Решение по делу № 2А-293/2025 от 16.05.2025

Дело № 2а-293/2025 (№ 2а-4607/2024)

УИД № 61RS0005-01-2024-007594-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«05» мая 2025 года г. Ростов-на-Дону

Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе судьи Вернигоровой Г.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Кажаевой Л.В., в отсутствие сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО1, заинтересованное лицо начальник Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону Р.Р. А. о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону (далее - ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону, налоговый орган, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – ФИО1, административный ответчик) о взыскании недоимки по налогу и пени.

При рассмотрении данного административного искового заявления к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен начальник Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону ФИО2 (далее – начальник ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону ФИО2, заинтересованное лицо).

В обоснование заявленных административных исковых требований ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону указала на то, что на налоговом учете в ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН №),которая обязана уплачивать законно установленные налоги в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокату, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Налогоплательщик ФИО1 № зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, дата прекращения регистрации 26.08.2019.

ФИО1 является собственником квартиру, расположенной по адресу: 344069, <...> кадастровый №, площадью 25,7, дата регистрации права 16.03.2017.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сбора обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления от 03.08.2020 № 4281972, от 01.09.2022 № 17230662.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в отношении ФИО1 выставлено требование от 25.09.2023 № 42060 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумменачисленной на сумму недоимки пени. Срок уплаты по требованию 28.12.2023. В настоящее время указанная сумма полностью в бюджет не поступила.

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону обратилась на судебный участок № 6 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, сборам и пени.

В отношении ФИО1 23.05.2024 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности в размере 18266,08 рублей. Мировому судьей судебного участка № 6 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону поступили возражения ФИО1 относительно исполнения судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 6 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону от 24.06.2024 судебный приказ № 2а-6-1487/2024 отменен. До настоящего времени указанная сумма в бюджет в полном объеме не поступила, в связи с чем у налогоплательщика образовалась следующая сумма задолженности в рамках настоящего административного искового заявления: налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за налоговый период 2018 год в сумме 84,00 рублей; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за налоговый период 2019 год в сумме 84,00 рублей; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за налоговый период 2020 год в сумме 84,00 рублей; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за налоговый период 2021 год в сумме 84,00 рублей; суммы пеней установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в сумме 17930,08 рублей

На основании изложенного, административный истец просил суд: взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за налоговый период 2018 год в сумме 84,00 рублей; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за налоговый период 2019 год в сумме 84,00 рублей; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за налоговый период 2020 год в сумме 84,00 рублей; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за налоговый период 2021 год в сумме 84,00 рублей; суммы пеней установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в сумме 17930,08 рублей. Расходы по уплате государственной пошлины возложить на ответчика.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, имеется расписка о явке в судебное заседание, об уважительности причин неявки суд не известил.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен в установленном законом порядке, ходатайств об отложении судебного заседания не представлено, явку представителя не обеспечил.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО3 в судебное заседание не явилась, извещена о явке в судебное заседание надлежащим образом, имеется расписка о явке в судебное заседание, ходатайств об отложении судебного заседания не представлено. Предоставлены в письменном виде возражений относительно заявленных исковых требований, в которых содержится просьба об отказе в удовлетворении административных исковых требований.

Заинтересованное лицо начальник ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону Р.Р.А. в судебное заседание не явился, извещен в установленном законом порядке, ходатайств об отложении судебного заседания не представлено, явку представителя не обеспечил.

Учитывая положения ст.ст. 96, 150, 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в судебном заседании по существу в отсутствие стороны.

Рассмотрев материалы дела, представленные и собранные по делу доказательства, дав им правовую оценку в их совокупности, суд приходит к следующему.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учете в ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону.

Налогоплательщик ФИО1 18.07.2016 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, дата прекращения регистрации 26.08.2019.

ФИО1 в 2018 – 2021 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа, поскольку по сведениям ЕГРН в ее собственности находится квартира, расположенная по адресу: <...>, <...> <...>, кадастровый №, площадью 25,7, дата регистрации права 16.03.2017.

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 № 4281972 об уплате налога на имуществ физических лиц за налоговый период 2018 год, 2019 год в размере 168,00 рублей, 01.09.2022 № 17230662 об уплате налога на имуществ физических лиц за налоговый период 2020 год, 2021 год в размере 168,00 рублей, со сроком уплаты до 01.12.2022.

В связи с неисполнением указанных налоговых уведомлений, ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону налогоплательщику ФИО1 выставлено требование № 42060 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 468,14 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 14471, 15 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 9086,81 рублей, пени в размере 16146,73 рублей, со сроком уплаты до 28.12.2023.

23.05.2024 мировым судьей судебного участка № 6 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2018 по 2021 годы, за счет имущества физического лица в размере 18266,08 рублей, в том числе: налог на имущество физических или за 2018 - 2021 года по налогам 336,00 рублей; пени, подлежащее уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 17930,08 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону от 24.06.2024 отменен судебный приказ № 2а-14876/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2018 по 2021 года в размере 18266,08 рублей, госпошлину в размере 365 рублей.

13.11.2024 в Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону поступило административное исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3 подпункта 1пункта 1статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с подпунктом 2 статьи 1, статей 4, 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налогов или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физическое лицо, обладающее правом собственности на имущество, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ. Объектами налогообложения признаются жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты), гаражи, машино-места, единый недвижимый комплекс, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ).

Сумма налога исчисляется налоговым органом по истечению налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ).

Согласно положениями ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (чч. 1-2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требований, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (ч. 4).

Неисполнение или несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов (обязательных платежей) является основанием для начисления налоговым органом пени.

В соответствии с ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Аналогичным образом, в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В данном случае судом установлено, что ФИО1 являлась в 2018 – 2021 годах плательщиком по налогу на имущество физических лиц, в связи с наличием у нее в собственности квартиры, расположенной по адресу: 344069, <...>, однако не исполнила надлежащим образом обязанность по уплате таковых.

Как следует из документов, предоставленных ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону налоговым органом налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 № 4281972 об уплате налога на имуществ физических лиц за налоговый период 2018 год, 2019 год в размере 168,00 рублей, 01.09.2022 № 17230662 об уплате налога на имуществ физических лиц за налоговый период 2020 год, 2021 год в размере 168,00 рублей, со сроком уплаты до 01.12.2022. Также 25.09.2023 выставлено требование № 42060 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 468,14 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 14471, 15 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 9086,81 рублей, пени в размере 16146,73 рублей, со сроком уплаты до 28.12.2023.

Из возражений, представленных представителем ФИО1 ФИО3 на административное исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону, усматривается, что сумма, подлежащая взысканию по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 не подлежит удовлетворению в виду истечения срока исковой давности, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 84,00 рублей оплачен административным ответчиком ФИО1 до рассмотрения административного иска, о чем предоставлена квитанция об уплате налога, сумма пени начисленная ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону за не подлежит удовлетворению ввиду того, что произведена с нарушением норм Российского Законодательства и несоблюдением веденного на территории Российской Федерации моратория по начислению пени за 2020 год ввиду новой короновирусной инфекции, а также на основании ст. 59 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности). Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении всех налоговых правонарушений, кроме предусмотренных статьями 120, 122, 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса. Исчисление срока давности со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода применяется в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса. В отношении налоговых правонарушений из названных статей кодекса срок давности исчисляется со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода. В частности, на основании ст. 122 НК РФ ответственность предусмотрена за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса,

Согласно ст. 70 Налогового Кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Рассматривая требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за налоговый период 2018 год в сумме 84,00 рублей; налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за налоговый период 2019 год в сумме 84,00 рублей; налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за налоговый период 2020 год в сумме 84,00 рублей, суд приходит к следующему.

Как следует из документов, представленных И.Р. по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону налоговый орган налогоплательщику ФИО1 направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 № 4281972 об уплате налога на имуществ физических лиц за налоговый период 2018 год, 2019 год в размере 168,00 рублей, 01.09.2022 № 17230662 об уплате налога на имуществ физических лиц за налоговый период 2020 год, 2021 год в размере 168,00 рублей, со сроком уплаты до 01.12.2022.

В силу ч. 4 ст. 288 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При этом, ИФНС Росси по Октябрьского района г. Ростова-на-Дону не было представленных доказательств о принятии своевременных мер ко взысканию с ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 год в размере 84,00 рубля, за 2019 год в размере 84.00 рублей, за налоговый период 2020 год в размере 84,00 рублей, обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и взыскании с ФИО1 задолженности в связи с не уплатой налога.

В ходе судебного разбирательства представителем административного ответчика представлен чек по оплате налога на имущество физических лиц по ставкам применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за налоговый период 2021 год в размере 84,00 рублей..

Таким образом, суд признает доказанным факт уплаты имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за налоговый период 2021 год, что влечет за собой отказ в удовлетворении административных исковых требований в этой части.

Рассматривая требования вопрос о взыскании с ФИО1 суммы пени установленной Налоговым кодексом Российской Федерации в сумме 17930,08 рублей, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 НК Российской Федерации при уплате налога и сбора за нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и условиях, предусмотренных НК Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 72 НК Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налоговом и сборов.

В соответствии с п. 1 п. 2 ст. 75 НК РФ Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно п.п. 3,5 ст. 75 НК Российской Федерацуии пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после утраты таких сумм в полном объеме.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Как следует из содержания выставлено требования № 42060 выставленного налогоплательщику ФИО1 25.09.2023 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 468,14 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 14471, 15 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 9086,81 рублей. Также в данном требовании указанная сумма задолженности по пени в размере 16146,73 рублей.

С учетом положений вышеуказанных норм, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимы поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Между тем, ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростов-на-Дону, не представлено в суд доказательств соблюдения порядка принудительного взыскания задолженности по страховым взносам, на которую произведено начисление пени, взыскание пени в судебном порядке отдельно от основной задолженности невозможно, а также не представлен расчет пени по взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.

С учетом установленных выше обстоятельств и требований действующего законодательства суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат оставлению без удовлетворения.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО1, заинтересованное лицо начальник Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону Р.Р. А. о взыскании недоимки по налогу и пени, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 16 мая 2025 года

Председательствующий: подпись