Дело №2а-11046/2025

47RS0№-05

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

09 сентября 2025 года г. Всеволожск

Всеволожский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Яковлевой Е.С.,

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО2 к МИФНС России №2 по Ленинградской области о признании недоимки безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО5 обратился с административным иском к МИФНС России №2 по Ленинградской области в суд, в обосновании требований указав, что ФИО2 состоит как налогоплательщик на учете в МИФНС № по Ленинградской области.

По данным выгрузки по сальдо единого налогового счета (ЕНС), по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за административным истцом числится налоговая задолженность в размере 2 592 734 (два миллиона пятьсот девяносто две тысячи семьсот тридцать четыре) рубля 92 копейки: налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц в размере 1324056,10 руб., пени в размере 1050476,22 руб., штрафы в размере 218202,60 руб.

Административный истец указывает, что срок принудительного взыскания истек 14.07.2017г., то есть за 5 с половиной лет до введения ЕНС.

В связи с чем, ФИО2 просит суд:

- признать начисленную задолженность по налогу на добавленную стоимость за 2015-2016 годы в размере 1301518 рублей 60 копеек, а также пени и штрафы на нее безнадежной ко взысканию;

- признать начисленную задолженность по налогу на доходы физических лиц со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 22362 рублей 50 копеек, а также пени и штрафы на нее, безнадежной ко взысканию.

В настоящее судебное заседание административный истец не явился, направил своих представителей, которые административные исковые требования поддержали, просили суд их удовлетворить.

Представитель административного ответчика МИФНС России №2 по Ленинградской области в настоящем судебном заседании возражала против удовлетворения административных исковых требований.

Суд, руководствуясь ст.150,226 КАС РФ определил рассмотреть дело без участия административного истца.

Выслушав мнение сторон, изучив и оценив материалы административного дела, представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административных исковых требований, исходя из следующего.

В соответствии с п.1 ст.218 КАС РФ, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 3 НК РФ, установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Период спорных правоотношений 2015-2016 года. Нормы налогового законодательства, с учетом рассматриваемого периода гласят о нижеследующем.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Материалами дела установлено, что ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем, дата прекращения деятельности: ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В ходе настоящего разбирательства установлено, что административным истцом до настоящего момента не исполнена обязанность по уплате НДС за 2015-2016 года в размере 1301518,60 руб.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Налоговый орган не предъявлял данную недоимку к принудительному взысканию.

Одновременно с этим, рассматривая требования в отношении налога на доходы физических лиц за 2015 год в размере 22362, 50 руб., суд учитывает следующее.

Административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц на основании п. 1 ст. 228 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 13, гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) является федеральным налогом. Он установлен и введен в действие на территории Российской Федерации НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение следующих подряд месяцев.

В соответствии со статьей 209 НК РФ объектами налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, признаются доходы, полученные налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ, а для физических лиц, не являющихся таковыми резидентами РФ, - только те доходы, которые были получены от источников в РФ.

В соответствии со статьей 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка установлена в размере 13%.

Налогоплательщики, указанные в п.1 ст.228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, надлежащие уплате в соответствующий бюджет (п.2 ст.228 НК РФ).

На основании п. 3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз.2 п.1, ст. 229 НК РФ).

Налогоплательщик вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьями 217 настоящего Кодекса, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговым агентом. (абз.2 ч.4 ст. 229 НК РФ).

Таким образом, суд приходит к выводу о том, пресекательный срок для взыскания недоимки за период 2015-2016 года истек, при этом данная недоимка не предъявлялась к взысканию налоговым органом.

Нарушение срока выставления требования не продлевает сроки других этапов по взысканию. Сроки рассчитываются с момента, когда требование должно было быть выставлено. Значит, при таком нарушении сроки принудительного взыскания задолженности соразмерно уменьшаются (п. 31 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 57, Письма ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ Ко ЕД-4-2/55, от ДД.ММ.ГГГГ N СА-4-7/12690@).

В силу части 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пункт 5 части 3 статьи 44 НК РФ).

В силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

Согласно пункту 4 части 1 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Поскольку доказательств соблюдения порядка и сроков принудительного взыскания недоимки за 2015, 2016 гг. со стороны административного ответчика не представлено, включение задолженности и начисленной на нее пени в ЕНС в указанной части не является обоснованным, и задолженность подлежит признанию безнадежной ко взысканию, с учетом размера задолженности, числящейся по ЕНС.

В связи с чем, суд полагает административные исковые требования ФИО2 подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.102, 179, 175-180, 150 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО2 к МИФНС России №2 по Ленинградской области о признании недоимки безнадежной к взысканию – удовлетворить.

Признать начисленную задолженность по налогу на добавленную стоимость за 2015-2016 года в размере 1 301 518 руб. 60 коп. безнадежной ко взысканию (включающую в себя пени, штраф в размере 218 202, 60 руб. на нее и начисленную задолженность по налогу на доходы физических лиц со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 362,50 руб.)

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда в Ленинградский областной суд через суд его Постановивший.

Судья:

Мотивированное решение суда изготовлено 23.09.2025г.