Мотивированное решение составлено 12.08.2025 года

№а-3324/2025

50RS0№-32

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ г.о. Подольск

Подольский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Горелой А.А.,

при секретаре ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО3 Шахисмаилу оглы о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 оглы, просит взыскать с ФИО3 Шахисмаила оглы, ИНН <***> задолженность по земельному налогу за 2021г. в размере 673 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2021г. в размере 2317 рублей; по налогу на доходы физических лиц за 2020-2021гг. в размере 675 410,25 рублей, по штрафам за период 2020-2021 гг. в размере 227 230,50 руб., а также пени в размере 119 427 руб., а всего на сумму 1 025 057,75 рублей.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО2 оглы состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № по <адрес> в качестве налогоплательщика. Налоговым органом в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2021 года (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ). Решением Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО2 оглы привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 31 200 руб., по ч. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 46 800 руб., а также доначислен налог на доходы физических лиц в размере 156 000 руб. (НДФЛ за 2020 год). Решением Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО2 оглы привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 27 307,50 руб., по ч. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 81 923руб., а также доначислен налог на доходы физических лиц в размере 546 150 руб. (НДФЛ за 2021 год). В связи с чем, налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ). В связи с неуплатой задолженности, налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика. На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа за ФИО2 оглы числилась задолженность в размере 1 027 304,42 руб., в том числе по: земельному налогу за 2021г. в размере 673 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2021г. в размере 2317 рублей; по налогу на доходы физических лиц за 2020-2021гг. в размере 675 410,25 рублей, по штрафам за период 2020-2021 гг. в размере 227 230,50 руб., а также пени в размере 107 690,32 руб. (по состоянию на 15.09.2023г). ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Подольского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-2532/2024, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с представленными возражениями налогоплательщика. Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Подольского судебного района <адрес> в отношении ФИО2ш.о. был вынесен судебный приказ №а-2353/2024 о взыскании задолженности в размере 11 736,68 руб., который ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению налогоплательщика. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС ФИО2 не погашено, в связи с чем, административный истец вынужден обратиться в суд с настоящим иском.

Административный истец – представитель Межрайонной ИФНС № по <адрес> по доверенности ФИО6 в судебное заседание явилась, административные исковые требования поддержала, просила удовлетворить.

Административный ответчик – ФИО2 оглы, его представитель по доверенности ФИО7 оглы, в судебное заседание не явились, извещены, ранее в судебном заседании административные требования не признали, в удовлетворении просили отказать, поскольку в Межрайонную ИФНС Росси № по <адрес> административным истцом поданы налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), по которым проводится камеральная налоговая проверка.

Суд, выслушав явившихся лиц, исследовав письменные материалы дела, находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция РФ в ст. 57 закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 69 НК неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 228 НК РФ)

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 228 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ предусмотрено налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилое помещение (квартира, комната и т.п.).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании п. 1, п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи.

Согласно п. п. 1 - 3 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Законодателем налоговой инспекции предоставлено право привлечения физических лиц к налоговой ответственности за нарушение налогового законодательства.

Так, согласно ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В силу ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. п. 1 - 3, 9 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, что согласно сведений ЕНС, в отношении ФИО2ш.о. начислен земельный налог за 2021 год размере 673 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 317 руб., - штраф за 2020-2021 гг. в размере 227 230,50 руб., а также пени в размере 119 427 руб., всего на сумму 1 025 057,75 рублей.

Объектом налогообложения по земельному налогу является зарегистрированное на административного ответчика имущество: земельный участок, с кадастровым номером 50:27:0020719:284, расположенный по адресу: <адрес>, тер. СНТ ФИО1, 128.

Объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц является зарегистрированный на административного ответчика жилой дом с кадастровым номером 50:27:0020719:561, расположенный по адресу: <адрес>, тер. СНТ ФИО1, 128.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО2ш.о. направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату задолженности по налогам за 2021 года в размере 11 117 рублей (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 16-18).

В 2020 году ФИО2 оглы произвел отчуждение жилого помещения (квартиры) с кадастровым номером 50:21:0090106:14183, расположенной по адресу: <адрес>, р-н Ленинский, с/п Булатниковское, д. Дрожжино, <адрес>.

В соответствии с п. 1 ст. 80 Налогового кодекса РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В соответствии с п. 1 ст. 229 гл. 23 НК РФ срок предоставления декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, установленный Налоговым кодексом РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 Кодекса.

Первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год ФИО2 в установленный законом срок не представлена, в связи с чем, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1,2 ст. 88 НК РФ.

По результатам налоговой проверки, сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже недвижимости за 2020 год составила 156 000 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Межрайонной ИФНС России № по <адрес> № от 04.04.2022г. ФИО2 также привлечен к налоговой ответственности по ч. 1 ст. 119 НК РФ (штраф за налоговое правонарушение - непредоставление декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ) с наложением штрафа в размере 46 800 рублей, по п. 1 ст. 122 НК РФ (неисполнение обязанности по уплате налога) с наложением штрафа в размере 31 200 рублей (л.д. 19-25).

Кроме того, судом установлено, что в 2021 году ФИО2 оглы реализовал объект недвижимости имущества - земельный участок, с кадастровым номером 50:27:0020719:284, расположенный по адресу: <адрес>, тер. СНТ ФИО1, уч. 128, с находящимся на нем жилым домом, с кадастровым номером 50:27:0020719:561.

Срок предоставления Декларации за 2021 год – ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 первичную Декларацию за 2021 год в установленный законом срок в налоговый орган не представил, в связи с чем, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1,2 ст. 88 НК РФ.

По результатам налоговой проверки, сумма НДФЛ по доходам, полученных ФИО2 в 2021 году от продажи недвижимого имущества за 2021 год составляет 546 150 рублей.

Решением Межрайонной ИФНС России № по <адрес> № от 23.01.2023г. ФИО2 привлечен к налоговой ответственности по ч. 1 ст. 119 НК РФ (штраф за налоговое правонарушение - непредоставление декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ) с наложением штрафа в размере 81 923 рублей, по п. 1 ст. 122 НК РФ (неисполнение обязанности по уплате налога) с наложением штрафа в размере 27 307,50 рублей (л.д. 26-32).

Сведений об отмене указанных решений о привлечении к налоговой ответственности, уплате штрафов ФИО2ш.о. не представлено, задолженность по налогам, пени налогоплательщиком не возмещена.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в адрес ФИО2 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 15.06.2023г. сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое получено адресатом 18.05.2023г. (л.д. 33-35)

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Поскольку в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, в размере 119 427 руб.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. п. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ).

Представленный административным истцом расчет пени судом проверен и является верным. Административным ответчиком данный расчет не оспаривался, доказательств необоснованности начисления сумм, уплаты задолженности, административным ответчиком также суду не представлено.

В связи с неоплатой указанной задолженности, ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 1 027 304,42 руб (л.д. 105-107).

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей 184 судебного участка Подольского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 оглы в пользу МИ ФНС России № по <адрес> задолженность в размере 1 027 304.42 руб., в том числе по: земельному налогу за 2021г. в размере 673 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2021г. в размере 2317 руб.; налогу на доходы физических лиц за 2020-2021гг. в размере 689 393,60, штрафы за 2020-2021гг. в размере 227 230,50 руб., пени в размере 107 690,32 руб. (л.д.103-140).

Указанный судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению должника (л.д. 137).

Кроме того, 03.11.2023г. Мировым судьей 184 судебного участка Подольского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 оглы в пользу МИ ФНС России № по <адрес> задолженности в размере 11 736,68 руб. (л.д.75-102).

Указанный судебный приказ был отменен по заявлению должника ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 100).

По требованиям п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из материалов дела усматривается, что после отмены судебного приказа, 28.02.2025г. МИ ФНС № по <адрес> посредством почты России направило в суд настоящее административное исковое заявлением о взыскании с ФИО2оглы задолженности по налогам, штрафам, пени, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ и оттискам штампа АО «Почта России» (л.д. 147).

Таким образом, срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением не пропущен.

Принимая во внимание установленные обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований административного истца и взыскании с ФИО2 Шахисмаил оглы, задолженности по земельному налогу за 2021г. в размере 673 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2021г. в размере 2317 рублей; по налогу на доходы физических лиц за 2020-2021гг. в размере 675 410,25 рублей, по штрафам за период 2020-2021 гг. в размере 227 230,50 руб., а также пени в размере 119 427 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 227-228 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО3 Шахисмаилу оглы о взыскании задолженности - удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 Шахисмаила оглы, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, г.о. Подольск, <адрес>, задолженность по:

- земельному налогу за 2021г. в размере 673 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2021г. в размере 2317 рублей;

- налогу на доходы физических лиц за 2020-2021гг. в размере 675 410,25 рублей;

- штрафы за 2020-2021 гг. в размере 227 230,50 руб.,

- пени в размере 119 427 руб., в общей сумме 1 025 057,75 рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Подольский городской суд <адрес> в течение месяца.

Председательствующий А.А. Горелая