Дело № ******

№ ******

Решение

Именем Российской Федерации

13 февраля 2023 года Октябрьский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Обуховой В.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции № ****** по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафа,

Установил:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № ****** по <адрес> (далее МИФНС России № ****** по <адрес>) обратилась в суд с вышеуказанным иском. В обоснование указано, что в 2018-2019 года ФИО1 на праве собственности предлежала ? доли земельного участка, в связи с чем налоговым органом исчислен земельный налог направлено налоговое уведомление. Ввиду неисполнения обязанности по уплате земельного налога ФИО1 выставлено требование, которое ей также исполнено не было. Кроме того, в 2020 году ФИО1 продала жилой дом, однако первичная налоговая декларация в срок до ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган не представлена. МИФНС России № ****** по <адрес> проведена камеральная налоговая проверка за 2020 год. По результатам камеральной налоговой проверки в отношении ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ принято решение № ****** о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений предусмотренных п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно за неуплату налога в установленный законом срок, и п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, за непредставление налоговой декларации в установленный законом срок. Сумма налога, подлежащая доплате на основании данного решения, составила 14 323 руб., пени 442 руб. 58 коп., штрафов 1 432 руб. 50 коп. и 1 074 руб. 00 коп. В добровольном порядке сумма налога, пени и штрафа налогоплательщиком не уплачена. ФИО1 выставлено требование об уплате налога, пени, штрафа. Требование в добровольном порядке исполнено не было. Определением мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 вышеприведенных сумм. На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами с соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в сумме 14 323 руб., пени в сумме 442 руб. 58 коп., штрафы в сумме 1 432 руб. 50 коп. и 1 074 руб.; недоимку по земельному налогу за 2018-2019 годы в сумме 219 руб., пени в сумме 10 руб. 82 коп.

Административным ответчиком возражения на административный иск не представлены.

Исследовав материалы настоящего дела и дела № ******а-1743/2022, находившегося в производстве мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес>, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 207, п. 1 ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, для которых объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно подп. 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу ст. 210 того же Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса (п. 1).

Согласно п. 6 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 настоящего Кодекса.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей, а именно имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).

В силу п. 1 ст. 229 того же Кодекса налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 216 того же Кодекса налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 3 той же статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено данной статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса.

Согласно п. 4 той же статьи пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за правонарушение, выразившееся в неуплате или неполной уплате сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Также согласно п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации. непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Как установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 зарегистрирована ? доля в праве общей долевой собственности на жилое помещение расположенное по адресу: <адрес>, СНТ «Прогресс», участок № ******, кадастровый № ******, которая отчуждена последней ДД.ММ.ГГГГ, то есть менее чем через месяц после оформления права собственности.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год в связи с получением дохода от продажи указанного имущества ФИО1 в налоговый орган не представлена.

МИФНС № ****** по <адрес> в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой, решением № ****** от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно за неуплату в установленный законом срок (до ДД.ММ.ГГГГ) налога, и п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть за непредоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в установленный законом (то есть до ДД.ММ.ГГГГ) срок.

В соответствии с данным решением ФИО1 начислена сумма налога 14 323 руб., пени в сумме 442 руб. 58 коп., штраф по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 1074 руб., штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 1432,5 руб. (штрафы снижены налоговым органом в 2 раза).

Данное решение ФИО1 не оспорено, что следует из ответа УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № ******@, доказательств обратного суду не представлено.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, на основании ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № ****** по <адрес> в адрес ФИО2 заказным письмом уведомлением по адресу регистрации направлено требование № ******от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога 14 323 руб., пени 442 руб. 58 коп., штрафов 1432,5 руб. и 1074 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате суммы налога на доходы физических лиц за 2020 год, пени и штрафов к моменту рассмотрения настоящего дела административным ответчиком вопреки требованиям ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не представлено.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 того же Кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На территории муниципального образования «<адрес>» земельный налог установлен и введен в действие на территории в соответствии с решением Екатеринбургской городской думы от ДД.ММ.ГГГГ № ******.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На территории муниципального образования «<адрес>» налог на имущество физических лиц установлен и введен в действие на территории в соответствии с решением Екатеринбургской городской думы от ДД.ММ.ГГГГ № ******.

В силу п. 1 ст. 363, ст. 397, п. 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45,п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено и следует из ответов на судебные запросы, что ФИО1 являлась собственником ? доли в праве общей долевой собственности земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, СНТ «Прогресс», уч. 16, кадастровый № ****** в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием в собственности у ФИО1 указанных объектов налогообложения в 2018-2019 году ей направлены заказным письмом с уведомлением налоговые уведомления № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об оплате земельного налога в сумме 111 руб., № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об оплате земельного налога в сумме 108 руб.

По смыслу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в срок по истечении установленного законом налогоплательщик обязан выплатить пеню за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2018-2019 годы Межрайонной ИФНС России № ****** по <адрес> заказным письмом с уведомлением по адресу регистрации по месту жительства ФИО1 направлены требования № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога и пени, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога и пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюден порядок взыскания земельного налога за 2018-2019 годы и налога на доходы физических лиц за 2020 год, начисленных пени в отношении ФИО1

В силу п. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Аналогичные положения содержит ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Кроме того, Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ № ******-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Таким образом, по смыслу действующего законодательства удовлетворение требований налогового органа о взыскании с физического лица задолженности по налогам и пени является возможным в случае соблюдения налоговым органом порядка взыскания задолженности, а также сроков на обращение в суд.

Согласно статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции действующей на момент выставления требований) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В данном случае общая сумма задолженности по требованию № ****** не превышала 3000 рублей, и с учетом положений статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, срок для обращения к мировому судье истекал ДД.ММ.ГГГГ, исходя из срока исполнения требования № ****** – ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 3 года + 6 месяцев). Вместе с тем, сумма превышающая 3000 рублей сформировалась в момент неисполнения требования № ******, как следствие срок для обращения в суд следует исчислять с даты исполнения данного требования, то есть с ДД.ММ.ГГГГ.

Как установлено судом, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам МИФНС России № ****** по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением срока на обращение.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ вынесенный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени отменен. С настоящим иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

При таких обстоятельствах, установив наличие у ФИО1 обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год, земельного налога за 2018-2019 годы и ее неисполнение, суд находит требования налогового органа о взыскании с ФИО1 указанных недоимок, пени и штрафов законными и обоснованными.

При определении размера недоимки суд исходит из расчетов налогового органа, изложенных в решении о привлечении к налоговой ответственности, контррасчета задолженности налогоплательщиком не представлено, сумму штрафов суд находит соразмерной допущенному налогоплательщиком нарушению.

Таким образом, суд взыскивает с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 14 323 руб., пени в сумме 1 432 руб. 50 коп., штраф по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации 1 074 руб., штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации 1 432 руб. 50 коп., по земельному налогу за 2018-2019 годы в сумме 219 руб., пени в сумме 10 руб. 82 коп.

Кроме того, по правилам ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации суд взыскивает с ФИО1 в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 700 руб. 80 коп.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № ****** по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафа, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № ******, недоимки налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 14 323 руб., пени в сумме 1 432 руб. 50 коп., штраф по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации 1 074 руб., штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации 1 432 руб. 50 коп., по земельному налогу за 2018-2019 годы в сумме 219 руб., пени в сумме 10 руб. 82 коп., всего 17 501 руб. 90 коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН № ******, в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 700 руб. 80 коп.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы, представления через Октябрьский районный суд <адрес>.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Председательствующий В.В. Обухова