< >
Дело № 2а-6094/2023
УИД 35RS0001-02-2023-004831-66
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30 октября 2023 года город Череповец
Череповецкий городской суд Вологодской области в составе:
председательствующего судьи Беляевой Т.Д.,
при секретаре Качаловой А.В.,
рассмотрев административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 12 по Вологодской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование требований, с учетом дополнений к исковому заявлению, указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления об уплате налога для добровольного исполнения обязанности по уплате налога, налоги за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы. Задолженности по налогу на имущество составила 23842,95 руб., сумма пеней 4426,54 руб., по земельному налогу составила 544,11 руб., сумма пеней 128,77 руб., по транспортному налогу составила 25 684,95 руб., сумма пеней 4902,19 руб.
05.10.2023 Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области обратилось в суд с заявлением о процессуальном правопреемстве, в связи реорганизацией Межрайонной ИФНС России № 12 по Вологодской области, путем присоединения к Управлению.
Судом произведена замена административного истца с Межрайонной ИФНС России № 12 по Вологодской области на Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области в связи с реорганизацией.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя, представлены письменные пояснения к иску.
Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в деле имеется конверт, возращенный предприятием почтовой связи.
В соответствии со ст.ст. 100, 101, 289 КАС РФ дело рассмотрено судом в отсутствие сторон.
Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к убеждению об удовлетворении исковых требований.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, ст.23, 44, 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ (статья 400 НК РФ), к которому в том числе, относятся иное здание, строение, сооружение, помещение, расположенное в пределах муниципального образования (пункт 1 статьи 400 НК РФ).
Объектом налогообложения земельного налога признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости (пункт 1 и абзац второй пункта 1.1 статьи 391).
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (пункт 1 статьи 402 НК РФ).
Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения (пункт 3 статьи 402 НК РФ).
Налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц, в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4 статьи 409 НК РФ).
В силу статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты.
Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Статья 358 НК РФ объектом налогообложения признает автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. На основании части 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно части 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу части 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.
В случае несвоевременной уплаты налога на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начисляются пени. Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Из материалов административного дела следует, что в соответствии со ст. 357 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога, поскольку в спорном периоде имел в собственности транспортные средства: автомобиль Хонда Аккорд, гос. №, 1997 года выпуска и автомобиль БМВ 7451 гос. №, 2001 года выпуска, автомобиля Ауди 100, гос. №.
ФИО1 является плательщиком налога на имущество, так как в спорном периоде являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, гаража, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.
Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как в спорном периоде являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №,земельного налога, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.
Налоговые уведомления были направлены в адрес ФИО2 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и по месту его регистрации:
№ от 14.05.2015 об уплате налога за 2014 года в сумме 9555 руб.;
№ от 12.01.2017 об уплате налога за 2015 год в сумме 6252 руб.;
№ от 22.08.2019 об уплате налога за 2018 год в сумме 10636 руб.;
№ от 28.07.2018 об уплате налога за 2017 год в сумме 10209 руб.
В связи с неоплатой налогов налогоплательщику в установленный срок направлены требования:
требование № по состоянию на 18.12.216 об уплате налога для физических лиц, пени со сроком исполнения до 22.02.2017,
требование № по состоянию на 18.10.2015 об уплате налога для физических лиц, пени со сроком исполнения до 28.01.2016,
требование № по состоянию на 25.07.2018 об уплате налога для физических лиц, пени со сроком исполнения до 05.09.2018,
требование № по состоянию на 09.07.2019 об уплате налога для физических лиц, пени со сроком исполнения до 25.10.2019,
требование № по состоянию на 02.07.2020 об уплате налога для физических лиц, пени со сроком исполнения до 04.08.2020,
требование № по состоянию на 21.12.2020 об уплате налога для физических лиц, пени со сроком исполнения до 15.01.2021,
требование № по состоянию на 17.09.2018 об уплате налога для физических лиц, пени со сроком исполнения до 17.10.2018,
требование № по состоянию на 18.12.2018 об уплате налога для физических лиц, пени со сроком исполнения до 21.01.2019,
требование № по состоянию на 19.11.2019 об уплате налога для физических лиц, пени со сроком исполнения до 23.12.2019,
требование № по состоянию на 17.12.2019 об уплате налога для физических лиц, пени со сроком исполнения до 20.01.2020.
Решением Череповецкого городского суда от 28.10.2018 административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворены
С ФИО1 взыскан налог на имущество за 2016 год в сумме 4995, земельный налог за 2016 год в сумме 118 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 в сумме 52 коп., транспортный налог за 2016 год в сумме 4585 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 в сумме 20,17 руб.
В связи с несвоевременной уплатой налогов ФИО1 были начислены пени:
-по транспортному налогу по недоимке за 2014 год за период с 02.10.2015 по 17.10.2015 в сумме 31,17 руб.,
-по налогу на имущество по недоимке за 2014 года за период с 02.10.2015 по 17.10.2015 в сумме 10,47 руб.,
- по земельному налогу по недоимке за 2014 года за период с 02.10.2015 по 17.10.2015 в сумме 0,40 руб.,
- по налогу на имущество по недоимке за 2015 года за период с 02.12.2016 по 17.12.2016 в сумме 23,92 руб.,
- по земельному налогу по недоимке за 2015 года за период с 02.10.2016 по 17.12.2016 в сумме 118 руб.,
-по налогу на имущество по недоимке за 2015 год за период с 18.12.2016 по 24.07.2018 в сумме 746,22 руб.,
-по налогу на имущество по недоимке за 2016 год за период с 18.12.2017 по 24.07.2018 в сумме 6,99 руб.,
-по транспортному налогу по недоимке за 2016 год за период с 18.12.2017 по 24.07.2018 в сумме 248,54 руб.,
-по земельному налогу по недоимке за 2015 год за период с 18.12.2016 по 24.07.2018 в сумме 19,63 руб.
-по земельному налогу по недоимке за 2016 год за период с 18.12.2017 по 24.07.2018 в сумме 118 руб.,
-по налогу на имущество по недоимке за 2014 год за период с 05.12.2015 по 16.09.2018 в сумме 735,15 руб.,
-по транспортному налогу по недоимке за 2014 год за период с 05.12.2015 по 16.09.2018 в сумме 174,65 руб.,
-по транспортному налогу по недоимке за 2015 год за период с 19.04.2017 по 16.09.2018 в сумме 868,78 руб.,
-по земельному налогу по недоимке за 2014 год за период с 05.12.2015 по 16.09.2018 в сумме 28,34 руб.,
-по налогу на имущество по недоимке за 2017 год за период с 04.12.2018 по 17.12.2018 в сумме 19,31 руб.,
-по транспортному налогу по недоимке за 2017 год за период с 04.12.2018 по 17.12.2018 в сумме 16,08 руб.,
-по земельному налогу по недоимке за 2017 год за период с 04.12.2018 по 17.12.2018 в сумме 0,41 руб.,
-по земельному налогу по недоимке за 2014 год за период с 17.09.2018 по 08.07.2019 в сумме 91 руб.,
-по земельному налогу по недоимке за 2015 год за период с 25.07.2018 по 08.07.2019 в сумме 10,42 руб.,
- по земельному налогу по недоимке за 2016 год за период с 25.07.2018 по 08.07.2019 в сумме 10,42 руб.,
-по земельному налогу по недоимке за 2017 год за период с 18.12.2018 по 08.07.2019 в сумме 6,17 руб.,
-по налогу на имущество по недоимке за 2014 год за период с 17.09.2018 по 08.07.2019 в сумме 176,80 руб.,
-по налогу на имущество по недоимке за 2015 год за период с 25.07.2018 по 08.07.2019 в сумме 396,10 руб.,
-по налогу на имущество по недоимке за 2016 год за период с 25.07.2018 по 08.07.2019 в сумме 441,35 руб.,
-по налогу на имущество по недоимке за 2017 год за период с 18.12.2018 по 08.07.2019 в сумме 287,73 руб.,
-по транспортному налогу по недоимке за 2014 год за период с 17.09.2018 по 08.07.2019 в сумме 533,26 руб.,
-по транспортному налогу по недоимке за 2015 год за период с 17.09.2018 по 08.07.2019 в сумме 470,57 руб.,
-по транспортному налогу по недоимке за 2016 год за период с 25.07.2018 по 08.07.2019 в сумме 404,94 руб.,
-по транспортному налогу по недоимке за 2017 год по недоимке за период с 18.12.2018 по 08.07.2019 в сумме 239,61 руб.,
-по земельному налогу по недоимке за 2014 год за период с 09.07.2019 по 18.11.2019 в сумме 2,85 руб.,
-по земельному налогу по недоимке за 2015 год за период с 09.07.2019 по 18.11.2019 в сумме 3,70 руб.,
-по земельному налогу по недоимке за 2016 год за период с 09.07.2019 по 18.11.2019 в сумме 3,70 руб.,
- по земельному налогу по недоимке за 2017 год за период с 09.07.2019 по 18.11.2019 в сумме 3,70 руб.,
-по налогу на имущество по недоимке за 2014 год за период с 09.07.2019 по 18.11.2019 в сумме 73,64 руб.,
-по налогу на имущество по недоимке за 2015 год за период с 09.07.2019 по 18.11.2019 в сумме 140,60 руб.,
- по налогу на имущество по недоимке за 2016 год за период с 09.07.2019 по 18.11.2019 в сумме 156,60 руб.,
- по налогу на имущество по недоимке за 2017 год за период с 09.07.2019 по 18.11.2019 в сумме 172,62 руб.,
- по транспортному налогу по недоимке за 2014 год за период с 09.07.2019 по 18.11.2019 в сумме 222,11 руб.,
- по транспортному налогу по недоимке за 2015 год за период с 09.07.2019 по 18.11.2019 в сумме 196 руб.,
- по транспортному налогу по недоимке за 2016 год за период с 09.07.2019 по 18.11.2019 в сумме 143,74 руб.,
- по транспортному налогу по недоимке за 2017 год за период с 09.07.2019 по 18.11.2019 в сумме 143,74 руб.,
- по транспортному налогу по недоимке за 2018 год за период с 03.12.2019 по 16.12.2019 в сумме 13,87 руб.,
- по налогу на имущество по недоимке за 2018 год за период с 03.12.2019 по 16.12.2019 в сумме 17,95 руб.,
- по земельному налогу по недоимке за 2018 год за период с 03.12.2019 по 16.12.2019 в сумме 0,35 руб.,
- по налогу на имущество по недоимке за 2019 год за период с 02.12.2020 по 20.12.2020 в сумме 17,55 руб.,
- по земельному налогу по недоимке за 2019 год за период с 02.12.2020 по 20.12.2020 в сумме 0,32 руб.,
- по транспортному налогу по недоимке за 2019 год за период с 02.12.2020 по 20.12.2020 в сумме 12,34 руб.,
- по земельному налогу по недоимке за 2014 год за период с 19.11.2019 по 01.07.2020 в сумме 4,07 руб.,
- по земельному налогу по недоимке за 2015 год за период с 19.11.2019 по 01.07.2020 в сумме 5,28 руб.,
- по земельному налогу по недоимке за 2016 год за период с 19.11.2019 по 01.07.2020 в сумме 5,28 руб.,
- по земельному налогу по недоимке за 2017 год за период с 19.11.2019 по 01.07.2020 в сумме 5,28 руб.,
- по земельному налогу по недоимке за 2018 год за период с 19.11.2019 по 01.07.2020 в сумме 4,57 руб.,
- по налогу на имущество по недоимке за 2014 год за период с 19.11.2019 по 01.07.2020 в сумме 104,95 руб.,
- по налогу на имущество по недоимке за 2015 год за период с 19.11.2019 по 01.07.2020 в сумме 200,41 руб.,
- по налогу на имущество по недоимке за 2016 год за период с 19.11.2019 по 01.07.2020 в сумме 223,19 руб.,
- по налогу на имущество по недоимке за 2017 год за период с 19.11.2019 по 01.07.2020 в сумме 246,03 руб.,
- по налогу на имущество по недоимке за 2018 год за период с 17.12.2019 по 01.07.2020 в сумме 229,16 руб.,
- по транспортному налогу по недоимке за 2014 год за период с 19.11.2019 по 01.07.2020 в сумме 316,59 руб.,
- по транспортному налогу по недоимке за 2015 год за период с 19.11.2019 по 01.07.2020 в сумме 279,37 руб.,
- по транспортному налогу по недоимке за 2016 год за период с 19.11.2019 по 01.07.2020 в сумме 204,87 руб.,
- по транспортному налогу по недоимке за 2017 год за период с 19.11.2019 по 01.07.2020 в сумме 204,87 руб.,
- по транспортному налогу по недоимке за 2018 год за период с 17.12.2019 по 01.07.2020 в сумме 177,09 руб.
Статьей 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).
Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Частью 2 ст. 48 НК РФ закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Поскольку налогоплательщик не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 287, часть 2 статьи 286 КАС, пункт 3 статьи 48 НК РФ).
14.02.2023 мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 15 отменен судебный приказ № от 31.03.2021, вынесенный по заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Вологодской области о взыскании задолженности перед бюджетом с ФИО1
14.02.2023 мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 15 отменен судебный приказ № от 17.05.2019, вынесенный по заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Вологодской области о взыскании задолженности перед бюджетом с ФИО1
14.02.2023 мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 15 отменен судебный приказ № от 28.05.2020, вынесенный по заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Вологодской области о взыскании задолженности перед бюджетом с ФИО1
14.02.2023 мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 15 отменен судебный приказ № от 02.06.2017, вынесенный по заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Вологодской области о взыскании задолженности перед бюджетом с ФИО1
14.02.2023 мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 15 отменен судебный приказ № от 23.09.2019, вынесенный по заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Вологодской области о взыскании задолженности перед бюджетом с ФИО1
23.03.2023 мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 15 отменен судебный приказ № от 17.05.2016, вынесенный по заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Вологодской области о взыскании задолженности перед бюджетом с ФИО1
Таким образом, судом установлено, что налогоплательщиком ФИО1 до настоящего времени не оплачена вышеуказанная задолженность в общей сумме 50 072,01 руб., пени в сумме 9457,50 руб., расчеты задолженностей по налогам и пеням по спорным периодам, представленные административным истцом, а также сроки для обращения с данными требованиями в суд, ответчиком не оспорены, что является основанием для удовлетворения административного иска и взыскания ее в указанной части.
В силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в доход местного бюджета в размере 400 руб.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 земельный налог за 2014, 2015, 2017, 2018, 2019 годы в размере 544,11 руб., пени по земельному налогу по недоимке за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы в сумме 128,77 руб., налог на имущество за 2014, 2015, 2017, 2018, 2019 в размере 23 842,95 руб., пени по налогу на имущество по недоимке за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы в сумме 4426,54 руб., транспортный налог за 2014, 2015, 2017, 2018, 2019 годы в размере 25684,95 руб., пени по транспортному налогу по недоимке за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы в сумме 4902,19 руб.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета города Череповца 400 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Череповецкий городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Мотивированное решение принято 06 ноября 2023 года.
Судья < > Т.Д. Беляева