Решение по делу № 2А-2736/2023 от 21.07.2023

Дело № 2а-2736/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новороссийск 21 июля 2023 года

Приморский районный суд г. Новороссийска Краснодарского края

в составе судьи Прохорова А.Ю.,

при секретаре Саруханян М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Новороссийску к <ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Новороссийску обратилась в суд с настоящим исковым заявлением к <ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, страховым взносам и пени. В обосновании требований указано, что <ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Новороссийску. За налогоплательщиком за 2020 г. числились транспортные средства, так же в 2020 г. <ФИО1 имел в собственности земельный участок. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Кроме того, <ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката в ИФНС России по г. Новороссийску. При осуществлении налогового контроля была выявлена неуплата налогов, числящихся за <ФИО1 Инспекцией в адрес <ФИО1 было направлено требование об уплате налога. Ввиду неисполнения требований инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка <№> <адрес> был вынесен судебный приказ от <ДД.ММ.ГГГГ>, но на основании поданного налогоплательщиками возражения был отменен определением об отмене от <ДД.ММ.ГГГГ> по делу №2а-2669-22/78. В связи с чем просит взыскать с <ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <ДД.ММ.ГГГГ>: период 2021 года налог в размере 8426 руб., пеню в размере 19,10 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии: период 2021 г. налог в размере 32448 руб., пеня в размере 73,55 руб., транспортный налог с физических лиц: налог в размере 49439 руб., пеня в размере 173,04 руб., земельный налог с физических лиц в размере 19,68 руб., на общую сумму 90598,37 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, представила письменное заявление, в котором исковые требования поддержала в полном объеме, просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Административный ответчик <ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания уведомлен надлежащим образом.

Исследовав представленные доказательства, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ. налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с требованиями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании ст. 358 НК РФ.

Из представленных суду документов видно, что на имя <ФИО1 в 2020 году были зарегистрированы транспортные средства: Ниссан Лаурель, р.з. <№> с мощностью двигателя 155 л.с., дата регистрации факта владения -<ДД.ММ.ГГГГ>, Мерседес-Бенц 350, р.з. <№>, с мощностью двигателя 272 л.с., дата регистрации факта владения - <ДД.ММ.ГГГГ>, <№>, р.з. <№>, с мощностью двигателя 74.10 л.с., дата регистрации факта владения - <ДД.ММ.ГГГГ>.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя и категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, предусмотренных п. 1 ст. 361 НК РФ.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом, законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

На территории Краснодарского края транспортный налог исчисляется и уплачивается в соответствии с Законом Краснодарского края от 26.11.2003 года № 639 КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» (далее - Закон Краснодарского края от 26.11.2003 года № 639 КЗ), которым установлены налоговые ставки объектов налогообложения.

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение налоговой базы и соответствующей налоговой ставки (ст. 362 НК РФ).

Также, за <ФИО1 в 2020 году зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером 23:47:0110001:4701.

В соответствии со статьей 400 НК РФ <ФИО1 является налогоплательщиком имущественных налогов и обязана ежегодно оплачивать их в установленные законом сроки.

В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан своевременно и в полном объеме оплачивать установленный законодательством налог на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 5 ст. 408 НК РФ если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения(прекращения) указанного права.

В соответствии п. 1 ст. 409 НК РФ (ред. №180 от 23.11.2015 г.) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с нарушением сроков оплаты налога налогоплательщику начисляется пеня.

В соответствии с п.1 ст.72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пеня. По своей сути пеня является компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения сумм обязательных платежей в установленный срок и представляет собой дополнительный и обязательный платеж в бюджет (п.5 Постановления Конституционного суда РФ от 17.12.1996 г. №20-П).

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В судебном заседании также установлено, что ФИО2 зарегистрирован в качестве адвоката в ИФНС по г. Новороссийску Краснодарского края.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 №243-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов возлагаются на налоговые органы.

Согласно подпункту 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ налогоплательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ ФИО2 является плательщиком страховых взносов.

В силу п. 3 ст. 419 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В соответствии со ст. 424 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп 2 п 2 ст. 419 Налогового Кодекса, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. В случае прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней со дня подачи расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы составляют:

- на обязательное пенсионное страхование - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 год.

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 год.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федерального закона от 03.07.2016 г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов с 01.01.2017 г. возложено на налоговые органы. До указанной даты администрированием соответствующих страховых взносов производилось Пенсионным фондом РФ и Фондом социального страхования РФ.

В силу п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (действовавшего в период обладания ответчиком статусом индивидуального предпринимателя) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Как установлено п. 1 ст. 18 этого же Федерального закона, плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В соответствии с частью 2 указанной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

В связи с нарушением сроков оплаты налога налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п.1 ст.72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пеня. По своей сути пеня является компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения сумм обязательных платежей в установленный срок и представляет собой дополнительный и обязательный платеж в бюджет (п.5 Постановления Конституционного суда РФ от 17.12.1996 г. №20-П).

При осуществлении Инспекцией налогового контроля за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ, была выявлена неуплата налогов, числящихся за <ФИО1

Налогоплательщику Инспекцией были направлены налоговые требования об уплате налога и пени от <ДД.ММ.ГГГГ> <№>, от <ДД.ММ.ГГГГ> <№>.

В указанный срок налогоплательщиком требование по уплате налогов и пени в полном объеме не было исполнено.

<ДД.ММ.ГГГГ> мировым судьей судебного участка № 78 г. Новороссийска был вынесен судебный приказ № 2а-2669/2022-78.

Не согласившись с судебным приказом, <ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа. <ДД.ММ.ГГГГ> судебный приказ отменен.

Частью 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

В соответствии с ч. 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, ИФНС России по г. Новороссийску не был пропущен срок на подачу искового заявления о взыскании с ФИО2 налогов и сборов, поскольку с настоящим административным исковым заявлением истец обратился в суд 18.05.2023 г., то есть в течение срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ.

На основании ч.1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Учитывая, что административным истцом доказан факт неисполнения административным ответчиком в установленный срок обязанности по уплате страховых вносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, налога на имущество, суд, дав оценку исследованным в судебном заседании доказательствам, приходит к выводу о том, что неоплаченная сумма задолженности подлежит взысканию с ФИО2

В соответствии со ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 104 КАС РФ, льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.7 ч.1 ст.333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ в соответствии с гражданским процессуальным законодательством РФ и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются административных исковых заявлений, заявлений об оспаривании действий (бездействия) судебного пристава-исполнителя, а также жалоб на постановления по делам об административных правонарушениях, вынесенные уполномоченными на то органами.

На основании ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В этой связи, подлежащая уплате государственная пошлина по делу подлежит взысканию с ФИО2 в размере 2917 руб. 95 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175- 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по г. Новороссийску Краснодарского края к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: период 2021 г. налог в размере 8426 руб., пеня в размере 19,10 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года: период 2021 год налог в размере 32448 руб., пеня в размере 73,55 рублей;

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 49439 руб., пеня в размере 173,04 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 19,68 руб.

в общей сумме 90598 (девяносто тысяч пятьсот девяносто восемь) рублей 37 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход государства государственную пошлину, от уплаты которой истец освобожден, в сумме 2917 (две тысячи девятьсот семнадцать) рублей 95 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Приморский районный суд г. Новороссийска в течение одного месяца со дня его вынесения.

Решение вступило в законную силу «_____» ______________ 2023 года

Судья А.Ю. Прохоров

УИД: 23RS0042-01-2023-002738-60

Решение в окончательной форме изготовлено 24.07.2023 г.