Решение по делу № 2А-6225/2025 от 27.10.2025 | Выборгский городской суд (Ленинградская область)

Административное дело № 2а-6225/2025

УИД: 47RS0005-01-2025-006893-46

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 октября 2025 года г. Выборг

Выборгский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Грачевой Ю.С.,

при ведении протокола помощником судьи Романовой А.В.,

с участием административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ленинградской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Ленинградской области о признании налоговой задолженности безнадежной ко взысканию, обязании списать задолженность,

УСТАНОВИЛ:

административный истец обратился в Выборгский городской суд Ленинградской области с административным исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ленинградской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Ленинградской области о признании налоговой задолженности безнадежной ко взысканию, обязании списать задолженность.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что 24 июня 2024 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Ленинградской области обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка №20 Выборгского района Ленинградской области о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика с ФИО1, указав, что по состоянию на Дата сумма задолженности составляет 31 038,27 рублей, в том числе - налог в размере 24 475,00 рублей, пени в размере 6 563,27 рублей.

Данное заявление подано в судебный участок на основании требования № об уплате задолженности по состоянию на Дата. Срок уплаты налогов по данному требованию установлен до Дата.

Указанная задолженность образовалась, в связи с неуплатой земельного налога за 2016 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год, 2021 год, а также налога на имущество физических лиц за 2019 год, 2020 год, 2021 год, 2022 год.

Дата Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №11 по Ленинградской области обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка №20 Выборгского района Ленинградской области о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика с ФИО1, указав, что по состоянию на Дата сумма задолженности составляет 30 112,85 рублей, в том числе – налог в размере 23 493,00 рублей, пени в размере 6 619,85 рублей.

Указанная задолженность образовалась, в связи с неуплатой земельного налога за 2021 год, 2022 год, 2023 год, а также налога на имущество физического лица за 2023 год.

Административный истец считает, что Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №10 по Ленинградской области пропущен шестимесячный срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа, поскольку заявление № от Дата подано и зарегистрировано Дата. Однако, заявление должно было быть подано до Дата. Ходатайство о восстановлении процессуального срока Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №10 по Ленинградской области не подавалось.

Кроме того, административный истец считает, что Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №11 по Ленинградской области также пропущен шестимесячный срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа.

Вместе с тем мировым судьей судебного участка №20 Выборгского района Ленинградской области вынесены судебные приказы о взыскании задолженности по налогам с ФИО1

В последующем на основании возражений ФИО1 указанные судебные приказы были отменены.

После отмены судебных приказов Дата Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Ленинградской области обратилась с административным исковым заявлением в Выборгский городской суд Ленинградской области. Административному делу присвоен номер №.

Административный истец полагает, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Ленинградской области пропустила срок на подачу административного искового заявления. Дата Выборгский городской суд Ленинградской области принял решение по указанному делу без исследования пропущенного срока.

Административный истец считает, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Ленинградской области и Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №11 по Ленинградской области утратили возможность на принудительное взыскание задолженности по налогам, в связи с пропуском срока.

На основании изложенного административный истец просит суд:

признать безнадежной ко взысканию налоговым органом МИФНС №10 налоговой задолженности на Дата в сумме отрицательного сальдо 31038 руб. 27 коп., в т.ч. налог - 24475 руб. 00 коп., пени - 6563 руб.27 коп. а также МИФНС №11 по состоянию на Дата о взыскании суммы отрицательного сальдо, которое составляет 30112 руб.85 коп., в т.ч. налог 23493 руб.00 коп., пени - 6619 руб. 85 коп. Всего 61151 руб.12 коп. в т.ч. налог - 47968 руб.00 коп., пени 13183 руб.12 коп. списать указанные суммы задолженности по налогам и пени в связи с утратой возможности на принудительное взыскание и в части с истечением сроков взыскания в принудительном порядке;

обязать административного ответчика списать указанную безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пени, с лицевого счета административного истца.

Административный истец ФИО1 в судебном заседании поддержала заявленные административные исковые требования.

Административные ответчики Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Ленинградской области, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №11 по Ленинградской области в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №11 по Ленинградской области представила в суд ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие ее представителя.

Учитывая положения части 6 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив собранные по делу доказательства согласно ст.ст.59,60,61 КАС РФ в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Кодекса).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени в его отношении (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности, а также по иным основаниям, установленным Кодексом.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником земельных участков с кадастровыми номерами №, №, №, №, №, №, расположенных в <адрес>, а также жилого дома с кадастровым номером №, расположенного в <адрес>.

Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно статье 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу пункта 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ регламентировано, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ)

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Поскольку ФИО1 признается плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №10 по Ленинградской области начислен земельный налог за 2016 год в размере 299,00 рублей, 2018 год в размере 396,00 рублей, 2019 год в размере 579,00 рублей, 2020 год в размере 637,00 рублей, 2021 год в размере 701,00 рублей, 2022 год в размере 636,00 рублей, а также налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3 176,00 рублей, 2020 год в размере 3 494,00 рублей, 2021 год в размере 3 843,00 рублей, 2022 год в размере 10 714,00 рублей.

В адрес налогоплательщика Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №10 по Ленинградской области было направлено требование об уплате задолженности №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Установлен срок для уплаты задолженности до Дата.

Поскольку налогоплательщик не произвел оплату налога, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Ленинградской области обратилась в судебный участок №20 Выборгского района Ленинградской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Заявление подано в судебный участок почтой Дата и зарегистрировано Дата.

Дата и.о. мирового судьи судебного участка №20 Выборгского района Ленинградской области вынесен судебный приказ по делу №.

Дата от ФИО1 поступило заявление об отмене судебного приказа.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №20 Выборгского района Ленинградской области от Дата судебный приказ № отменен.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №11 по Ленинградской области начислен земельный налог за 2021 год в размере 3 591,00 рублей, 2022 год в размере 3 727,00 рублей, 2023 год в размере 4 907,00 рублей, а также налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 11 268,00 рублей.

В адрес налогоплательщика Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №11 по Ленинградской области было направлено требование об уплате задолженности №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Установлен срок для уплаты задолженности до Дата.

Поскольку налогоплательщик не произвел оплату налога, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №11 по Ленинградской области обратилась в судебный участок №20 Выборгского района Ленинградской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Заявление подано в судебный участок и зарегистрировано Дата.

Дата мировой судья судебного участка №20 Выборгского района Ленинградской области вынесен судебный приказ по делу №.

Дата от ФИО1 поступило заявление об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №20 Выборгского района Ленинградской области от Дата судебный приказ № отменен.

Дата Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Ленинградской области обратилась в Выборгский городской суд Ленинградской области с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Административному делу присвоен номер №

Решением Выборгского городского суда Ленинградской области от Дата административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ленинградской области удовлетворены.

Данным решением постановлено: взыскать с ФИО1, зарегистрированной в <...> в пользу МИФНС России № 10 по Ленинградской области земельный налог за 2016, 2018-2022 года в размере 3248 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019-2022 года в размере 21227 рублей, пени по ЕНС в размере 6563, 27 рублей.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Выборгского района Ленинградской области государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение суда не обжаловано и вступило в законную силу Дата.

ФИО1 просит признать налоговую задолженность, взысканную решением суда, безнадежной к взысканию, поскольку полагает, что Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №10 по Ленинградской области пропущен срок на обращение в суд с административным исковым заявлением.

Согласно п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях:

1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", - в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности ее погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;

2) завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден в соответствии с указанным Федеральным законом;

3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - в части задолженности по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;

4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет;

4.2) снятия с учета в налоговом органе иностранной организации в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса;

4.3) принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве;

5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п. 5 ст. 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно п. п. 1 п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списания, являются налоговые органы (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта).

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации N ЕД-7-8/1131@ от 30 ноября 2022 года утверждены Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию.

Решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается налоговым органом в течение пяти рабочих дней со дня получения документов, подтверждающих наличие оснований, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 НК РФ (пункт 2 Порядка).

В соответствии с ч. 1 ст. 16 КАС РФ вступившие в законную силу судебные акты (решения, судебные приказы, определения, постановления) по административным делам, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

Решение суда приводится в исполнение после вступления его в законную силу, за исключением случаев немедленного исполнения, в порядке, установленном федеральным законом. Суд вправе указать предельные сроки исполнения решения суда в соответствии с характером соответствующих требований (ст. 187 КАС РФ).

Поскольку решение Выборгского городского суда Ленинградской области от Дата по административному делу № вступило в законную силу, то в соответствии со ст. 16 КАС РФ является обязательным для всех органов государственной власти, в том числе граждан и подлежит исполнению.

Кроме того, в рамках административного дела № ФИО1 заявлялось ходатайство о применении срока исковой давности, установленного статьей 199 ГК Российской Федерации, которое судом было отклонено.

При таких обстоятельствах, административным истцом избран не верный способ защиты права, поскольку, обращаясь с административным исковым заявлением, ФИО2 ссылается на незаконность принятого судом решения тогда, как указанная законность проверяется судами апелляционной и кассационной инстанций.

Таким образом, задолженность ФИО1 по уплате земельного налога за 2016, 2018-2022 года в размере 3 248,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019-2022 года в размере 21 227,00 рублей, пени в размере 6 563,27 рублей не может быть признана безнадежной к взысканию.

Рассматривая требование ФИО1 о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогу в размере 23 493,00 рублей, пени в размере 6 619,85 рублей, суд приходит к следующему.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления на взыскание может быть восстановлен судом.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №11 по Ленинградской области по адресу проживания налогоплательщика направлялось требование об уплате недоимки по соответствующим налогам. Кроме того, налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по данной задолженности.

Таким образом, налоговый орган предпринял исчерпывающие меры к взысканию задолженности, в связи с чем суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований административного истца.

Требование административного истца об обязании списать с лицевого счета вышеуказанные суммы задолженности являются производными от вышерассмотренных требований, в связи с чем удовлетворению также не подлежат.

В соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Согласно ст. 176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ленинградской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Ленинградской области о признании налоговой задолженности безнадежной ко взысканию, обязании списать задолженность, отказать в полном объеме.

На решение суда в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме может быть подана апелляционная жалоба в Ленинградский областной суд через Выборгский городской суд Ленинградской области.

Судья: Ю.С. Грачева

Мотивированное решение суда изготовлено 27 октября 2025 года.