Решение по делу № 2А-4573/2023 от 05.09.2023

Дело № 2а-4573/2023

39RS0002-01-2023-004015-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 сентября 2023 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Самойленко М.В.,

при секретаре Ильиной Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что за последним в 2016-2020 годах было зарегистрировано недвижимое имущество – квартира с КН:№, расположенная по адресу: < адрес >. При этом установленные законом обязательства по оплате налогов в установленный законом срок административный ответчик не исполнил.

На основании изложенного, УФНС России по Калининградской области просило взыскать со ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2016 год в размере 334 руб., пени в размере 16,66 руб., задолженность по налогу на имущество за 2017 год в размере 472 руб., задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 519 руб., пени в размере 02,43 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 01,13 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 года в размере 03,72 руб.

Административный истец - УФНС России по Калининградской области, будучи надлежащим образом извещенным о месте и времени рассмотрения спора, явку представителя в судебное заседание не обеспечил, ранее представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, заявлений и ходатайств не представил.

Исследовав письменные материалы дела, и дав им оценку в порядке ст. 84 КАС РФ суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1 ст. 403 НК РФ).

Исходя из положений ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу ч.ч. 1, 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики уплачивают налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за при наличии установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 данного Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ налоговый орган обязан включать в требование об уплате налога сведения о сумме задолженности по налогу, размер пеней, начисленных на момент направления требования.

Как определено ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно данным ЕГРН за ФИО1 в налоговых периодах 2016-2020 годов было зарегистрировано недвижимое имущество – квартира с КН№, расположенная по адресу: < адрес >

Налоговыми уведомлениями № от < Дата >, № от < Дата >, № от < Дата >, № от < Дата >, № от < Дата > ФИО1 уведомлялся о необходимости уплаты налога на имущество за налоговые периоды 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годов.

По состоянию на < Дата > налоговым органом административному ответчику направлено требование № об уплате в срок до < Дата > задолженности по оплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 334 руб., пени в размере 16,66 руб.

По состоянию на < Дата > налоговым органом административному ответчику направлено требование № об уплате в срок до < Дата > задолженности по оплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 519 руб., пени в размере 2,43 руб.

По состоянию на < Дата > налоговым органом административному ответчику направлено требование № об уплате в срок до < Дата > задолженности по оплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 571 руб., пени в размере 1,13 руб.

По состоянию на < Дата > налоговым органом административному ответчику направлено требование № об уплате в срок до < Дата > задолженности по оплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 628 руб., пени в размере 3,72 руб.

По общему правилу п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 ст. 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 ГК РФ, статья 64 СК РФ).

Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями, участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

Из материалов дела следует, что ФИО1 родился < Дата >, то есть, в период выставления ему требований об уплате налогов являлся несовершеннолетним, следовательно, обязанность по уплате налогов лежала на его законных представителях.

Вместе с тем, в материалах дела отсутствуют доказательства вручения требований об уплате налогов и пеней законному представителю несовершеннолетнего лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения требований, а также доказательства уклонения от получения этого требования.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не соблюдены положения пункта 4 статьи 69 НК РФ при направлении требования в адрес налогоплательщика, при этом редакция ст. 69 НК РФ, действовавшая в момент возникновения рассматриваемых событий, содержала аналогичные положения.

Кроме того, из содержания статей 396, 57, 52, 69, 48 НК РФ следует, что обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельному налогу возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с административным иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

Как следует из ответа отдела адресно-справочного бюро УФМС России по Калининградской области ФИО1 с < Дата > по настоящее время зарегистрирован по адресу: < адрес > тогда как налоговые уведомления и требования направлялись по адресу: < адрес >

В силу п. п. 1, 4 ст. 84, п. п. 3, 4 ст. 85 НК РФ постановка на учет, снятие с учета в налоговых органах физических лиц производится по основаниям, предусмотренным названным Кодексом. Внесение изменений в сведения о них в налоговых органах осуществляются в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации. Изменения в сведениях о физических лицах, не являющихся индивидуальными предпринимателями, подлежат учету налоговым органом по месту их жительства на основании сведений, сообщаемых органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), в обязанности которых входит сообщать о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) указанных лиц. В случаях изменения места жительства физического лица, снятие его с учета осуществляется налоговым органом, в котором организация, физическое лицо состояли на учете.

Поскольку на момент направления налоговым органом названных налоговых уведомлений и требования административный ответчик не был зарегистрирован по адресу: < адрес > представленные в материалы дела требования и уведомления свидетельствует о несоблюдении налоговым органом порядка взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, поскольку они были направлены не по месту регистрации налогоплательщика, а доказательств направления или вручения налоговых уведомлений и требований законным представителям административного ответчика отсутствуют.

Процедура принудительного взыскания налоговой задолженности возможна только после выполнения требований статей 52, 69 НК РФ о направлении налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а, поскольку указанные требования выполнены не были, то есть требование направлено не по адресу регистрации административного ответчика, у налогового органа не имеется оснований для принудительного взыскания пени за.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст.ст. 175 -181, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Калининградской области – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 19 сентября 2023 года.

Судья М.В. Самойленко