налогового кодекса Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Пункт 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.
В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно информации, представленной ОГИБДД МО МВД России «Рубцовский» на судебный запрос по данным ФИС ГИБДД-М на имя ФИО1, были зарегистрированы автомобили: ...
Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п.2, 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае, регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов федерации в частности законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», в зависимости от мощности двигателя, категории транспортного средства. Согласно ст. 1 указанного Закона налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно –10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно- 60 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120,0 руб.; на грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 40 руб.
Транспортный налог за 2020 год был исчислен ФИО1 налоговым органом и подлежал уплате в сумме 13148 руб.
Доказательств уплаты транспортного налога административным ответчиком в указанном размере суду не представлено.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение помещение.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
Согласно п. 1, 2, 3 «Положения о введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края», утвержденного Решением Рубцовского городского Совета депутатов от 20.11.2014 № 412 установлен и введен в действие налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края. Налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации. Установлены ставки налога на имущество физических лиц на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объекта налогообложения: за жилые дома, жилые помещения (квартира, комната), гараж, машино-место, объект незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом: до 300000 рублей (включительно) - 0,1%; свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно) - 0,15%; свыше 500000 рублей до 1000000 рублей (включительно) - 0,31%; свыше 1000000 рублей - 0,6%.
Согласно Выписке из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от 01.12.2022 ФИО1, принадлежали (принадлежат) следующие объекты недвижимости: ...
Согласно ответам на судебные запросы кадастровая стоимость объектов недвижимости по состоянию на 01.01.2020 составляет: жилое помещение по адресу: ...– 551060,93 руб.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового Кодекса Российской Федерации.
В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.
В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.
Налог на имущество физических лиц за 2020 год был исчислен ФИО1 налоговым органом и подлежал уплате в сумме 13 руб.
Доказательств уплаты налога на имущество физических лиц административным ответчиком в указанном размере суду не представлено.
В адрес ФИО1 почтой налоговым органом было направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год.
Судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована 02.07.2012 в качестве индивидуального предпринимателя, 18.01.2021 в ЕГРИП внесены сведения о прекращении деятельности ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя.
Имея статус индивидуального предпринимателя, ФИО1 обязана уплачивать страховые взносы.
Поскольку ФИО1 в установленный законодательством срок страховые взносы за 2021 год не уплатила, то в отношении нее было вынесено и направлено почтой требование по состоянию на 17.06.2021, где указана задолженность по страховым взносам за 2021 год 407,71 руб. по страховым взносам на ОМС, пени 8,40 руб. и 1570,06 руб. по страховым взносам на ОПС, пени 32,35 руб.
В соответствии со ст. 75 НК РФ, ответчику на сумму несвоевременно уплаченных налогов начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов.
В установленный законом срок административный ответчик не произвела уплату налогов и пени, что ответчиком не оспаривалось.
Также в адрес ФИО1 почтой были направлены требования об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год, со сроком оплаты до ***, об уплате страховых взносов за 2021 год, со сроком оплаты до ***, об уплате пени по транспортному налогу за 2018 год со сроком оплаты до ***. Сумма задолженности превысила 3000 руб. и 10000 руб. в требовании .
В силу п. п. 1, 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств,.. ., и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из содержания вышеприведенных норм следует, что обязанность по уплате налога, сбора, пеней, штрафов возникает у физического лица с момента направления ему налоговым органом требования об уплате недоимки. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Налоговое уведомление и требование считаются врученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов, пени, МИФНС России № 16 по Алтайскому краю 20.05.2022 (согласно штампу на конверте), то есть в установленный срок, обратилась к мировому судье судебного участка № 3 г. Рубцовска Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по указанным налогам и пени. Мировым судьей судебного участка № 3 г. Рубцовска Алтайского края 26.05.2022 было вынесено определение об отказе МИФНС № 16 по АК в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Копия данного определения была получена МИФНС № 16 по АК 31.05.2022. Только 08.07.2022 налоговым органом была подана частная жалоба на указанное определение. Определением мирового судьи судебного участка № 3 г. Рубцовска от 13.07.2022 данная частная жалоба была возвращена заявителю, в связи с пропуском срока на ее подачу и отсутствием ходатайства о восстановлении срока. Данное определение было получено МИФНС России № 16 по АК 25.07.2022.
Согласно частям 1 и 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно пунктам 1, 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно правовой позиции, изложенной в абзаце втором пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).
Судом установлено, что срок на добровольное исполнение требования № 160176 от 16.12.2021 был установлен до 28.01.2022, тем самым налоговый орган был вправе обратиться в суд не позднее 28.07.2022, однако административный иск был направлен в суд только 15.11.2022, согласно штампу на конверте.
Таким образом, административным истцом пропущен срок для обращения в суд.
Согласно положениям ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
Довод представителя административного истца о том, что направление заявления о выдаче судебного приказа должнику 28.04.2022, на судебный участок 23.05.2022 имели место в рамках процессуального срока, не может служить в качестве уважительной причины пропуска срока в данном случае.
Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.
Административным истцом значительно пропущен установленный законом срок для обращения в суд.
Иные причины пропуска срока административным истцом не приведены.
Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.
Следует учитывать, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.
Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.
При таких обстоятельствах, суд полагает, что в удовлетворении требований истца следует отказать.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю отказать в полном объеме.
Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Е.М. Копылова