Дело № 2а-1860/2022 УИД 70RS0002-01-2022-003972-03 РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 октября 2022 года Ленинский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи: Лебедевой О.Ю.,

при секретаре: Герман А.И.,

помощник судьи: Шушакова Е.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником объектов недвижимости, а соответственно, налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц,. Налогоплательщику проведено исчисление земельного налога, подлежащего уплате за 2019 г. в сумме 401,00 руб., направлено налоговое уведомление с извещением на уплату налога. В установленный срок земельный налог за 2019 г. уплачен не был. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты земельного налога начислены пени в сумме 0,85 руб. за период с 02.12.2020 по 16.12.2020. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ направлено требование от 17.12.2020 об уплате налога и пени в срок до 26.01.2021, в установленный срок земельный налог за 2019 г. в сумме 401,00 руб., пени по земельному налогу в сумме 0,85 руб. уплачены не были. Также налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2019 год в сумме 249,00 руб., направлено налоговое уведомление с извещением на уплату налога. В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 249,00 руб. уплачен не был. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени в сумме 0,58 руб. за период с 02.12.2020 по 16.12.2020. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ направлено требование от 17.12.2020 об уплате налога и пени в срок до 26.01.2021, в установленный срок налог на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 249,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,53 руб. уплачены не были. В соответствии со сведениями органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, за административным ответчиком зарегистрировано транспортное средство, являющееся объектом налогообложения, соответственно, административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога. Налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога, подлежащего уплате за 2019 год в сумме 4 230 руб., направлено налоговое уведомление с извещением на уплату налога. В установленный срок транспортный налог в сумме 4 230 руб. уплачен не был. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты транспортного налога начислены пени в сумме 8,99 руб. за период с 02.12.2020 по 16.12.2020. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ направлено требование от 17.12.2020 об уплате налога и пени в срок до 26.01.2021. В установленный срок транспортный налог и пени уплачены не были. Налогоплательщик ФИО1 16.01.2017 поставлена на чет в налоговых органах в качестве ИП главы КФХ, 02.10.2020 снята с учета. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащие уплате за расчетный период 2019 года, административным ответчиком не оплачены. За просрочку исполнения обязанности по уплате страховых взносов начислены пени. В соответствии со ст. 69 НК РФ направлено требование об уплате страховых взносов и пени, в установленный срок страховые взносы и пени уплачены не были. Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1 в размере 41385,05 руб., 08.06.2021 мировым судьей вынесен судебный приказ. Определением мирового судьи от 03.03.2022 судебный приказ от 08.06.2021 отменен.

Просит взыскать с ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере задолженность в размере 41385,05 руб., из которых: земельный налог за 2019 г. в размере 401 руб., пени по земельному налогу за период с 01.01.2020 по 03.02.2020 в размере 0,85 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 249,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 01.01.2020 по 03.02.2020 в размере 0,53 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 4 230 руб., пени по транспортному налогу за период с 01.01.2020 по 03.02.2020 в размере 8,99 руб., в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы за расчетный период 2019 года в размере 29354,00 руб. и пени на страховые взносы в размере 207,92 руб. за период с 01.01.2020 по 03.02.2020, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования страховые взносы за расчетный период 2019 года в размере 6 884,00 руб. и пени на страховые взносы в размере 48,76 руб. за период с 01.01.2020 по 03.02.2020.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области, извещенный о дате, времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные исковые требования признала, просила снизить размер пени.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя истца.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, 08.06.2021 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Томску обязательных платежей и санкций в размере 41385,05 руб. В связи с поступившими возражениями ФИО1 судебный приказ 08.06.2021 отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского судебного района г. Томска от 03.03.2022.

В установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок после отмены судебного приказа налоговая инспекция обратилась в суд с заявлением о взыскании недоимки и пеней в порядке искового производства.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 2 НК РФ законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

Решением Думы Города Томска от 21.09.2010 № 1596 утверждено Положение о взимании земельного налога на территории муниципального образования «Город Томск». Указанным Положением устанавливаются налоговые ставки, порядок и сроки уплаты земельного налога, перечень, основания и порядок применения налоговых льгот для отдельных категорий налогоплательщиков.

Частью 1 статьи 399 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Решением Думы Города Томска от 11.11.2014 № 1145 «Об установлении на территории муниципального образования «Город Томск» налога на имущество физических лиц» установлена налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, ставка налога на имущество физических лиц установлена в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объектов налогообложения согласно приложению к указанному решению.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Положениями ч. 1 ст. 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как установлено подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Указанные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размерах, определенных в п. 1 ст. 430 НК РФ.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ, из п. 1 которой следует, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При наличии недоимки налогоплательщику, согласно положениям ст. 69 НК РФ, направляется требование об уплате налога, с указанием суммы задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, сроке исполнения требования.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 на праве собственности принадлежит <данные изъяты>; также за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>, являющиеся объектами налогообложения. Указанные обстоятельства административным ответчиком не оспорены.

Согласно налоговому уведомлению № 4364156 от 03.08.2020, которое направлено в адрес ФИО1, последней было предложено уплатить транспортный налог в размере 4230 руб., земельный налог в размере 401 руб., налог на имущество физических лиц в размере 249 руб., в общей сумме 4 880 руб. Однако в установленный срок налог оплачен не был.

ФИО1 направлялось требование об уплате налогов и пени № 105771 со сроком исполнения до 26.01.2021, что подтверждается представленной копией указанного требования. Вместе с тем ФИО1. указанное требование не исполнено.

Также судом установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица с 16.01.2017, 02.10.2020 снята с учета, при этом в 2019 году обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование административным ответчиком не исполнена.

За 2019 год ФИО1 определены суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 29354,00 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 6 884,00 руб., сроком уплаты – до 31.12.2019. Однако в установленный срок страховые взносы не оплачены.

ФИО1 направлялось требование об уплате страховых взносов, налогов и пени со сроком исполнения до 27.02.2020, что подтверждается представленной копией указанного требования. Однако ФИО1 указанное требование не исполнено.

В связи с наличием указанной задолженности, 08.06.2021 вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского судебного района г. Томска от 03.03.2022 отменен.

В соответствии с п. 2 ст. 57, ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается пеней.

В силу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени применяется для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании ст. 75 НК РФ за неуплату земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога, страховых взносов в установленные законодательством сроки должнику начислены пени по земельному налогу за период с 01.01.2020 по 03.02.2020 в размере 0,85 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 249,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 01.01.2020 по 03.02.2020 в размере 0,53 руб., пени по транспортному налогу за период с 01.01.2020 по 03.02.2020 в размере 8,99 руб., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 207,92 руб. за период с 01.01.2020 по 03.02.2020, пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 48,76 руб. за период с 01.01.2020 по 03.02.2020, что подтверждается представленным истцом расчетом.

Расчет задолженности судом проверен и признан верным, соответствующим положениям налогового законодательства. При этом стороной административного ответчика в нарушение положений ст. 59 КАС РФ не представлен суду иной расчет задолженности по оплате налога и пени или допустимые доказательства, подтверждающие отсутствие данной задолженности.

При этом оснований для снижения размера пени судом не установлено.

Поскольку требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области до настоящего времени не исполнены, административный иск о взыскании задолженности подлежит удовлетворению.

Согласно ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании подпункта 7 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ ИФНС России по г. Томску при подаче в суд административного искового заявления освобождена от уплаты государственной пошлины.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В то же время, положениями ст. 61.2 Бюджетного Кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) предусмотрено, что в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов: государственной пошлины - в соответствии с п.2 ст.61.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.2 ст. 61.1 БК РФ, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

С учетом приоритета действия специальных норм над общими, учитывая, положения БК РФ являются специальными по отношению к нормам КАС РФ и применяются в первую очередь, государственная пошлина по настоящему делу подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Город Томск».

В связи с удовлетворением исковых требований с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 1 441,55 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт <...>) в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 41385,05 руб., из которых: земельный налог за 2019 г. в размере 401 руб., пени по земельному налогу за период с 01.01.2020 по 03.02.2020 в размере 0,85 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 249,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 01.01.2020 по 03.02.2020 в размере 0,53 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 4 230 руб., пени по транспортному налогу за период с 01.01.2020 по 03.02.2020 в размере 8,99 руб., в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы за расчетный период 2019 года в размере 29354,00 руб. и пени на страховые взносы в размере 207,92 руб. за период с 01.01.2020 по 03.02.2020, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования страховые взносы за расчетный период 2019 года в размере 6 884,00 руб. и пени на страховые взносы в размере 48,76 руб. за период с 01.01.2020 по 03.02.2020.

Взысканные суммы перечислить в соответствующий бюджет по реквизитам:

Получатель: УФК по Томской области (ИФНС России по г. Томску) ИНН <***>, КПП 701701001. Банк получателя: Отделение Томск, г. Томск. Расчетный счет <***>. БИК 046902001. Код ОКТМО 69701000.

КБК 18210606042040000110 – уплата земельного налога

КБК 18210606012042100110 – уплата пени по земельному налогу

КБК 18210601020041000110 - уплата налога на имущество

КБК 18210601020042100110 - уплата пени по налогу на имущество

КБК 18210604012021000110 - уплата транспортного налога

КБК 18210604012022100110 - уплата пени по транспортному налогу

КБК 18210202140061110160 - уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

КБК 18210202140062110160 – уплата пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование

КБК 18210202103081013160 – уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование

КБК 18210202103082013160 – уплата пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование

Взыскать с ФИО1 (паспорт <...>) в доход муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 1 441,55 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Томский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Томска.

Председательствующий: О.Ю. Лебедева

Мотивированный текст решения изготовлен 01.11.2022